Файл: Земельный налог в РФ.pdf

Введение

Актуальность темы курсовой работы.

Важнейшим фактором, выражающим определенное воздействие на экономику Российского государства, является развитие результативных норм законодательства о налогах и сборах, в связи с чем зарождается необходимость соответствующего правового регулирования налоговых отношений.

С этим связана потребность увеличения роли налогообложения земли в вырабатывании доходов государственных бюджетов различного уровня, а также необходимость обеспечения в процессе налогообложения имущественных интересов граждан и юридических лиц.

Земельный налог занимает особенное место в налоговой системе Российской Федерации и является важным источником создания местных бюджетов. В связи с экономически доказанным принципом формирования налоговой ставки, отображающей различия в месторасположении и плодородии земельных участков, а также наличие большого количества безосновательных льгот появляются многочисленные судебные разбирательства, в том числе в отношении ежегодного индексирования ставок, а также дифференцирования ставок по зонам разнообразной градостроительной ценности. В условиях нынешней экономики, когда система налогообложения земли уже не отвечала имеющимся в стране экономическим условиям, было принято решение изменить эту систему. Определение размера земельного налога должно осуществляться на основе кадастровой стоимости земельных участков.

Обновление земельного законодательства в части уплаты земельного налога, исходя из кадастровой стоимости земельного участка, является совершенно новым подходом к налогообложению земель.

Объектом данной курсовой работы выступают общественные отношения, возникающие в сфере земельного законодательства.

Предметом курсовой работы являются нормативные правовые акты, регулирующие отношения по установлению и взиманию земельного налога.

Целью работы является исследование основных теоретических и практических основ, касающихся земельных отношений в области налогового законодательства

Для достижения намеченной цели, необходимо решение следующих задач:

- изучение основных положений; элементов налогообложения;

- рассмотрение порядка определения размера земельного налога;

- изучение земельной реформы 2014 года и последующих изменений в земельном налогообложении в 2015 , 2016 годах; и других задач, поставленных автором при написании данной курсовой работы.

---

Теоретическая база работы - диалектический метод анализа, научно-познавательные возможности которого позволяют исследовать законодательство о земельном налоге.

Структура работы состоит из трех взаимосвязанных глав, восьми параграфов, заключения, библиографии.

Глава 1. Основные положения Земельного Законодательства Российской Федерации

Основные положения, и элементы налогообложения

Если представить налоговую систему, как целое, которое состоит из элементов системы, то эти части, взаимосвязанно придают неделимость системе. Однако, налоговая система России, в настоящее время имеет отношение к числу институтов, которые исследованы мало из-за того, что не исследовано количество ее частей - элементов. Комплексных абстрактных исследований ее частей еще не проводилось.^[1]

Налог на землю определяется в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации, а также устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с тем же Кодексом и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Субъектами налогообложения являются организации и физические лица, имеющие земельные участки на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, обязанные в силу юридической ответственности заплатить налог за счет собственных средств.

В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации субъектами налогообложения не могут быть признаны организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды^[2].

Имеется перечень организаций и физических лиц, которые из-за определенного правового статуса освобождаются от налогообложения. К ним относят:

1) учреждения и организации уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации – по земельным участкам, предоставленным для прямого выполнения возложенных на эти организации и учреждения функции;

---

2) организации - по земельным участкам, занятым государственными автомобильными дорогами общественного пользования;

3) религиозные организации - по земельным участкам, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых не менее 80% инвалидов и их законных представителей, используют земли для осуществления уставной деятельности;

5) организации, уставный капитал которых в полной мере состоит из вкладов указанных общероссийских коллективных организаций инвалидов, среднесписочная численность которых среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 % , а в отношении земельных участков, которые используются для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, ратифицируемому Правительством Российской Федерации по координированию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

6) учреждения, единоличными собственниками имущества которых возникают указанные общероссийские коллективные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и других целей социальной защиты и восстановления инвалидов, а также для оказания правовой и другой помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

7) организации народных художественных промыслов – по земельным участкам, расположенным в местах традиционного нахождения народных художественных промыслов и применяемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

8) физические лица, которые относятся к малочисленным коренным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов – по земельным участкам, расположенным в целях хранения и вырабатывания их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

9) организации - резиденты особой экономической зоны – по земельным участкам, расположенным на территории особой экономической зоны, на срок от пяти лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок^[3].

---

Объектом налогообложения по действующему законодательству являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга), на территории которого введен налог. В тоже время, Налоговый кодекс Российской Федерации содержит перечень оснований, по которым объектами налогообложения не могут быть признаны:

1) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

2) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации

3) земельные участки, из состава земель лесного фонда;

4) земельные участки; ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Порядок определения налоговой базы

В целях исчисления налога на землю существует такое понятие как налоговая база, которая определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения:

1. Налоговая база устанавливается в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

2. Налоговая база устанавливается отдельно для долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица или установлены различные налоговые ставки.

3. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно исходя из сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, относящемся к ним на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

4. Налоговая база для физических лиц определяется налоговыми органами исходя, представленных в налоговые органы сведений, органами, выполняющими функцию ведения государственного земельного кадастра, органами, реализовывающими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

---

5. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) для земельных участков, расположенных в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности

2) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

3) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

4)инвалидов детства;

5) физических лиц, получающих социальную поддержку^[4].

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска прямое участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Согласно действующего законодательства, указанные категории граждан, претендующие на вычет могут воспользоваться этим правом при использовании этого участка в коммерческих целях в том числе для предпринимательской деятельности.

Например, если индивидуальный предприниматель является инвалидом, и участок, находящийся в его собственности используется им в целях предпринимательской деятельности , то он имеет право на вычет в размере 10 000 рублей.

6. Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, производится при предоставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, в налоговый орган по месту расположения земельного участка.

Порядок и сроки предоставления налогоплательщиками документов, удостоверяющих право на уменьшение налоговой базы, определяется нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга).

7. Если размер не облагаемой налогом суммы, выше размера налоговой базы, установленной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

---