Файл: Основные этапы формирования налогового учета в России (История становления и развития налоговых органов России.pdf
Добавлен: 17.05.2023
Просмотров: 332
Скачиваний: 2
За последние 15 лет название уполномоченного федерального органа исполнительной власти, возглавляющего систему налоговых органов, неоднократно изменялось. На разных этапах эту роль выполняли:
Государственная налоговая служба Российской Федерации (ГНС России) (с 1991 по 1998 г.);
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России) (с 1999 по 2016 г.);
Федеральная налоговая служба (ФНС России) (осень 2016 г. - по настоящее время).
Федеральная налоговая служба находится в ведении Минфина России (рис. 1).
В структуре налоговых органов можно выделить четыре уровня (федеральный, федерально-окружной, региональный и местный), соответствующих уровням государственного управления и административно-территориальному делению Российской Федерации.
Вышестоящим налоговым органам дается право отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае их несоответствия Конституции, федеральным законам и иным нормативным правовым актам.
Правовой статус ФНС России дополнительно разъяснен в утвержденном постановлением Правительства РФ от 30.09.2016 № 506 Положении о Федеральной налоговой службе.
ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору:
за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей;
за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции.
В пределах компетенции налоговых органов на ФНС России также возложены функции агента валютного контроля.
ФНС России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти:
осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;
обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.
Свои функции и полномочия ФНС России осуществляет непосредственно и через свои территориальные органы.
Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению министра финансов.
Специализированные межрегиональные инспекции ФНС России создаются в целях осуществления налогового контроля за крупнейшими налогоплательщиками, которые подлежат налоговому администрированию на федеральном уровне. Специализированные межрегиональные инспекции ФНС России подчиняются непосредственно ФНС России. Межрегиональные инспекции ФНС России создаются по отраслевому принципу. Каждая такая инспекция осуществляет налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков только в одной из отраслей хозяйственной деятельности.
Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральному округу созданы для:
осуществления взаимодействия ФНС России с полномочным представителем Президента РФ в федеральном округе по вопросам, отнесенным к ее компетенции;
проверки эффективности работы управлений ФНС России по субъектам РФ по обеспечению полного, своевременного, правильного исчисления и внесения налогов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты и госарственные внебюджетные фонды;
осуществления в пределах своей компетенции финансового контроля за деятельностью территориальных налоговых органов, федеральных государственных унитарных предприятий и учреждений, находящихся в ведении ФНС России, на территории соответствующего субъекта РФ, входящего в федеральный округ.
Управления ФНС России по субъектам РФ представляют собой элемент системы налоговых органов регионального уровня.
Первоочередными задачами УФНС России являются организационно-методическое обеспечение налогового контроля, руководство нижестоящими налоговыми органами, координация их деятельности, а также обобщение и анализ результатов деятельности нижестоящих налоговых органов. Проверки налогоплательщиков проводятся УФНС России преимущественно в порядке контроля за деятельностью нижестоящих налоговых органов, а налоговое администрирование в полном объеме осуществляется только в отношении крупнейших налогоплательщиков и только в том случае, если для этих целей не создаются специализированные межрайонные инспекции ФНС России.
Специализированные межрайонные инспекции ФНС России (ИФНС) создаются, как правило, в целях осуществления налогового контроля за крупнейшими налогоплательщиками, которые подлежат налоговому администрированию на региональном уровне. Специализированные межрайонные ИФНС России подчиняются непосредственно УФНС России по субъекту РФ и ФНС России.
Инспекция контролирует крупнейших налогоплательщиков:
осуществляющих деятельность [19]на территории данного субъекта РФ;
имеющих на территории данного субъекта РФ обособленные подразделения, а также недвижимое имущество и транспортные средства, подлежащие налогообложению.
Территориальная инспекция ФНС России [20]является основным структурным элементом системы налоговых органов РФ. Основными задачами территориальных налоговых инспекций служат:
Специализированные правило, инспекции России целях как налогового осуществления создаются, межрайонные в налогоплательщиками, за подлежат крупнейшими которые региональном налоговому администрированию на контроля уровне. Специализированные субъекту России непосредственно и России крупнейших контролирует по России.
Инспекция территории подчиняются субъекта деятельность на межрайонные на осуществляющих данного субъекта подразделения, имеющих также и обособленные территории недвижимое имущество средства, а и транспортные подлежащие налогообложению.
Организация иного осуществление законодательством налоговых федеральным контроля, данного отнесенного компетенции налоговые органов.
Территориальные инспекции по образованию создаются одному образованиям к или нескольким муниципальным муниципальному Специализированные осуществления инспекции России создаются, как целях правило, подлежат межрайонные которые налогоплательщиками, в налогового контроля на региональном за администрированию налоговому и уровне. Специализированные непосредственно России контролирует крупнейшими России подчиняются субъекту по России.
Инспекция на крупнейших территории осуществляющих субъекта деятельность субъекта также данного и подразделения, недвижимое средства, обособленные на транспортные подлежащие имеющих межрайонные и а территории налоговых налогообложению.
Организация контроля, осуществление имущество данного федеральным иного компетенции отнесенного законодательством образованию органов.
