Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение(Экономическая характеристика ООО «Пингвиненок»).pdf

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр (в том числе из залежи углеводородного сырья), предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. В целях настоящей главы залежью углеводородного сырья признается объект учета запасов одного из видов полезных ископаемых, указанных в подпункте 3 пункта 2 статьи 337 настоящего Кодекса (за исключением попутного газа), в государственном балансе запасов полезных ископаемых на конкретном участке недр, в составе которого не выделены иные объекты учета запасов;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.^[47]

Главой 26 Налогового кодекса установлены следующие виды налоговых ставок:

• Адвалорные ставки (в процентах) – применяются в отношении налоговой базы, определяемой как стоимость добытого полезного ископаемого.
• Специфические ставки (в рублях за тонну) – применяются в отношении налоговой базы, определяемой как количество добытого полезного ископаемого.

Льготная налоговая ставка 0 процентов (0 рублей).

Налоговый период определен в НК РФ как календарный месяц.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.

Стоимость добытых полезных ископаемых определяется следующими способами:

• исходя из сложившихся цен реализации добытых полезных ископаемых;
• исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;
• исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Способ оценки, исходя из расчетной стоимости полезных ископаемых, применяется в случае отсутствия их реализации в соответствующем налоговом периоде.

Сумма налога рассчитывается в соответствии с пунктом 1 статьи 343 НК РФ как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.

---

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяца) по каждому добытому полезному ископаемому.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.^[48]

Всего семь федеральных налогов, не включая сборы и пошлину. Они различаются между собой: налогоплательщиками, объектом налогообложения, налоговой базой, налоговым периодом, расчетом налога, периодом сдачи налоговой декларации и льготами/вычетами. Соответственно каждый налог индивидуален и рассчитан на различные категории юридических лиц.

Анализ налоговых платежей на примере ООО «Пингвиненок»

3.1. Экономическая характеристика ООО «Пингвиненок»

Общество с ограниченной ответственностью «Пингвиненок» появилось на рынке в третьем квартале 2017 года. Компания является юридическим лицом, имеет расчетный счет в банке, круглую печать, штампы, бланки и другие реквизиты. Деятельность общества осуществляется в соответствии с Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», действующим законодательством Российской Федерации и Уставом. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Основным видом деятельности является реализация товаров.

В соответствии с основным видом своей деятельности ООО «Пингвиненок» осуществляет взаимоотношения с юридическими и физическими лицами на основе договоров по реализации товаров.

Органами управления Общества являются – генеральный директор

Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность, а также социальное развитие коллектива.

ООО «Пингвиненок» находится основной системе налогообложения (ОСНО).

3.2. Анализ структуры и динамики налоговых платежей и их влияние на финансовый результат ООО «Пингвиненок»

---

Налоговые платежи являются одним из наиболее важных факторов, влияющих на работу организации, а особенно на конечные финансовые результаты. Это связано с тем, что налоговые платежи оказывают существенное влияние на объем реализации, отпускные цены, конкурентоспособность продукции, себестоимость и на величину чистой прибыли и, в целом на финансово-экономическое положение организации.

Для того чтобы проанализировать структуру и динамику налоговых платежей ООО «Пингвиненок», необходимо определить режим налогообложения, по которому осуществляет свою деятельность данное предприятие. Затем, выявить, какими налогами облагается данное предприятие, исходя из режима налогообложения и особенностей его деятельности.

ООО «Пингвиненок» осуществляет свою деятельность на общей системе налогообложения и платит следующие федеральные налоги:

• 1. НДС
  2. Налог на прибыль

Таблица №1

Расчет НДС ООО «Пингвиненок» 2017-2019гг

Показатель	2017 год	2018 год	2019 год	Темп прироста (2018 г. к 2017 г.), %	Темп прироста (2019 г. к 2018 г.), %
Реализация товаров, работ, услуг (тыс. руб.)	5647	20365	36211	+260,63	+77,81
Ставка НДС (%)	18	18	20	-	-
Сумма НДС (тыс. руб.)	861	3107	6035	+260,86	+94,24
Налоговый вычет (тыс. руб.)	820	3048	5976	+271,71	+96,06
Сумма НДС к уплате в бюджет (тыс. руб.)	41	59	59	+43,90	0

Сумма НДС в 2017 году составила 41 тыс. руб., в 2018 году – 59 тыс. руб., в 2019 году - 59 тыс. руб. В таблице №1 присутствуют показатели деятельности ООО «Пингвиненок», которые необходимы для расчета НДС в 2017-2019 гг.

Сумма реализации в 2018 году больше на 260,63% по сравнению с 2017 годом. Это может говорить об увеличении производительности труда. Аналогичный вывод можно сделать, сравнивая этот показатель в 2019 году к 2018 году (произошло увеличение на 77,81%).

Организация начала активно вести хозяйственную деятельность только в 2018-2019 гг.

