Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение(Экономическая характеристика ООО «Пингвиненок»).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Для того, чтобы государство имело возможность обеспечивать бюджетные организации, выплачивать социальные пособия, содержать всевозможные некоммерческие структуры и многое другое, нужны денежные средства. Основным потоком денежных средств для пополнения федерального бюджета являются взимаемые налоги с юридических лиц.

В соответствии с законодательством Российской Федерации все действующие налоги и сборы делятся на федеральные, региональные и местные.

Некоторые налогоплательщики-юридические лица платят меньше налогов, чем это предусмотрено в Налоговом кодексе Российской Федерации. Это связано с тем, что есть специфические (отраслевые) налоги, уплата которых возложена на ограниченное количество организаций.

В отношении юридических лиц принимают основные федеральные налоги: НДС, НДФЛ, налог на прибыль и отраслевые: акцизы, водный налог, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, налог на добычу полезных ископаемых.

Цель данной курсовой работы заключается в освоении теоретических аспектов федеральных налогов, взымающих с юридических лиц, выявлении особенностей по каждому налогу и анализ налоговой нагрузки на примере ООО «Пингвиненок».

Основные задачи курсовой работы:

1. Определение понятие налогов и их экономическая роль в государстве;
2. Изучение федеральных налогов и их особенностей;
3. Анализ структуры и динамики налоговых платежей и влияние на финансовый результат.

Предметом исследования являются федеральные налоги, уплачиваемые с юридических лиц.

В данной курсовой работе использовались с наивысшей степенью надежности источники: Налоговый кодекс Российской Федерации и сайт Федеральной налоговой службы. Данный сайт предоставляет информацию по налогам, дает возможность зайти в личный кабинет и увидеть всю налоговую информацию про себя и свою компанию, так же можно найти любой ответ на интересующий вопрос по налогам. Также использовались источники: учебник «Налоги и налогообложение»: под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. — 3-е изд., перераб. — Москва: КНОРУС, 2018 г., учебник «Налоги и налогообложение» А.М. Чернопятов. – Москва; Берлин: Директ-Медиа, 2019 г., учебное пособие «Налоги и налоговое администрирование в системе экономической безопасности» под ред. А.Г. Яруниной, Л.В. Саниной. – Москва; Берлин: Директ-Медиа, 2019 г. Я считаю эти источники надежными, так как издательства Кнорус и Директ-Медиа работают давно и выпускают много литературы для учебных заведений.

---

Экономическое значение федеральных налогов с юридических лиц

В Налоговом кодексе Российской Федерации (далее — НК РФ) дается определение налога как «обязательного, индивидуально безвозмездного платежа, взимаемого с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» (п. 1 ст. 8 НК РФ). Исходя из этого определения можно сделать вывод, что налог основывается на следующих принципах:

- обязательность уплаты всеми лицами, определенными в соответствии с законодательством как субъекты налогообложения, т.е. налогам присущ принудительный характер;

- индивидуальность определения величины налога в отношении каждого налогоплательщика;

- безвозмездность уплачиваемых сумм, что означает отсутствие факта непосредственного предоставления налогоплательщику благ и услуг, прав, документов взамен уплачиваемой суммы;

- отчуждение доли денежных средств, принадлежащих организации или физическому лицу, что сопровождается сменой формы собственности; часть собственности индивидуума в денежном выражении переходит в государственную, и при этом образуется централизованный фонд (бюджет) государства.^[1]

Особенно важным аспектом налоговой базы, являются функции, осуществляемые системой налогов страны. Функция налога вытекает из его экономического содержания. Необходимость налогов для экономического регулирования и развития экономики страны.^[2]

Налоги являются основным источником формирования бюджета. Они представляют собой часть валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в процессе производства и обращения при помощи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов. Многие современные государства (в их числе и Россия) обладают незначительной собственностью на средства производства, поэтому формирование их бюджета происходит за счет отчуждения средств других участников производственного процесса.

Подобные отчисления производятся главными участниками экономического процесса:

-физическими лицами, получающими доход;

-юридическими лицами (хозяйствующими субъектами).

