Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Бюджетный учет при выбытии наличных денежных средств из кассы учреждения).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Любое предприятие, в том числе бюджетная организация, обязаны вести бюджетный учет денежных средств в соответствии с действующим законодательством.

Учреждение наряду с безналичным расчетом осуществляет операции с наличными денежными средствами. Без учета наличных денежных средств осуществление деятельности учреждения невозможно.

Учет наличных денежных средств, является одним из показателей финансовых ресурсов. Отчет о движении денежных средств входит в состав бюджетной отчетности. Вследствие чего, выбранная тема будет всегда актуальна и важна для любой организации, предприятия или учреждения.

Целью курсовой работы является проведение анализа по учету наличных денежных средств в кассе предприятия. Объект изучения – это наличные денежные средства в кассе предприятия. Предмет данной работы – составление бюджетного учета наличных денежных средств в кассе учреждения.

Основные задачи:

1. Проанализировать общие положения при ведении кассовых операций с наличными денежными средствами;
2. Рассмотреть порядок составления бюджетного учета при поступлении наличных денежных средств в кассу учреждения
3. Рассмотреть порядок составления бюджетного учета при выбытии наличных денежных средств.

В работе использованы основные российские законы, приказы Министерства Финансов РФ, указания Центрального Банка РФ и другие нормативные документы, на которые должен опираться бухгалтер при учете наличных денежных средств.

1. Общие положения при ведении кассовых операций с наличными денежными средствами

Для осуществления расчетов наличными денежными средствами предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности руководствуются Указанием от 11 марта 2014 г. N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее «О порядке ведения кассовых операций») [1].

Настоящее Указание на основании Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» [2] определяет:

---

• порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (далее – наличные деньги) на территории РФ юридическими лицами (за исключением Центрального банка РФ, кредитных организаций (далее – банк)
• упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.

Получатели бюджетных средств при ведении кассовых операций руководствуются настоящим Указанием, если иное не определено нормативным правовым актом, регулирующим порядок ведения кассовых операций получателями бюджетных средств.

Для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее – кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее – касса), после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее – лимит остатка наличных денег).

Казенное учреждение самостоятельно определяет лимит остатка наличных денежных средств в кассе, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег и издает распорядительный документ об установлении остатка. Расчет лимита остатка наличных денежных средств в кассе и распорядительный документ приведен в приложении 1.

Учреждение хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Срок в течение которого учреждение имеет право хранить наличные деньги в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег устанавливается руководителем но не более 5 дней допускается в дни выплат заработной платы, денежного довольствия, социальных выплат , включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера , включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций [1].

В других случаях накопление казенным учреждением наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Казначей учреждения сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее – организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на лицевой счет учреждения открытый в органе Федерального учреждения.

---

Кассовые операции ведутся в кассе казначеем, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми казначей должен ознакомиться под роспись. Должностные обязанности разрабатываются индивидуально на каждом предприятии, учреждении в соответствии с нормативными документами. Пример должностных обязанностей разработанных в УМВД России по Энской области приведен в приложении 2.

Учреждение может вести кассовые операции с применением программно-технических средств.

Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерам, расходными кассовыми ордерами (далее – кассовые документы) на счете 0 201 34 «Касса» наличные денежные средства казенного учреждения по бюджетной деятельности, а также операции с наличными денежными средствами находящимися во временном распоряжении учреждения [3].

Кассовые документы могут оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании первичных документов прилагаемых к отчету кассира

Кассовые документы оформляются:

• главным бухгалтером;
• бухгалтером или иным должностным лицом определенным в распорядительном документе, (казначеем)

Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером, а также казначеем.

Казначей снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции (далее – печать (штамп), а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, при оформлении кассовых документов на бумажном носителе.

Учет кассовых операций при поступлении в кассу наличных денег, расходовании из кассы наличных денег казенным учреждением ведется в кассовой книге.

