Файл: Земельный налог в РФ.pdf

В настоящее время государственный земельный кадастр охватывает всю территорию страны и содержит обязательные характеристики всех земельных участков. В целом действовавшая система обновления необходимых сведений о земле не обеспечивает их полноту и достоверность. В этой связи очень важно (жизненно важно для функционирования нового земельного налога на основе кадастровой стоимости земельного участка) принятие решения на законодательном уровне об обязательной периодической оценке земли (с целью поддержания налоговой базы в актуализированном состоянии) и порядке осуществления такой переоценки.

Для дальнейшего совершенствования работы по обеспечению условий контроля полноты сведений, полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и в целях наиболее полного и своевременного отражения сведений о земельных участках, требуется создание единой информационно-аналитической системы между территориальными органами Роснедвижимости и налоговыми органами, представительными органами муниципальных образований, а также Федеральной регистрационной службой РФ.

В этой связи, необходимо на федеральном уровне разработать Порядок электронного обмена информацией между управлениями Федеральной налоговой службы России по субъектам Российской Федерации и Роснедвижимости по субъектам Российской Федерации с представительными органами муниципальных образований и территориальными органами Федеральной регистрационной службы РФ.

3.3. Расширение полномочий представительных органов муниципальных образований по изменению ставок земельного налога с учетом интересов налогоплательщиков

Практика показала, что представительные органы муниципальных образований в своих решениях об установлении ставок и льгот часто исходили из желания максимизации поступлений в местные бюджеты, зачастую, к сожалению, нарушая нормы НК РФ, с целью увеличения его собираемости, не принимая во внимание фактическую способность налогоплательщика к уплате налога. Как следствие этого в настоящее время представительным органам муниципальных образований необходимо провести оценку ожидаемых налоговых поступлений и принять решения о снижении налоговых ставок земельного налога, в том числе имеющих обратную силу (ст. 5 п. 4 НК РФ)^[25]: Представительными органами муниципальных образований не учтены интересы и таких налогоплательщиков как дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, которые нуждаются в дополнительной социальной поддержке (если земельный участок выделен именно им и они имеют правоудостоверяющий документ на данный участок).

---

Таким образом, для Федеральной налоговой службы России создание единой полноценной информационно-аналитической системы с одной стороны, будет препятствовать сокрытию объектов налогообложения, а с другой - предотвращать излишнее вмешательство государства в частные дела граждан, не вовлеченных в предпринимательскую деятельность. Соответственно для Роснедвижимости - одна из основных задач, решение которой позволит в полной мере выполнять свои обязательства по предоставлению государственных услуг в сфере своей деятельности и гражданам - эффективно использовать созданный информационный ресурс в интересах всего общества и отдельно взятого гражданина.

Заключение

Проведенное исследование подтвердило, что развитие земельных отношений - это перманентный процесс, связанный с объективными изменениями производительных сил и производственных отношений в обществе. Поэтому вполне закономерным является появление новых форм земельного налогообложения. Проблема состоит лишь в том, чтобы эти формы земельного налогообложения находили адекватное законодательное регулирование представительными органами муниципальных образований Российской Федерации.

Существующее на сегодняшний день состояние налоговой системы Российской Федерации обусловлено преобладающим сегодня представлением о земельном налоге как исключительно фискальном инструменте. Данное представление имеет достаточно глубокие исторические корни, кроме того, оно поддерживается сложившейся сейчас в России финансово-экономической ситуацией, которая заставляет отодвинуть на второй план другие функциональные признаки земельного налога.

Совершенствование налоговой базы местного самоуправления должно происходить путем увеличения собираемости налогов, закрепленных за муниципальным уровнем. Этого можно добиться, устранив дефекты в регулировании налоговых отношений на всех уровнях публичной власти, а также обеспечив надлежащее администрирование местных налогов за счет совершенствования деятельности органов местного самоуправления, органов государственной власти и их взаимодействия в данной сфере^[26].

В работе отмечалось, что объектами земельных отношений согласно Земельному кодексу Российской Федерации признаются земля как природный объект и природный ресурс, земельные участки, расположенные в пределах территории Российской Федерации, и части земельных участков.

---

В работе были подробно рассмотрены вопросы «Объекты налогообложения и налогоплательщики», «Ставки земельного налога», «Льготы по земельному налогу». Говорилось, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями.

Объектами обложения земельным налогом являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование.

В работе представлены расчеты (на конкретных примерах) сумм земельного налога, подлежащих к уплате.

Наиболее важным аспектом в теории правового регулирования налогообложения земли является институт принципов. Принципы правового регулирования налоговых отношений имеют огромное значение как для государственных органов, принимающих тот или иной нормативный правовой акт, так и для налогоплательщиков, обязанных соблюдать нормы законодательства о налогах и сборах.

Анализ исторического аспекта развития земельного налога в России, реформа налогообложения, проведенная в Российской Федерации в начале 90-х годов прошлого столетия позволяет сделать вывод о том, что в силу указанных и ряда других факторов налоговая реформа была необходимой и. носила безотлагательный характер. Являясь самым, пожалуй, мощным регулятором экономики, налоговая система России призвана серьезнейшие диспропорции экономического развития страны как накопившиеся за долгие предшествующие годы, так и порожденные современной перестройкой второй половины 80-х годов^[27].

