Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия".pdf

Данные мероприятия позволят организовать бухгалтерский учет кассовых операций в полном соответствии с нормативными требованиями, повысить эффективность учетных работ.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ООО «Авангард», на базе которого проводилось данное исследование, является динамично развивающейся организацией, относящейся к категории малого бизнеса, занимается производством мягкой мебели широкого ассортимента.

Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Авангард» за 2013-2015 гг., который был проведен во второй главе данной работы, позволил сделать вывод о росте его эффективности, о чем свидетельствует положительная динамика большинства показателей.

Наличные расчеты в ООО «Авангард» осуществляются через кассу организации, помещение которой оснащено всеми необходимыми охранными средствами.

Оформление кассовых операций в организации осуществляется первичными документами, унифицированных форм.

Синтетический учет кассовых операций ведется в бухгалтерии ООО «Авангард» на основании выданных первичных документов, отчетов кассиров в соответствии с рабочим Планом счетов на активном счете 50 «Касса». По дебету отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту - выплата денежных средств из кассы организации.

В организации регулярно проводятся инвентаризации наличных денежных средств, по результатам которой составляется Акт инвентаризации наличных денежных средств.

В организации учета кассовых операций в процессе исследования были выявлены следующие недостатки:

• нарушение правил оформления первичной кассовой документации, в том числе расходных кассовых ордеров и кассовой книги;
• низкий уровень внутреннего контроля, который выражается в отсутствии сроков проведения инвентаризации кассы, инвентаризационной комиссии, внезапных инвентаризаций;
• отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;
• отсутствие Журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, Журнала регистрации расчетно-платежных ведомостей, Журнала учета расчетов с депонентами, реестра депонированных сумм;
• искажение остатка кассовой наличности на начало и конец в кассовой книге в результате арифметических ошибок.

Для устранения выявленных нарушений и совершенствования организации учета кассовых операций в ООО «Авангард» было рекомендовано:

• в установленном законодательстве порядке вести все обязательные первичные документы, касающиеся данной области учета;
• усилить внутренний контроль за соблюдением кассовой дисциплины;
• кассиру необходимо проводить арифметическую сверку всех проходящих через кассу документов;
• осуществлять внеплановые инвентаризации кассы, контрольные проверки правильности проведения инвентаризации.

---

Все эти мероприятия не потребуют дополнительных затрат и реализуются только в результате грамотного руководства и действенного контроля.

Осуществление рекомендованных мероприятий позволит организовать бухгалтерский учет кассовых операций в ООО «Авангард» в полном соответствии с нормативными требованиями, повысить эффективность учетных работ.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 2 ноября 2013 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – Режим доступа: http://www.garant.ru/.
2. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 8 ноября 2010 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – Режим доступа: http://www.garant.ru/.
3. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» // Справочно-правовая система «Гарант». – Режим доступа: http://www.garant.ru/.
4. Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (с изменениями от 28 апреля 2008 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – Режим доступа: http://www.garant.ru/.
5. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями от 3 мая 2000 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – Режим доступа: http://www.garant.ru/.
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49) (с изменениями от 8 ноября 2010 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – Режим доступа: http://www.garant.ru/.
7. Абрамова Н.А. Учет движения наличных денежные средств в кассе организаций // Московский бухгалтер. – 2016. - №2. - С. 7-12.
8. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет.- М.: Финансы и статистика, 2014. – 351 с.
9. Гаврилова К.Л. Расчеты наличными: учет и оформление // Помощник бухгалтера. – 2016. - №2. – С. 9-14.
10. Данилина Е.Б. Кассовые операции: особенности учета // Расчет. – 2016. - №1. – С.5-11.
11. Зудилин А.Б. Бухгалтерский учет на предприятиях.- М.: Бухгалтерский учет, 2015. – 287 с.
12. Истратов В.Р. Учет кассовых операций // Консультант бухгалтера. – 2015. - №7. – С.3-7.
13. Калганов В.В. Учет и оформление расчетов наличными // Московский бухгалтер. – 2015. - №9. – С. 7-12.
14. Ларина А.Д. Как учесть кассовую наличность // Расчет. – 2016. - №11. – С.10-15.
15. Маркин Ю.П. Бухгалтерский учет. - М.: Бек, 2011. – 241 с.
16. Попов С.И. Документальное оформление и учета расчетов наличными денежными средствами // Главная книга. – 2015. - №8. – С.5-11.
17. Самохина Г.В. Бухгалтерский учет.- М.: Экоперспектива, 2015. – 311 с.
18. Скворцов Н.Д. Бухгалтерский учет.- М.: Риск. 2014. – 296 с.
19. Сергеев И.В. Бухгалтерский учет. - М.: Эльф-ЛТД. 2016. – 311 с.
20. Седина Л.Г. Бухгалтерский учет. – М.: Экономика. 2013. – 342 с.
21. Сазонова А.Ю. Кассовые операции: оформление и учет // Московский бухгалтер. – 2016. - №2. – С. 9-13.
22. Савчук И.В. Первичные документы по учету денежных средств в кассе // Главбух. – 2015. - №21. – С.7-11.
23. Тарасова М.Ю. Учет кассовых операций // Финансовая газета. – 2015. - №34. – С.4.
24. Утехин Э.А. Бухгалтерский учет.- М.: Тандем. 2016. – 341 с.
25. Харитонова В.К. Документальное оформление движения наличных денежных средств // Финансовая газета. – 2016. - №38. – С.4.
26. Юдина О.Г. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М. 2015. – 371 с.
27. Яковлева В.Ю. Бухгалтерский учет.- М.: Банки и биржи. 2014. -237 с.
28. Яковлева И.Д. Учет денежных средств в кассе // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2016. - №5. – С.5-11.

