Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия".pdf

ВВЕДЕНИЕ

В современной мировой экономике наличный денежный оборот играет очень важную роль. И эта роль обусловлена еще и теми кризисными явлениями, которые наблюдаются в мировой экономике. В связи с этим проблемы организации наличного денежного обращения, совершенствования техники и технологий работы с наличностью находятся в зоне особого внимания государства. Это в свою очередь обусловливает необходимость организации достоверного учета движения наличных денежных средств хозяйствующих субъектов с целью обеспечения действенного контроля за движением денежной наличности. В связи с этим тема курсовой работы «Учет наличных денежных средств в кассе предприятия» является актуальной и практически значимой для предприятий всех форм собственности и отраслевой направленности.

Тема бухгалтерского учета кассовых операций достаточно широко освящена в нормативных документах государственных органов РФ и литературных источниках отечественных авторов.

Вопросы организации бухгалтерского учета движения наличных денежных средств находят свое отражение во всех учебных изданий по бухгалтерскому учету и аудиту, таких как «Бухгалтерский учет» М.Ю.Этиной, «Бухгалтерский учет на предприятиях» А.Б.Зудилина, «Бухгалтерский учет для руководителя» А.Б.Балдина и других.

Не остается этот вопрос без внимания и в периодических изданиях для практикующих бухгалтеров: журналах «Бухгалтерский учет», «Консультант бухгалтера», «Главбух» и других.

Однако в настоящее время в условиях перехода на международные стандарты финансовой отчетности требуется дополнительные исследования и разработка основных направлений совершенствования данного раздела учета.

Основной целью работы является исследование учета кассовых операций и разработка предложений по оптимизации учета.

В соответствии с заявленной целью в работе для решения поставлены следующие задачи:

• изучить теоретические основы учета кассовых операций в РФ;
• дать технико-экономическую характеристику организации;
• исследовать учет кассовых операций в организации;
• разработать предложения по улучшению учета кассовых операций в организации.

Предметом исследования в данной работе являются кассовые операции, их учет.

Объектом исследования является деятельность ООО «Авангард».

Теоретическую и методологическую основу исследования составляют законодательные и нормативные акту по вопросам бухгалтерского учета кассовых операций, труды российских экономистов (Н.Л.Вещуновой, А.Б.Зудилина, Ю.П.Маркина и др.), материалы периодической печати.

---

Информационной базой исследования выступили первичные учетные документы, учетные регистры и отчетная документация ООО «Авангард».

1. Теоретические основы бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе предприятия

1.1. Нормативно-правовое регулирование учета наличных денежных средств в кассе предприятия в РФ

Ведение бухгалтерского учета расчетов наличными денежными средствами через кассу организации должны осуществляться в соответствии с требованиями российского законодательства [19, с. 144].

Наличные расчеты на предприятия, в организациях и учреждениях осуществляются через кассу [24, с. 211].

Общий подход в части осуществления кассовых операций состоит в ряде основных правил, которые установлены Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» [3], требования которого распространяются на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет, а также на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения.

С целью осуществления контроля за движением наличных денежных средств и предотвращения налоговых нарушений было принято Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» [4]. Данным документом установлен лимит расчетов наличными деньгами в размере 100 тыс. рублей.

Основным нормативным документом, регулирующим порядок ведения бухгалтерского учета в РФ в целом, и кассовых операций в том числе, с 1 января 2013 года является Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [1]. Вступивший в силу с 1 января 2013 года Федеральный закон направлен на приведение норм, регулирующих систему бухгалтерского учета, в соответствие с изменившимися экономическими условиями.

Использование конкретных счетов для отражения в учете денежных средств регламентируется Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (с изм. и доп.) [2].

Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств служат первичные документы. Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г №88 (с изм. и доп.) утверждены согласованные с Министерством финансов и Министерством экономики России унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций [5].

---

Порядок проведения инвентаризации наличных денежных средств как основного инструмента внутреннего контроля на предприятиях регламентирован Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49) [6].

Таким образом, действующие законодательные предписания в области бухгалтерского учета кассовых операций – это минимальные нормативные требования, выполнение которых обязательно для руководства предприятия.

1.2. Методологические особенности учета наличных денежных средств в кассе предприятия

Главной целью бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе предприятия является контроль за соблюдением кассовой дисциплины и обеспечение сохранности денежной наличности.

Текущими задачами бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе предприятия являются контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты из кассы, управление денежной наличностью предприятия [14, с. 10].

Для ведения кассовых операций в штате организации предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей [28, с. 6].

Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк [9, с. 10].

