Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Проблема налогов - одна из наиболее сложных в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы).pdf

Введение

Налоги в нашей жизни определяют многое, от того, сколько их будет собрано, зависит благополучие страны, региона, конкретного города. Государство обязано оберегать свое общество от внешних врагов, оберегать каждого члена общества от всякой несправедливости и притеснения со стороны всякого другого члена общества, обязано содержать общественные предприятия и учреждения, устройство и содержание которых не под силу одному или нескольким лицам вместе, поскольку прибыль от деятельности этих предприятий и учреждений не может покрыть необходимые расходы.

В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Проблема налогов - одна из наиболее сложных в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы. Пожалуй, нет сегодня другого аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьезной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию. С другой стороны, налоговая система - это важнейший элемент рыночных отношений и от неё во многом зависит успех экономических преобразований в стране.

Налогам отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Объект исследования - совокупность налоговых отношений.

Предмет исследования - налоговая система РФ и пути ее совершенствования.

Целью работы является изучить действующую налоговую систему в Российской Федерации, ее структуру, принципы, механизмы, проблемы и пути совершенствования.

Задачи курсовой работы:

1. Рассмотреть понятие налоговой системы;

2. Изучить основы функционирования налоговой системы;

3. Проанализировать проблемы налоговой системы и пути ее совершенствования.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

1. Налоговая система Российской Федерации

1.1 Структура налогообложения Российской Федерации

Россия является самым большим государством в мире, а также наша страна имеет самую сложную структуру в мире. В связи с этим в Российской Федерации существует одна из самых сложных систем налогообложения в мире.

В России для определенного вида налогов существуют различные налоговые ставки, налоговая база, а также налогоплательщики. В системе налогообложения существует два вида налогоплательщиков – физические и юридические лица. Так, юридические лица подразделяются в зависимости от их вида деятельности на коммерческие, некоммерческие, частные и государственные и др. Физическим лицом, можно назвать налогоплательщика, который является гражданином Российской Федерации, или индивидуальный предприниматель [3, c.145]. Любой гражданин Российской Федерации обязан уплачивать налоги, которые предусмотрены законодательством РФ. Кроме того, не имеет значение является гражданин физическим лицом, юридическим лицом, или же индивидуальным предпринимателем.

С того момента как возникло государство, налоги являются важным звеном экономики в обществе. Налоги – это основной доход государства [17, c.67]. Кроме того, налоги выполняют не только финансовую функцию, но и как механизм воздействия на общественное производство, а также на его динамику, структуру, научно-технический прогресс. Если в бюджете наблюдается профицит, то высвободившиеся денежные средства можно направить на улучшение какой-либо отрасли. Возникновение налогов в государстве связано с производством товаров, разделением общества на классы и формированием государственных институтов в тот момент, когда для осуществления их функций. Наиболее важными государственными институтами являются армия, судов, чиновников и т.д. Под воздействием многих факторов (экономических, социальных, политических) в течении 20 лет налоговая система России постоянно изменялась.

Хозяйственные процессы вызывают изменения фактически всех составляющих налоговой системы Российской Федерации — ставок налогов, их состава, методик расчетов, налогового законодательства, налогового администрирования и т. д. Многие из этих изменений в налоговой политике имели положительные результаты, ряд из них — отрицательные [9, c.112]. Вместе с тем, именно налоговый механизм является главным инструментом государственного регулирования экономики. От того, насколько эффективной будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства в целом. Говоря о проблемах в современной налоговой системе Российской Федерации, следует отметить проблему налогового администрирования — налоговая система РФ по-прежнему остается очень громоздкой, неэкономичной и малоэффективной - [13, c.96].

Увеличение трудоемкости, как налогового учета, контроля связано с большим количеством налогов (федеральных, региональных, местных), сложными методиками расчета, множеством бюрократических процедур. В связи с этим налоговая система не способна функционировать эффективно. Примером может послужить сложность получить налоговый вычет, ввиду необходимости собрать большое количество документов, заполнения деклараций и т.д. Естественно этим пользуются разные фирмы и индивидуальные предприниматели, которые за оплату выполнять все необходимые процедуры [9, c.14]. Таким образом, государство теряет небольшую, но все же прибыль, которую можно было направить на нужды государства и граждан. В таком случае в налоговой инспекции образуются большие очереди, а налогоплательщики не понимают как начислен налог.

