Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Общие условия налогообложения физических лиц в соответствии с законодательством РФ).pdf

6. Водный налог.

Формула, как рассчитать водный налог, выглядит следующим образом:

Налог = Налоговая база* Ставка* Поправочные коэффициенты.

Список используемых коэффициентов определяется законодательно. Например, действующие значения:^[40]

• 5-кратный коэффициент для налогоплательщиков, превысивших годовые или квартальные лимиты по своему виду водопользования;
• 10-кратный коэффициент для тех, кто забирает воду в целях дальнейшей перепродажи;
• коэффициент 1,1 для компаний и ИП, не располагающих собственными средствами измерения.

Для каждой ставки существует свой поправочный коэффициент на уровень инфляции. Например, в 2019 году он равен 1,52, в 2020 увеличится до 1,75, к 2025 возрастет до 4,65. Эти значения устанавливаются федеральными органами власти на долгосрочную перспективу.^[41]

7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Расчет производится в отношении каждого объекта по следующей формуле:

Размер сбора=ставка сбора (для соответствующего объекта на дату начала действия разрешения) * количество объектов водных биологических ресурсов

Сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в три этапа: разовый, регулярные и единовременный взносы.

Разовый взнос составляет 10% от исчисленной суммы сбора. Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

Размер регулярного платежа = (сумма сбора- размер разового сбора) / количество месяцев действия разрешения

Единовременный взнос уплачивается за разрешенный прилов не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.^[42]

8. Налог для самозанятых.

Налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, не превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей (в соответствии с ФЗ от 27.11.2018 №422–ФЗ) могут использовать новый специальный налоговый режим, и платить с получаемых доходов налог по специальной льготной ставке:^[43]

- 4% при расчетах только с физическими лицами;

- 6% при расчетах с физическими и юридическими лицами.

9. Налог на отдых

Налог подневный и оплачивается из расчета количества дней, которые турист провел в регионе.

Размер сбора каждый регион устанавливает самостоятельно. В 2018 году он составит не больше 50 рублей с человека в сутки. С 2019 и позже — не больше 100 рублей.

Предполагается, что размер выплаты будет зависеть от сезона, расположения курорта, продолжительности проживания в конкретном месте и других факторов. В 2023 году размер и порядок оплаты пересмотрят.^[44]

Рассмотрев теоретические аспекты налогообложения физических лиц, можно прийти к выводу, что в России существует целый перечень налогов, взимаемых с физических лиц. Большая часть этого списка является обязательной не для каждого человека. Например, имущественный налог платят только владельцы недвижимости. Если отсутствует недвижимость, то налог не платится. А вот налог на доходы физических лиц обязателен для всех.

2. Совершенствование налогообложения физических лиц в РФ

2.1. Роль налогов с физических лиц в бюджете РФ

Современная налоговая политика Российской Федерации имеет основной целью недопущение какого-либо увеличения налоговой нагрузки на экономику страны.^[45]

В качестве антикризисных мер, разработанных в 2016 г. Государственной Думой и Правительством РФ, было предусмотрено изменение порядка налогообложения доходов граждан России.^[46]

Учитывая, что жители Российской Федерации составляют самую многочисленную категорию налогоплательщиков, налогообложение их доходов требует постоянного контроля со стороны государства как с целью исключения фактов предоставления необоснованных налоговых льгот, так с целью уточнения объемов налоговой базы, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц.^[47]

В 2016 г. с целью минимизации потерь бюджета был изменен порядок льготирования некоторых видов доходов физических лиц, в частности, уточнен расчет налоговой базы при получении физическими лицами доходов в иностранной валюте, при увольнении государственных гражданских служащих, военнослужащих, судей.^[48]

Изменены нормы, регламентирующие удержание налога на доходы физических лиц с полученных ими выигрышей в лотереи. Внесены изменения в порядок предоставления некоторых налоговых и социальных вычетов, налоговой отчетности, усилены меры налогового контроля.

Анализ сводной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы, формируемой Казначейством России, показывает, что доля НДФЛ в налоговых и неналоговых доходах бюджетной системы России в 2018 году составила 11%, в доходах консолидированных бюджетов субъектов РФ – 36%, что превышает более, чем в 3 раза федеральный показатель.^[49]

Поступления по налогу на доходы физических лиц являются самым доходным источником для регионов и муниципальных образований, поскольку доходные полномочия по зачислению поступлений от НДФЛ полностью принадлежат субфедеральным властям, поэтому проведем анализ динамики НДФЛ и его роли в формировании бюджетов.

