Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия".pdf

Осенью 2015 года на предприятии также началась организация матрасного производства для ИКЕА. И уже в мае 2016 года в магазинах ИКЕА появились матрасы новой коллекции «Султан», выпущенные в ООО «Авангард».

Список артикулов, выпускаемых для ИКЕА, насчитывает более ста наименований и быстро увеличивается. В настоящий момент ООО «Авангард» является крупнейшим в России поставщиком мягкой мебели для ИКЕА.

Основными преимуществами ООО «Авангард» на региональном мебельном рынке являются следующие факторы:

• наличие собственного мебельного производства. Предприятие постоянно развивает собственное производство, это дает возможность изготавливать изделия широкого ассортимента и высокого качества;
• наличие собственной дизайнерской службы. Наличие высококвалифицированных дизайнеров позволяет ООО «Авангард» выпускать комплекты мебели, отличающиеся индивидуальным, современным и уникальным дизайном;
• наличие опытно-экспериментального участка, где разрабатываются новые модели и технологии их производства;
• использование в производстве безопасных и экологически чистых материалов и комплектующих.

Компания входит в десятку лидеров производителей мебели в городе и области. В мае 2013 года ООО «Авангард» приняло участие в XVIII Международной специализированной выставке-ярмарке мебели и сопутствующих товаров «Евроэкспомебель/ЕЕМ-2013». и было удостоено двух золотых медалей, диплома 1 степени за высокие потребительские свойства товара и диплома за широкий ассортимент.

Таким образом, в настоящее время ООО «Авангард» обладает достаточными мощностями для того, чтобы обеспечить своего потребителя качественной мебелью. Сегодня продукция ООО «Авангард» успешно конкурирует с ведущими российскими производителями мягкой мебели.

Для анализа экономической эффективности производства и реализации продукции в ООО «Авангард» воспользуемся данными таблицы 3, составленной на основании сведений бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (Приложения 1,2,3).

Таблица 3

Экономические показатели деятельности ООО «Авангард» за 2013-2015 гг.

Наименование показателя	2013	2014	2015	Абсолютное отклонение (+,-)		Темп роста, %
				2014/ 2013	2015/ 2014	2014/ 2013	2015/ 2014
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от продажи продукции, тыс.руб.	126489	150499	173783	+24010	+23284	118,98	115,47
Себестоимость продукции, тыс.руб.	133185	153231	160159	+20046	+6928	115,05	104,52
Затраты на 1 рубль реализованной продукции, руб.	1,05	1,02	0,92	-0,03	-0,1	97,14	90,20
Прибыль от продаж, тыс.руб.	-6696	-2732	13624	+3964	+16356	159,20	698,68
Рентабельность продаж, %	-5,29	-1,82	7,84	+3,47	+9,66	-	-

---

Продолжение таблицы 3

1	2	3	4	5	6	7	8
Рентабельность затрат, %	-5,03	-1,78	8,51	+3,25	+10,29	-	-
Стоимость основных фондов, тыс.руб.	20570	19850	40150	-720	+20300	96,50	202,27
Фондоотдача, руб.	6,15	7,58	4,33	+1,43	-3,25	123,25	57,12
Фондоемкость, руб.	0,16	0,13	0,23	-0,03	+0,10	81,25	176,92
Стоимость оборотных средств, тыс. руб.	58115	78120	76655	+20005	-1465	134,42	98,12
Коэффициент оборачиваемости, оборот	2,18	1,93	2,27	-0,25	+0,34	88,53	117,62
Численность персонала, чел.	85	84	79	-1	-5	98,82	94,05
Производительность труда, тыс.руб/чел.	1488,1	1791,1	2199,8	+303,0	+408,7	120,36	122,82
Фондовооруженость труда, тыс. руб.	242,0	236,3	508,2	-5,7	+271,9	97,64	215,07

Как следует из данных таблицы 3 объем производства и реализации продукции в ООО «Авангард» за анализируемый период увеличился на 37,4% или 47294 тыс. руб. Также отмечается рост на 20,3% или 26974 тыс. руб. себестоимости продукции, что обусловлено как увеличением объемов производства и реализации на предприятии, так и, причем в большей степени, инфляционным ростом цен на материальные и энергетические ресурсы в целом по стране.