Записи в кассовой книге осуществляются по каждому приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги.

В конце рабочего дня казначей сверяет фактическую сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов, суммой остатка наличных денег, отраженного в кассовой книге, и заверяет записи в кассовой книге подписью.

Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером и подписываются лицом, проводившим указанную сверку [3].

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не осуществляются.

Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер.

Документы могут оформляться на бумажном носителе или в электронном виде.

---

Документы на бумажном носителе оформляются от руки или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение (далее – технические средства), и подписываются собственноручными подписями. В документы, оформленные на бумажном носителе, за исключением кассовых документов, допускается внесение исправлений, содержащих дату исправления, фамилии и инициалы, а также подписи лиц, оформивших документы, в которые внесены исправления.

Документы в электронном виде оформляются с применением технических средств с учетом обеспечения их защиты от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации. Документы, оформленные в электронном виде, подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ «Об электронной подписи» [4] (далее – электронная подпись). В документы, оформленные в электронном виде, внесение исправлений после подписания указанных документов не допускается.

Хранение документов, оформленных на бумажном носителе или в электронном виде, организуется руководителем.

Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом. Перечень необходимых мероприятий по обеспечению сохранности наличных денег приведен в приложении 3.

Для сохранности денежных средств в учреждении необходимо руководствоваться положения приведенными в данной главе.

2. Бюджетный учет при поступлении наличных денежных средств в кассу учреждения

Наличные денежные средства могут поступать в кассу учреждения в следующих случаях:

1. При получении наличных денег с лицевого счета учреждения для выплаты заработной платы, денежного довольствия, социальных выплат и депонированных сумм.

Делаются бухгалтерские записи [5]:

• списание с лицевого счета учреждения (Дт счета 1 210 03 560 Кт счета 1 304 05 ХХХ),
• поступление наличных денежных средств в кассу учреждения (Дт счета 1 201 34 510 Кт счета 1 210 03 660 )

1. При возврате неиспользованных работниками и сотрудниками подотчетных сумм.

---

Делаются бухгалтерские записи:

• возврат не использованных работниками и сотрудниками подотчетных сумм на командировочные цели (Дт счета 1 201 34 510 Кт счета 1 208 12 660),
• возврат не использованных работниками и сотрудниками подотчетных сумм на хозяйственные цели (Дт счета 1 201 34 510 Кт счета 1 208 XX 660).

1. При получении наличной оплаты за реализованное имущество по приходным кассовым ордерам.

Делаются бухгалтерские записи:

Дт счета 1 201 34 510 Кт счета 1 209 83 660.

При получении приходного кассового ордера казначей проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера и при оформлении приходного кассового ордера на бумажном носителе – ее соответствие образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере [1].

Наличные деньги принимаются казначеем таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира.

После приема наличных денег казначей сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег.

При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, казначей подписывает приходный кассовый ордер, проставляет на квитанции к приходному кассовому ордеру, выдаваемой сотруднику или работнику учреждения наличных денег, оттиск печати (штампа) и выдает ему указанную квитанцию к приходному кассовому ордеру.

При несоответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, казначей предлагает сотруднику или работнику учреждения довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег и аннулирует приходный кассовый ордер [1].

Для получения денежных средств учреждение представляет в орган Федерального казначейства заявку на получение наличных денег. Указанные заявки оформляются по лицевому счету и виду средств, за счет которых должны осуществляться операции по обеспечению денежными средствами:

-по средствам бюджета;

-для осуществления оперативно-розыскной деятельности;

-поступающим во временное распоряжение получателей средств бюджета.

Одновременно с заявкой получатель средств бюджета предоставляет в орган Федерального казначейства денежные чеки, оформленные по каждой такой заявке [6].

Полномочия по установлению порядка обеспечения наличными денежными средствами учреждения, лицевой счет которой открыт в органах Федерального казначейства, а также организации обеспечения наличными денежными средствами осуществляет Федеральное казначейство [7].

---