Библиография

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации №146-ФЗ от 31.07.1998//СЗ РФ от 3 августа 1998 г.№ 31 ст. 38242. Налоговый Кодекс РФ часть первая и вторая ред. от 05.08.2000 N 117-ФЗ (от 28.12.2016 с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2017)

2. Федеральный закон «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении Маяк и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» от 26.11.1998 №175-ФЗ // "Собрание законодательства РФ", 30.11.1998, N 48, ст. 5850

3. Федеральный закон от 23.06.2014 № 171-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «О внесении изменений в Земельный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»8. Федеральный закон от 30 июня 2006 г. № 93-ФЗ

---

4. Федеральный закон от 30 июня 2006г. № 93-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросу оформления в упрощенном порядке прав граждан на отдельные объекты недвижимого имущества» // СЗ РФ. 2006. № 27. Ст. 2881...

5. Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 137 - ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» // СЗ РФ 2006. № 31. Ст. 3436

6. Алексеева А.А. Роль земельного налога в формировании местных бюджетов. Научная статья. Журнал Пробелы в Российском законодательстве//Белгород, 2009 г.

7. Кузнецов Л.Д. Структурные элементы налоговой системы России //Вестник экономической безопасности №2/2017

8. Налоговое право. Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева М.: Юрист, 2015. С. 310

9.Матеюк В.И. О бюджетах муниципальных образований сельских и городских поселений // Финансы. 2014. N6. С. 13.6.

10. Коровина Ю. «К вопросу о дачной амнистии» Научная статья.// Бизнес в законе, 2008

11.. Христова Н.А., Верстова М.Е. газета «Налоги» статья Земельный налог в современных условиях. М., 2006. № 21.

1. Кузнецов Л.Д. Структурные элементы налоговой системы России //Вестник экономической безопасности №2/2017 ↑

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации №146-ФЗ от 31.07.1998//СЗ РФ от 3 августа 1998 г.№ 31 ст. 3824 ↑

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации №146-ФЗ от 31.07.1998//СЗ РФ от 3 августа 1998 г.№ 31 ст. 3824 ↑

4. Федеральный закон «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении Маяк и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» от 26.11.1998 №175-ФЗ // "Собрание законодательства РФ", 30.11.1998, N 48, ст. 5850 ↑

5. Налоговый Кодекс Российской Федерации №146-ФЗ от 31.07.1998//СЗ РФ от 3 августа 1998 г.№ 31 ст. 3824 ↑

6. Федеральный закон от 23.06.2014 № 171-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «О внесении изменений в Земельный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» ↑

7. А.Н. Козырин Введение в Российское налоговое право: Учебное пособие-М.: Институт публично-правовых исследований, 2015 ↑

8. Налоговый Кодекс Российской Федерации №146-ФЗ от 31.07.1998//СЗ РФ от 3 августа 1998 г.№ 31 ст. 3824 ↑

9. Налоговый Кодекс Российской Федерации №146-ФЗ от 31.07.1998//СЗ РФ от 3 августа 1998 г.№ 31 ст. 3824 ↑

10. Налоговый Кодекс Российской Федерации №146-ФЗ от 31.07.1998//СЗ РФ от 3 августа 1998 г.№ 31 ст. 3824 ↑

11. Налоговый Кодекс Российской Федерации №146-ФЗ от 31.07.1998//СЗ РФ от 3 августа 1998 г.№ 31 ст. 3824 ↑

12. ↑

13. Налоговое право. Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева М.: Юрист, 2015. С. 310 ↑

14. Матеюк В.И. О бюджетах муниципальных образований сельских и городских поселений // Финансы. 2014. N6. С. 13. ↑

15. Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ (ред. от 18.04.2018) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»// «Собрание законодательства РФ», 06.10.2003, № 40, ст. 3822 ↑

16. Федеральный закон от 29.11.2004 № 141-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации , а также о признании отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» ↑

17. газета «Налоги» № 8, 2006 г Перцева Е.М. Земельный налог ↑

18. Алексеева А.А. Роль земельного налога в формировании местных бюджетов. Научная статья. Журнал Пробелы в Российском законодательстве//Белгород, 2009 г. ↑

19. Александров, И.М. Налоги и налогообложение // И.М. Александров. - М.: Дашков и К, 2017. - 317 c. ↑

20. Федеральный закон от 30 июня 2006г. № 93-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросу оформления в упрощенном порядке прав граждан на отдельные объекты недвижимого имущества» // СЗ РФ. 2006. № 27. Ст. 2881.. ↑

21. Коровина Ю. «К вопросу о дачной амнистии» Научная статья.// Бизнес в законе, 2008 ↑

22. Коровина Ю. «К вопросу о дачной амнистии» Научная статья// Бизнес в законе, 2008 ↑

23. Там же ↑

24. Налоговый Кодекс Российской Федерации №146-ФЗ от 31.07.1998//СЗ РФ от 3 августа 1998 г.№ 31 ст. 3824 ↑

25. Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 137 - ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» // СЗ РФ 2006. № 31. Ст. 3436. ↑

26. Алексеева А.А. Роль земельного налога в формировании местных бюджетов. Научная статья. Журнал Пробелы в Российском законодательстве//Белгород, 2009 г. ↑

27. Алексеева А.А. Роль земельного налога в формировании местных бюджетов. Научная статья. Журнал Пробелы в Российском законодательстве//Белгород, 2009 ↑

---