Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Общие условия налогообложения физических лиц в соответствии с законодательством РФ).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Возникновение налогов восходит к древним временам, а история налогообложения насчитывает тысячи лет. С момента возникновения государства и разделения общества на классы в то время, когда возникающие государственные механизмы первобытного общества требовали финансирования, очевидным решением был налог.

Английский экономист С. Паркинсон писал: "Налогообложение старо, как мир, и его начальная форма возникла, когда какой-нибудь местный вождь перегораживал устье реки, место слияния двух рек или горный перевал и взимал плату за проход с купцов и путешественников".

Налоги и сборы являются неотъемлемой частью экономической системы любой страны. Они формируют бюджеты разных уровней: от Федерального до местного, создают материальную базу для деятельности и выполнения своих функций государством. Заработная плата должностных лиц, содержание администрации, администраций различных уровней, полиции, армии и других государственных органов осуществляется за счет налогов, которые осуществляются юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами.

Налоги в настоящее время это один из эффективных способов хозяйствования, которые обеспечивают формирование отношений между государством и субъектами хозяйствования, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия.

Актуальность темы исследования связана с тем, что налоги с физических лиц, это источники доходов региональных и местных бюджетов, формирование которых определяет способности власти выполнять социальные обязательства, обеспечить экономическое развитие и создание условий для повышения уровня жизни в регионе, поскольку он затрагивает интересы большинства населения страны.

Целью курсовой работы является изучение налогов с физических лиц и их экономическое значение.

В соответствии с целью курсовой работы сформированы следующие задачи:

- определить виды налогов с физических лиц;

- охарактеризовать общие условия налогообложения физических лиц в соответствии с законодательством РФ;

- изучить порядок исчисления налогов с физических лиц;

- определить роль налогов с физических лиц в бюджете РФ;

- выявить проблемы налогообложения физических лиц в РФ;

- сформировать направления решений выявленных проблем.

Предметом курсовой работы, является налоговая система Российской Федерации в части налогообложения физических лиц.

Объектом изучения в работе выступают налоги с физических лиц.

При подборе источников литературы мною были выбраны наиболее актуальные опубликованные научные работы с точки зрения достоверности данных, изученности темы исследователем. А также в части нормативно-правовых актов – законы и подзаконные акты с полным перечнем принятых изменений. В список литературы были отобраны источники, изданные в течение пяти последних лет.

В процессе написания курсовой работы использованы работы таких ученых, как М.Е. Косов, Л.Н. Лыкова, И.А. Майбуров, В.Г. Пансков, и прочие.

Для получения актуальных статистических данных были использованы официальные сайты Казначейства РФ, Национального банка РФ.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников, а также приложений.

1. Теоретические аспекты налогообложения физических лиц

1.1. Виды налогов с физических лиц

Налоговые обязательства давно стали неотъемлемой частью современного человека. Информацию, как происходит налогообложение физических лиц, виды налогов содержит Налоговый кодекс РФ.

Статьей 8 НК РФ установлено, что под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В современной налоговой системе России существует 3 группы налогов с физических лиц, в зависимости от государственного органа, который взимает налог с физических лиц и использует средства этого налога:^[1]

• федеральные налоги;
• региональные налоги и
• местные налоги и сборы.

Соответственно налогообложение физических лиц регламентируется Налоговым кодексов РФ в части федеральных налогов и региональными налоговыми законами в части региональных и муниципальных налогов.^[2]

В настоящее время, физические лица являются плательщиками следующих налогов и сборов:^[3]

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• Налог на имущество физических лиц;
• Транспортный налог;
• Земельный налог;
• Акциз;
• Водный налог;
• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• Налог для самозанятых;
• Налог на отдых
• «Косвенные» налоги.

Рассмотрим предметно все существующие налоги для физических лиц.

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

В России НДФЛ регламентируются главой 23 Налогового Кодекса, в которой даны все определения и расписаны все основные процедуры.

Налог на доходы физических лиц является федеральным и прямым налогом.^[4]

Согласно Бюджетному кодексу России НДФЛ на 85% идет в бюджеты субъектов России. Остальная часть НДФЛ поступает в местную казну.

Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.^[5]

Существуют исключения в виде не облагаемых доходом доходы от продажи имущества, которое было в собственности более трех лет; доходы, полученные в наследство; доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер).^[6]

2. Налог на имущество физических лиц.

В России Налог на имущество физических лиц регламентируются главой 32 Налогового Кодекса, в которой даны все определения и расписаны все основные процедуры.

Налог на имущество физических лиц является местным и прямым налогом.^[7]

С 2017 года налогообложение недвижимости исходя из кадастровой стоимости осуществляется в 72 субъектах Российской Федерации. Налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимого имущества, признаваемых объектами налогообложения, направляются ФНС.^[8]

3. Транспортный налог.

В России транспортный налог регламентируются главой 28 Налогового Кодекса, в которой даны все определения и расписаны все основные процедуры.

Транспортный налог является региональным, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации. Так же этот налог является прямым.^[9]

4. Земельный налог.

Земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с главой 31 НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных или представительных органов государственной власти городов федеральною значения Москвы и Санкт-Петербурга) и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог является местным и прямым налогом.

Плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Не признаются налогоплательщиками физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.^[10]

5. Акциз.

В России акциз регламентируются главой 22 Налогового Кодекса, в которой даны все определения и расписаны все основные процедуры.

Акциз является федеральным и косвенным налогом.

Физические лица (которые не являются индивидуальными предпринимателями) могут быть плательщиками акциза. Это возможно при ввозе/вывозе подакцизных товаров через таможню (статья 179 НК).^[11]

6. Водный налог.

В России водный налог регламентируются главой 25.2 Налогового Кодекса, в которой даны все определения и расписаны все основные процедуры.

Водный налог является федеральным и прямым налогом.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.^[12]

7. Сбор за охоту и вылов рыбы.

В России сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов регламентируются главой 25.1 Налогового Кодекса, в которой даны все определения и расписаны все основные процедуры.

Сбор за охоту и вылов рыбы является федеральным и прямым налогом.

Граждане, индивидуальные предприниматели и юридические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации. Расчет производится в соответствии со статьей 333 НК РФ.^[13]

8. Налог для самозанятых.

В России Налог для самозанятых регламентируется Федеральным законом "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" от 27.11.2018 N 422-ФЗ, в котором даны все определения и расписаны все основные процедуры.

Налог на профессиональный доход — это не дополнительный налог, а новый специальный налоговый режим. На него можно перейти добровольно. У тех налогоплательщиков, которые не перейдут на этот налоговый режим, остается обязанность платить налоги с учетом других систем налогообложения, которые они применяют в обычном порядке.^[14]

С 1 января фрилансеры наконец получили возможность работать «вбелую» без лишней бюрократии и налоговых переплат. Официальное название — налог на профессиональный доход (НПД). Новый единый налог на профессиональную деятельность пока что тестируется только в четырех регионах, включая Москву и Татарстан.^[15]

Основная цель эксперимента — легализовать статус фрилансера и помочь выйти из тени тем, кто работает на себя.^[16]

Чтобы побороть недоверие граждан, закон гарантирует неизменность ставки профессионального налога на протяжении 10 лет: 4% – для дохода при работе с физлицами, 6% – с ИП и юрлицами.

Декларацию представлять не нужно. Учет доходов ведется автоматически в мобильном приложении. Налог начисляется автоматически в приложении. Уплата — не позднее 25 числа следующего месяца.^[17]

9. Налог на отдых.

В России Налог на отдых регламентируется Федеральным законом "О проведении эксперимента по развитию курортной инфраструктуры в Республике Крым, Алтайском крае, Краснодарском крае и Ставропольском крае" от 29.07.2017 N 214-ФЗ, в котором даны все определения и расписаны все основные процедуры.

Это, так называемая, экспериментальная налоговая пошлина.

Он внедрён, пока лишь, в четырёх территориальных зонах отдыха: Алтайский край, Ставропольский край, Краснодарский край, Республика Крым.^[18]

Официальной датой завершения данного налогового опыта считается 22.12.2022 года. Но, если данный налог выгодно себя зарекомендует, то дату его окончания изменят: с временной основы — на основу постоянную. Тогда оплачивать налог на отдых станут все граждане.^[19]