В 2013 и 2014 г производственная деятельность предприятия была убыточна, однако как положительный факт следует отметить снижение уровня убыточности производства в 2014 году против 2013 года и получение прибыли в 2015 году в размере 13624 тыс. руб. Таким образом, прибыль предприятия возросла на 103,5%.

---

Увеличение объемов производства и реализации продукции более быстрыми темпами, чем себестоимости продукции привело к росту уровня рентабельности продаж на 13,13 процентных пункта.

В связи с тем, что увеличение себестоимости продукции происходило меньшими темпами, чем рост выручки от реализации (20,3% против 37,4% соответственно) величина затрат на 1 рубль реализованной продукции сократилась на 13 коп или 12,4%.

Внедрение в эксплуатацию новой технологической линии по производству диванов вызвало увеличение стоимости основных производственных фондов ООО «Авангард» почти в два раза (95,2%) или на 19580 тыс. руб.

Значительный темп роста стоимости основных производственных фондов в ООО «Авангард» против темпа роста объемов производства и реализации повлек за собой снижение фондоотдачи на 1,82 руб. или 29,6%

Внедрение новой технологической линии повлекло за собой снижение численности промышленно-производственного персонала, занятого в производстве продукции на 6 человек или 7,4%. Этим, а также ростом объемов производства и реализации продукции на предприятии обусловлено и увеличение годовой производительности труда одного рабочего ООО «Авангард» на 47,8% или 711,7 тыс. руб.

Рост среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 95,2% и снижение численности промышленно-производственного персонала на 7,4% значительно увеличили фондовооруженность труда: рост составил 110,0% или 266,2 тыс. руб.

Таким образом, анализ экономических показателей производства мягкой мебели свидетельствует о целесообразности расширения данного вида деятельности в ООО «Авангард», так как производимая продукция пользуется спросом на региональном рынке сбыта. В настоящее время предприятие вышло из кризисной ситуации и постепенно наращивает выпуск продукции.

2.2. Документальное оформление движения наличных денежных средств в кассе предприятия

Наличные расчеты в ООО «Авангард» осуществляются через кассу организации.

Помещение кассы в организации расположено в здании офиса, рядом с кабинетом главного бухгалтера. Помещение оборудовано сейфом, сигнализацией. Окно выдачи оформлено решеткой типа «Солнце». Кассир выполняет свои должностные обязанности в соответствии с Должностной инструкцией. Договор о полной материальной ответственности с кассиром не заключен.

Лимит остатка кассы на 2016 год установлен в ООО «Авангард» приказом за подписью руководителя организации и главного бухгалтера.

В качестве расчетного периода для установления лимита остатка кассы принят период с 27 января по 14 апреля 2015 года, в котором 55 рабочих дня. За этот период наличная выручка организации составила 1375147 руб. Организация сдает выручку в банк каждые три дня.

---

Размер лимита исходя из наличной выручки составил 75 тыс. руб. (1375147 руб. : 55 дн. x 3 дн.).

При каждом поступлении наличных денег в кассу ООО «Авангард» оформляется приходный кассовый ордер (Приложение 4) в одном экземпляре.

Форма КО-1 «Приходный кассовый ордер» установлена и применяется в ООО «Авангард» в соответствии с Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 при поступлении наличных средств в кассу организаций.

Данный документ может заполняться ручным или автоматизированным способом, в любом случае имеет большое значение наличие подписей ответственных лиц и отсутствие помарок при его оформлении.

Форма КО-1 состоит из двух частей. При оформлении прихода в кассу сам приходный ордер с подписью ответственных лиц остается в бухгалтерии, квитанция к приходному ордеру с подписью ответственных лиц и печатью передается плательщику средств в подтверждение совершенной платежной операции при одновременной регистрации ее в журнале регистрации кассовых документов (КО-3).