Согласно действующему законодательству организация вправе держать в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов. Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег. Вся денежная наличность, превышающая установленный лимит хранения наличных денег, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков [13, с. 8].

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные [22, с. 8].

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров [20, с. 147].

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир подлежат отражению в Кассовой книге, которая в соответствие с требованиями законодательства должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Ежедневно, по окончании рабочего дня в кассовой книге кассир осуществляет подсчет итогов операций, проведенных в течении дня и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Контроль за правильностью ведения кассовой книги осуществляет главный бухгалтер организации [10, с. 9].

---

В соответствии с Планом счетов и инструкцией по его применению счет 50 «Касса» используется при обобщении данных о наличии и движении денежных средств в кассах организации, а также для отражения данных о наличии и движении денежных документов (почтовых марок, оплаченных авиабилетов, бланков строгой отчетности и т.п.) [27, с. 101].

Данный счет является активным, то есть по дебету данного счета отражается поступление указанных активов, а по кредиту отражается их выбытие.

Корреспондирует счет 50 со следующими счетами учета расчетов при учете поступлений в кассу или выбытия из нее (таблица 1) .

Таблица 1

Схема корреспонденции счетов по дебету счета 50 «Касса»

Содержание операции	Дебет	Кредит
Получение розничной выручки от покупателей	50	90.1
Получение оптовой выручки от покупателей с лимитом 100 тыс. руб. по одному договору	50	62
Возврат в кассу от поставщика	50	60
Получение от подотчетного лица в кассу неиспользованных сумм	50	71
Расчеты с работниками по прочим операциям	50	73
Прочие поступления	50	76
Снятие по чеку из банка	50	51

По кредиту счет 50 корреспондирует со счетами учета расчетов и счетом 51 при отражении расходных операций [17, с. 104].

При отражении информации по счету важно обеспечивать ведение его аналитики, которая может быть осуществлена посредством выделения субсчетов и аналитических счетов.

Говоря о субсчетах, можно выделить такие группы:

• 50-1 «Касса организации»;
• 50-2 «Операционная касса»;
• 50-3 «Денежные документы».

В рамках первых двух счетов можно организовать аналитический учет для обособленного отражения данных о движении каждой наличной иностранной валюты.

В рамках третьего субсчета открываются аналитические счета по видам хранимых в кассе денежных документов [15, с. 127].

Синтетический учет денежных средств, хранящихся в кассе, ведется в журнале-ордере N 1 и ведомости N 1. Записи осуществляются ежедневно. Основанием для заполнения данных учетных регистров являются отчеты кассира [7, с. 13].

Таким образом, основными задачами бухгалтерского учета операций с наличными денежными средствами являются:

---

1) точный, полный и своевременный учет наличных денежных средств и операций по их движению;

2) контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

3) контроль за соблюдением норм и форм наличных расчетов с населением и партнерами;

4) выявление возможностей более рационального использования наличных денежных средств.

2. Организация учета наличных денежных средств в кассе ООО «Авангард»

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Авангард» (ООО «Авангард») учреждено в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

1. Реквизиты предприятия представлены в таблице 2.
2. Таблица 2

Реквизиты ООО «Авангард»

Наименование реквизита	Содержание реквизита
Название	«Авангард»
Организационно-правовая форма	Общества с ограниченной ответственностью
Юридический адрес	623950, Свердловская обл., г. Тавда, ул. Стадионная, д. 10
Форма собственности	Частная
ОГРН	1076634000475
ИНН	6634010850
КПП	663401001
ОКПО	82805348
Дата регистрации	29 августа 2007 года
Регистратор	Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Свердловской области
Основной вид деятельности	36.1. Производство мебели

Основным видом деятельности предприятия является производство мягкой мебели. С момента основания основные усилия направлены на создание производства, ориентированного на передовые западные технологии и лучшие дизайнерские традиции. Высокий уровень технологий и качество оборудования позволяет выпускать продукцию, сопоставимую с лучшими западными образцами.

Система качества присутствует на всех этапах создания продукта, начиная с контроля поступающих материалов и комплектующих, включая требования и нормы производственных процессов, и заканчивая комплектацией и упаковкой готовой продукции.

Вся продукция предприятия сертифицирована согласно российским и международным стандартам.

С октября 2015 года в ООО «Авангард» началось производство диванов для ИКЕА.

За год на предприятии было освоено производство не только классических, уже получивших всемирную известность моделей мебели ИКЕА, но и моделей, созданных на основе собственных разработок: «Теген», «Раниберг», «Тингстад». В августе 2015 года было завершено строительство производственных площадей, оснащенных в соответствии со спецификой производства мебели для ИКЕА.

---