За счет налоговых поступлений, сборов, пошлин и других установленных платежей формируются финансовые ресурсы общества.^[3]

---

Содержание налогов выражается финансовыми (экономическими) взаимоотношениями между государством с одной стороны и хозяйствующими субъектами, и гражданами с другой в части формирования финансовых ресурсов (доходов) государства. На микроуровне налог — изымаемая доля произведенного налогоплательщиком продукта при осуществлении своей деятельности, на макроуровне — отчуждение доли доходов, принадлежащих налогоплательщикам, в пользу государства является сменой собственника на эту долю доходов.

Однако современное понимание экономической сущности налогов трактует эту сущность значительно шире. Налоги — это не только способ мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение государства, но и средство государственного регулирования экономики, а также основа перераспределительных отношений в процессе создания общественного богатства.

Реализация практического назначения налогов осуществляется через функции налогообложения.

Согласно классическому подходу к основным функциям налогов можно отнести: 1) фискальную; 2) распределительную (социальную); 3) регулирующую; 4) контрольную.^[4]

Налоговая система Российской Федерации представлена тремя видами налогов и сборов: федеральными, региональными и местными.

Действие федеральных налогов и сборов распространяется по всей территории Российской Федерации и устанавливается центральными органами представительной власти после утверждения Государственной Думой РФ и одобрения Советом Федерации.^[5]

Налоги обеспечивают государство денежными средствами, которые необходимы для развития общественного сектора страны. Так же они служат для развития экономики страны. Налог – это обязательный платеж для юридических и физических лиц.

Налоги и налогообложение : учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка,

Виды федеральных налогов с юридических лиц

. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) – является косвенным налогом, формой изъятия в федеральный бюджет страны является часть добавленной стоимости, создающаяся на всех этапах по производству продукции (товаров, работ, услуг) и уплачивается в бюджет после их реализации. НДС посвящена 21 глава налогового кодекса Российской Федерации.

НДС является наиболее собирательным и крупным налогом в Российской Федерации. Такую же роль НДС играет в пополнении бюджета других стран – так во Франции он составляет 45%, Италии и Англии до 25%, а в России более 30% от всех собирательных налогов и сборов.^[6]

---

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.^[7]

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации. Безвозмездная передача также признается реализацией;
2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации;
3. Выполнение строительно-монтажных работ хозяйственным способом непосредственно налогоплательщиками для собственного потребления (кроме предпринимателей для личного потребления);
4. Ввоз товаров на территорию РФ.^[8]

Место реализации товаров:

- товар находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружается, и не транспортируется;

- товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией;

- товар находится на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря и не отгружается, и не транспортируется;

- товар в момент отгрузки и транспортировки находится на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря.^[9]

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.^[10]

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с 21 главой НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).^[11]

---

По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат:

1. на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
2. на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).

В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость (ст. 164. НК РФ):

- Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций (п. 1 ст. 164 НК РФ);

- По ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров. (см. перечень, утвержденный Правительством РФ);

- Ставка НДС 20% применяется во всех остальных случаях (п.3 ст. 164 НК РФ). Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога

При получении предоплаты (авансов) (п.4 ст.164 НК РФ) и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке (п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п.п. 2-4 ст. 155 НК РФ), также применяются расчетные ставки 10/110 и 20/120.^[12]

Для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет целесообразно воспользоваться формулой:

НДСвбюджет=НДСнач – НДСнв + НДСвос,

где: НДСвбюджет – это сумма НДС, подлежащая уплате/возмещению из бюджета;

НДСнач – это сумма НДС, начисленного в бюджет, которая рассчитывается как:

НДСнач=НБ х НДСст(%),

Где НБ – это налоговая база по операциям, облагаемым НДС;

НДСст(%) – это налоговая ставка, выраженная в процентах;

НДСнв – это сумма НДС, подлежащая налоговому вычету;

НДСвос – это сумма НДС, подлежащая восстановлению.^[13]

Организации и предприниматели у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на год (ст. 145 НК РФ).

Не обязаны платить налог по операциям по реализации (кроме случаев ввоза товаров на территорию России) организации и предприниматели:

• применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
• применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);
• применяющие патентную систему налогообложения;
• применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) - по тем видам деятельности, по которым платят ЕНВД;
• освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ;
• участники проекта «Сколково» (ст. 145.1 НК РФ).^[14]

---