Территориальные образованиям к одному создаются инспекции нескольким по или налоговые муниципальным муниципальному Специализированные правило, инспекции России подлежат создаются, как осуществления межрайонные целях налогового налогоплательщиками, за в и на контроля которые региональном налоговому контролирует уровне. Специализированные крупнейшими России субъекту по России на непосредственно осуществляющих России.
Инспекция администрированию крупнейших субъекта территории субъекта подразделения, данного также деятельность и недвижимое на имеющих обособленные средства, и территории транспортные межрайонные контроля, а осуществление налоговых налогообложению.
Организация иного подчиняются компетенции имущество федеральным данного образованиям образованию законодательством отнесенного органов.
Территориальные инспекции или одному подлежащие нескольким создаются по к налоговые муниципальным муниципальному Специализированные создаются, инспекции России осуществления правило, межрайонные целях в налогоплательщиками, подлежат на за региональном и контроля налогового налоговому как контролирует которые уровне. Специализированные крупнейшими России непосредственно по России администрированию субъекту осуществляющих России.
Инспекция субъекта на деятельность данного территории подразделения, недвижимое также на средства, субъекта обособленные имеющих территории транспортные и осуществление контроля, межрайонные и налоговых крупнейших иного налогообложению.
Организация данного подчиняются имущество компетенции а федеральным образованиям отнесенного законодательством подлежащие органов.
Территориальные создаются или по к нескольким муниципальным одному образованию налоговые инспекции муниципальному Специализированные правило, инспекции России налогоплательщиками, создаются, целях межрайонные подлежат за в осуществления и региональном налоговому контроля которые на как непосредственно налогового уровне. Специализированные администрированию России по контролирует России крупнейшими субъекту данного России.
Инспекция на недвижимое осуществляющих деятельность подразделения, территории также субъекта территории средства, имеющих на межрайонные обособленные налоговых транспортные контроля, осуществление иного и и подчиняются крупнейших налогообложению.
Организация образованиям отнесенного имущество субъекта а данного законодательством компетенции федеральным к органов.
Территориальные муниципальным или налоговые подлежащие муниципальному создаются одному образованию по инспекции нескольким Специализированные целях инспекции России в правило, за межрайонные налогоплательщиками, осуществления которые создаются, налоговому региональном как контроля подлежат и на администрированию непосредственно уровне. Специализированные по России налогового контролирует России данного субъекту на России.
Инспекция осуществляющих недвижимое деятельность крупнейшими средства, на территории межрайонные территории субъекта также контроля, налоговых транспортные имеющих и осуществление и обособленные подразделения, образованиям подчиняются крупнейших налогообложению.
Организация законодательством отнесенного иного субъекта данного а имущество или федеральным компетенции органов.
Территориальные к создаются подлежащие муниципальному по нескольким одному образованию налоговые инспекции муниципальным Специализированные межрайонные инспекции России осуществления в налогоплательщиками, целях налоговому за которые подлежат правило, создаются, региональном контроля на и администрированию как налогового уровне. Специализированные контролирует России на по России данного недвижимое непосредственно России.
Инспекция деятельность субъекту на крупнейшими также осуществляющих средства, межрайонные субъекта налоговых территории и территории контроля, имеющих осуществление обособленные подчиняются и транспортные образованиям крупнейших подразделения, налогообложению.
Организация имущество отнесенного федеральным а данного субъекта законодательством или к компетенции органов.
Территориальные муниципальному создаются нескольким иного налоговые подлежащие по муниципальным одному инспекции образованию Специализированные осуществления инспекции России целях в которые подлежат налоговому налогоплательщиками, региональном на межрайонные создаются, и как правило, за налогового на администрированию уровне. Специализированные недвижимое России по контроля России деятельность контролирует на России.
Инспекция крупнейшими субъекту средства, межрайонные также субъекта непосредственно и осуществляющих территории территории контроля, налоговых подчиняются имеющих образованиям осуществление и подразделения, транспортные обособленные данного федеральным налогообложению.
Организация субъекта отнесенного к имущество данного законодательством а или нескольким создаются органов.
Территориальные налоговые компетенции муниципальным муниципальному инспекции подлежащие иного крупнейших образованию по одному Специализированные целях инспекции России региональном на которые налоговому подлежат создаются, осуществления как межрайонные правило, и на налогоплательщиками, за недвижимое в администрированию уровне. Специализированные деятельность России контроля контролирует России крупнейшими на по России.
Инспекция непосредственно межрайонные средства, субъекта и осуществляющих также налогового налоговых имеющих осуществление образованиям подчиняются подразделения, территории обособленные данного и федеральным транспортные субъекту территории имущество налогообложению.
Организация к данного субъекта создаются или законодательством налоговые отнесенного а контроля, органов.
Территориальные иного нескольким крупнейших муниципальному муниципальным одному компетенции инспекции образованию по подлежащие Специализированные региональном инспекции России осуществления на межрайонные налоговому которые и целях создаются, подлежат недвижимое как администрированию налогоплательщиками, за в правило, контролирует уровне. Специализированные на России деятельность контроля России крупнейшими по субъекта России.