О динамике НДФЛ и его роли в формировании бюджетов субфедерального уровня в разрезе федеральных округов свидетельствуют данные таблицы 1, полученные на основе отчетности Федерального казначейства.^[50]

Анализ динамики поступлений от НДФЛ в консолидированные бюджеты субъектов РФ свидетельствует о том, что его доля остается относительно стабильной в течение последних лет. Так, в 2016 году они составили 2722,9 млрд. руб., в 2017 г. – 2838,4 млрд. руб., что на 4,2% больше, в 2018 г. - 3051,4 млрд. руб. с годовым приростом в 7,5%.

По расчетам аналитиков темп роста номинальной заработной платы за данный период составил в 2017 году - 5,1 % и 2018 г. – 7,8%. Это может свидетельствовать о тесной связи между поступлением НДФЛ и уровнем номинальной заработной платы, а также качественном налоговом администрировании.^[51]

Следует отметить, что в рассматриваемом трехлетнем периоде наблюдается тенденция снижения удельного веса НДФЛ в среднем на 1% в общей сумме налоговых поступлений в консолидированные бюджеты регионов (в 2014 г - 38 %, 2015 – 37%, 2016 – 36%). Основная причина - рост промышленного производства и структурные изменения в экономике нашей страны, благодаря которым доля налогов, исчисляемых с доходов физических лиц, планомерно замещается налогами юридических лиц, в частности, налогом на прибыль организаций, зачисляемым в бюджеты субъектов РФ. В целом НДФЛ продолжает обеспечивать определенную стабильность бюджетных поступлений.

Таблица 1 – Доля налога на доходы физических лиц в доходах консолидированных бюджетов субъектов РФ в разрезе федеральных округов (млрд. рублей)

Кроме того, из таблицы 1 видно, что НДФЛ занимает ведущее место в структуре доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ, однако, в разрезе федеральных округов показатели имеют различия (рис.1).

Рис.1. – Поступления от НДФЛ в доходах консолидированных бюджетов в разрезе федеральных округов в 2016 году, млрд. руб.

Самая низкая доля поступлений НДФЛ в 2016 г. зафиксирована в Северо-Кавказском федеральном округе - 16,8%. Самые высокая – в Центральном федеральном округе - 35,7 %.

Разница в поступлениях НДФЛ в консолидированные бюджеты субъектов РФ составила 5,7 раза.

В первую очередь такой результат может быть объяснен неравномерностью распределения на территории России доходной базы НДФЛ, а именно доли экономически активного населения и уровня оплаты труда, повышение которого выгодно всем, и гражданам, и органам власти.

Таким образом, доля НДФЛ в налоговых и неналоговых доходах консолидированных бюджетов субъектов РФ составляет 36%, что свидетельствует о значительной роли НДФЛ в формировании финансовой основы региональных и местных бюджетов.

Такой налог для физических лиц, как НДФЛ, обеспечивает стабильные поступления в бюджеты, что дает возможность планировать расходы на социально важные мероприятия.^[52]

Существует тесная связь между поступлением НДФЛ и уровнем номинальной заработной платы, о чем свидетельствую темпы годового прироста этих показателей. Следовательно, в повышении оплаты труда заинтересованы не только ее получатели, но и органы власти.^[53]

Разница в поступлениях НДФЛ в консолидированные бюджеты субъектов РФ составляет более чем 2 раза и варьируется от 16,8% до 35,7%, что свидетельствует о разной степени зависимости бюджетов регионов от этого доходного источника.

Эти особенности налога на доходы физических лиц надо грамотно использовать в налогово-бюджетной политике. Например, при определении размера налоговых вычетов необходимо учитывать региональные особенности. Это позволит усилить реализацию не только фискальной функции НДФЛ, но и стимулирующей.

2.2. Проблемы налогообложения физических лиц в РФ

На современном этапе развития государства, стабильная налоговая система является наиболее значимым механизмом, воздействующим на уровень экономики. Однако нередко налоговая система не в полной мере отвечает современным условиям, являясь сложной как по исчислению и уплате налогов, так и по системе ведения налогового учета, документирования, составлению отчетности и применению информационных систем с целью заполнения налоговых деклараций. ^[54]