В основании ПКО ООО «Авангард» отражается содержание операции по приходу средств, в приложении перечисляются документы- основания. Также в документе отражается номер корреспондирующего счета, код структурного подразделения компании, принимающего деньги, наличие и сумма НДС по операциям.

Выдачу наличных денег из кассы ООО «Авангард» оформляется расходным кассовым ордером (Приложение 5) при обязательном присутствии подписей руководителя организации и главного бухгалтера, кассира, а также лица, получившего деньги.

Расходный кассовый ордер, введенный к применению указанным выше постановлением, также отражает проведение операций с денежными средствами. Особенностью этого документа является отражение расходных операций.

Аналогично форме КО-1, КО-2 также может оформляться ООО «Авангард» вручную или при помощи автоматизированного способа с применением бухгалтерской программы.

Количество экземпляров при оформлении документа – один.

РКО в обязательном порядке подписывается директором, либо по доверенности уполномоченным на это лицом, главным бухгалтером Общества. Документ оформляется в момент выдачи средств в строгом соответствии с правилами при отсутствии помарок, регистрируется в журнале КО-3.

При наличии разрешительной документации в качестве приложения к РКО (заявлений, счетов и пр.) подпись руководителя не является обязательной.

Аналогично ПКО, в документе отражаются основание расходной операции, получатель средств, документы-основания в строке «Приложения».

---

Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется в порядковой последовательности от начала до конца года.

Текущий учет движения денежных средств в кассе ведется кассиром в кассовой книге (Приложение 6).

Кассовая книга (КО-4) применяется ООО «Авангард» как документ, в котором отражаются поступления и выдача наличности из кассы. В кассовой книге ежедневно отражается информация о приходно-расходных документах по кассе, об оборотах и остатках по учету наличных денежных средств.

Кассовая книга ежедневно распечатывается (полистно за каждый день), подписывается ответственными лицами ООО «Авангард». Один из двух идентичных листов кассовой книги прикладывается к отчету кассира второй подшивается как лист кассовой книги. По окончании года, кассовая книга шивается, скрепляется подписью ответственных лиц и хранится в организации. Помарки в кассовой книге недопустимы.

Кассовая книга ООО «Авангард» учитывает все движение денег в кассе. Составлена она с соблюдением законодательства: страницы пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью. Книга подписана руководителем организации и главным бухгалтером.

Контроль за правильным ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер ООО «Авангард».

Все расходные и приходные кассовые ордера должны регистрироваться в специальном журнале кассовых документов Но в организации этого не делается. Журнал не заполняется. Главному бухгалтеру необходимо разъяснить кассиру важность оформления данного документа и наладить систематический контроль за оформлением кассовой документации.

Денежные документы в кассе ООО «Авангард» отсутствуют.

2.3. Отражение движения наличных денежных средств в кассе предприятия на счетах бухгалтерского учета

Синтетический учет кассовых операций ведется в бухгалтерии ООО «Авангард» на основании выданных первичных документов, отчетов кассиров в соответствии с рабочим Планом счетов на активном счете 50 «Касса».

Поступление денежных средств в кассу организации осуществляется в результате оплаты покупателями отгруженных товаров наличными денежными средствами.

Например, 12 октября 2016 года в кассу ООО «Авангард» в счет оплаты отгруженных строительных материалов на основании договора № 17 от 11.09.2016 г. от ИП Костомарова И.Ю. по приходному кассовому ордеру № 274 были получены денежные средства в размере 91741 руб. Остаток денежных средств в кассе организации на начало дня 12 октября 2016 года по данным кассовой книги составил 57041 руб. Других поступлений в кассу организации не было. Денежные средства в размере превышающий установленный лимит были сданы в банк по объявлению на взнос наличными №194. Данные операции были оформлены бухгалтерскими записями, представленными в таблице 4.

---