---

Приложения

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

Унифицированная форма № КО-1 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.11.98 г. №88

Линия отреза

ООО «Авангард»

организация

КВИТАНЦИЯ

Код

Форма по ОКУД

0310001

ООО «Авангард»

по ОКПО

организация

к приходному кассовому ордеру №

127

структурное подразделение

от «

31

»

октября

2015

г.

Номер

Дата

документа

составления

Принято от

Суриковой М.И.

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

127

31.10.15

Основание:

Выручка

Дебет

Кредит

Сумма, руб. коп.

Код це- левого назна- чения

код структурного подразделения

корреспон- дирующий счет, субсчет

код аналитичес- кого учета

50

90

124000

Сумма

124000

руб.

00

коп.

Принято от

Суриковой М.И.

цифрами

Основание:

Выручка»

прописью

Сто двадцать четыре тысяч

руб.

00

коп.

Сумма

Сто двадцать четыре тысяч

В том числе

прописью

«

31

»

октября

2015

г.

руб.

00

коп.

В том числе

М. П. (штампа)

Приложение

Справка отчет №248

Главный бухгалтер

Абрамова А.Д.

Главный бухгалтер

Абрамова А.Д.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил кассир

Кузнецова Р.Ю

Кассир

Кузнецова Р.Ю

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

---

Приложение 5

Унифицированная форма № КО-2

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.09.98 г. №88

			Код
Форма по ОКУД			0310002
ООО «Авангард»	по ОКПО
организация
структурное подразделение

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР	Номер документа	Дата составления
	211	11.07.15.

Дебет					Сумма, руб. коп.	Код целевого назна- чения
	код струк- турного подразде- ления	корреспон- дирующий счет, субсчет	код аналити- ческого учета	Кре- дит
		71		50	5000-00

Выдать	Вишневской М.Д.
	фамилия, имя, отчество

Основание:

Подотчет на покупку канцелярских товаров

Сумма	Пять тысяч
	прописью
		руб.	00	коп.

Приложение	Приказ №8 от 04.07.15

Руководитель организации	директор				Колесов Ю.А.
	должность		подпись		расшифровка подписи

Главный бухгалтер			Абрамова А.Д.
	подпись		расшифровка подписи

Получил	Пять тысяч Приложение 7
	сумма прописью
		руб.	00	коп.

«

11

»

июля

2015

г. Подпись

Вишневская

---

По	Паспорт №126525 серии 6245 выдан РОВД Советского округа
	наименование, номер, дата и место выдачи документа,
г.Рязани 21.11.2006
удостоверяющего личность получателя

Выдал кассир			Кузнецова Р.Ю.
	подпись		расшифровка подписи

Приложение 6

Унифицированная форма № КО-4

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.11.98 г. № 88

		Код
Форма по ОКУД		0310004
ООО «Авангард»	по ОКПО

КАССОВАЯ КНИГА

на			2015	г.
Касса за «	10	»	января			2015		г. Лист	5
ПОЛЕ ДЛЯ ПОДШИВКИ	Номер доку- мента	От кого получено или кому выдано			Номер корреспонди- рующего счета, субсчета			Приход, руб. коп.		Расход, руб. коп.	Линия отреза		Номер доку- мента	От кого получено или кому выдано		Номер корреспонди- рующего счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп.
	1	2			3			4		5			1	2		3	4	5
	Остаток на начало дня							1254-50		Х			4	Получено от ИП Асейкина Г.В..		62	3120-00
	4	Получено от ИП Асейкина Г.В..			62			3120-00					6	Выдано под отчет Вишневской М.Д.		71		2000-00
	6	Выдано под отчет Вишневской М.Д.			71					2000-00
													Итого за день				3120-00	2000-00
													Остаток на конец дня				2374-50	Х
													в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии					Х
													Кассир				Кузнецова Р.Ю.
															подпись		расшифровка подписи
													Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
														Один				приходных и
														прописью
														Один				расходных
														прописью
													получил.
	Перенос							4374-50		2000-00			Бухгалтер				Сухова В.И.

---