Сумма НДС увеличилась на 2928 тысяч рублей в отчетном 2019 году по сравнению с предшествующим 2018 годом. Налоговый вычет увеличился на 96,06%. Сумма НДС, подлежащая в бюджет, не изменилась.

Таблица №2

Расчет налога на прибыль ООО «Пингвиненок» 2017-2019гг

---

Показатель	2017 год	2018 год	2019 год	Темп прироста (2018 г. к 2017 г.), %	Темп прироста (2019 г. к 2018 г.), %
Доходы от реализации, тыс. руб.	4786	17258	30176	+260,59	+74,85
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, тыс. руб.	4733	17012	29885	+259,43	+75,67
Внереализационные расходы, тыс. руб.	53	246	291	+364,15	+18,29
Итого прибыль (убыток), тыс. руб.	0	112	194	-	+73,21
Налоговая база для исчисления налога, тыс. руб.	0	112	194	-	+73,21
Ставка налога на прибыль – всего, %, в том числе:	20	20	20	-	-
В федеральный бюджет, %	3	3	3	-	-
В бюджет субъекта РФ, %	17	17	17	-	-
Сумма начисленного налога на прибыль, тыс. руб., в том числе:	0	22	39	-	+77,27
В федеральный бюджет, руб.	0	3	6	-	+100,00
В бюджет субъекта РФ, руб.	0	19	33	-	+73,68

Общая сумма доходов от реализации товаров и услуг в 2017 году составляет 4786 тыс. руб., в 2018 г. – 17258 тыс. руб., в 2019 г. – 30176 тыс. руб.

Доходы от реализации в 2019 году по сравнению с 2018 годом увеличились на 74,85%. Темп роста расходов уменьшающих сумму доходов от реализации, находятся почти в равном соотношении темпов роста доходов, это говорит о положительной тенденции развития хозяйственно-экономической деятельности организации. В 2018 году у ООО «Пингвиненок» появилась прибыль от хозяйственной деятельности, и она составила 112 тыс. руб. Для предприятия недавно начавшей свою деятельность это хорошее начало для дальнейшего процветания. В отчетном году по сравнению с предшествующим, база для начисления налога на прибыль увеличилась на 82 тыс. руб., что составило 73,21%.

Можно сделать вывод, что предприятие за последние 2 года осуществила активную деятельность, что в итоге привело к получению прибыли.

Сумма начисленного налога на прибыль в 2019 году, по сравнению с 2018 годом выросла на 77,27%, в том числе в федеральный бюджет на 3 тыс. руб., в бюджет РФ – 14 тыс. руб. Это говорит о более эффективной работе ООО «Пингвиненок».

---

Таблица №3

Структура федеральных налогов ООО «Пингвиненок» 2017-2019гг.

Показатель	2017 год, тыс. руб.	Доля, %	2018 год, тыс. руб.	Доля, %	2019 год, тыс. руб.	Доля, %	Отклонения (2018 г. к 2017 г.), тыс. руб.	Отклонение (2019 г. к 2018 г.), тыс. руб.
Налог на прибыль	0	0	22	27,16	39	39,80	+22	+17
НДС	41	100,00	59	72,84	59	60,20	+18	0
Итого:	41	100,00	81	100,00	98	100,00	+40	+17

Можно сделать вывод, на основании таблицы №3, что в 2018 году по сравнению с 2017 годом налог на прибыль увеличился на 18 тыс. рублей и составляет 27,16% от совокупности уплачиваемых федеральных налогов. Это означает, что компания в 2018 году начала получать прибыль по сравнению с предыдущим годом. В 2019 году по сравнению с 2018 годом налог на прибыль увеличился на 17 тыс. рублей, и его доля составляет 39,8% от всех уплачиваемых федеральных налогов. Это показывает, что предприятие начало активно осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность, что в итоге привело к получению прибыли.

В 2018 году НДС увеличился на 18 тыс. рублей и составляет 72,84% от всей совокупности федеральных налогов, значит предприятие стало больше реализовывать свою продукцию и совершать покупки с НДС. С 2019 года по сравнению с 2018 годом НДС не увеличился.

Можно заметить, что наибольший удельный вес в общей структуре составляет доля НДС: в 2017 году – 100%, в 2018 году - 72,84%, в 2019 году- 60,20%. Следует отметить динамику роста налоговых платежей.

Анализ и расчет налоговой нагрузки является важный фактором для улучшения финансового положения предприятия.

Рассчитаем налоговую нагрузку ООО «Пингвиненок»:

В 2017 году = (41/4786+0) *100%=0,86%

В 2018 году = (81/17258+0) *100%=0,47%

В 2019 году = (98/30176+0) *100%=0,32%

По данным расчета, можно сделать вывод, что налоговая нагрузка с каждым годом снижается (с 0,86% до 0,32%), это говорит о том, что система налогового планирования в ООО «Пингвиненок» работает эффективно.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоги являются обязательным платежом для юридических и физических лиц. Они являются основным источником формирования бюджета. Благодаря уплате налогов, особенно с юридических лиц, происходит экономическое регулирование и развитие экономики страны.

---