В соответствии с законом под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему [14, c.198].

Возглавляет налоговую систему Государственная налоговая служба РФ, которая входит в систему центральных органов государственного управления России, подчиняется Президенту и Правительству РФ и возглавляется руководителем в ранге министра.

Система налогообложения в РФ распределена на три уровня. Республиканские налоги являются общеобязательными. При этом сумма платежей, например, по налогу на имущество предприятий, равными долями зачисляется в бюджет республики, края, автономного образования, а также в бюджеты города и района, на территории которого находится предприятие [4, с. 302].

Из местных налогов (а их всего 22) общеобязательны только 3 – налог на имущество физических лиц, земельный, а также регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью [6, c.68].

1. Федеральные налоги:

- налог на добавленную стоимость;

- федеральные платежи за пользование природными ресурсами;

- акцизы на отдельные группы и виды товаров;

- подоходный налог;

- налог на доходы банков;

- подоходный налог с физических лиц;

- налог на доходы от страховой деятельности;

- налоги – источники образования дорожных фондов;

- налог на операции с ценными бумагами;

- гербовый сбор;

- таможенная пошлина;

- государственная пошлина;

- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

- налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

- налог с биржевой деятельности.

2. Региональные налоги:

- региональные налоги за пользование природными ресурсами;

- лесной налог;

- налог на имущество предприятий;

- плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем.

3. Местные налоги:

- земельный налог;

- регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

- налог на имущество физических лиц;

- сбор за право торговли;

- налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

- целевые сборы с населения и предприятий всех организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство и другие цели;

- курортный сбор;

- налог на перепродажу автомобилей и ЭВМ;

- налог на рекламу;

- лицензионный сбор за право торговли вино-водочными изделиями;

- сбор с владельцев собак;

- сбор за выдачу ордера на квартиру;

- лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

- сбор за право использования местной символики;

- сбор за парковку транспорта;

- сбор за выигрыш на бегах;

- сбор за участие в бегах на ипподромах;

- сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;

- сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренными законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;

- сбор за право проведения кино- и телесъемок;

- сбор за уборку территорий населенных пунктов;

- другие виды местных налогов.

1.2 Принципы и механизмы налогообложения

Существуют принципы, на которых строится теория и практика налогообложения в нашей стране. Они рассматриваются с двух позиций. Первый принцип - это основа теории налогов, второй – построение налогового механизма [11, с. 56].

В основу теории налогов положены фундаментальные, или всеобщие, принципы, используемые в налоговых системах всех стран, которые можно сгруппировать следующим образом [13, c.71]:

1. Финансовые принципы: нейтральность; достаточность; эластичность;

2. Принципы справедливости: всеобщность; равномерность;

3. Принцип налогового управления: определённость; экономность; контролируемость, удобность.

4. Принципы построения конкретной налоговой системой служат основой для принятия налогового закона в стране.

Они включают в себя три группы принципов, а именно:

Организационные:

- единство налоговой политике;

- единство системы налогов;

- разграничение полномочий;

Юридические:

- законность;

- ясность налогового законодательства и толкование его в пользу налогоплательщика;

- приоритет норм налогового законодательства;

приоритет международных норм;

Экономические:

- всеобщность налогообложения;

- экономическая обоснованность налогообложения;

- недопущение дискриминации налогоплательщиков;

- равное налоговое бремя исходя из фактической способности к уплате налогов.

Основные принципы налогообложения, как правило, они едины для налогообложения любой страны и заключаются в следующем [17, c.145]:

- Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов (принцип равно напряженности).

- Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер.

- Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации (принцип однократности уплаты налога).

- Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа (принцип обязательности).

- Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги (принцип подвижности).

- Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям (принцип эффективности).

- Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

По принципу получаемых благ физические и юридические лица должны уплачивать налог пропорционально тем выгодам, которые они получили от государства. Наиболее характерным примером его применения является налог на бензин, уплачиваемый автовладельцами, средства от которого идут на поддержание дорог в хорошем состоянии [21, c.16].

Принцип платежеспособности предусматривает, что тяжесть налогового бремени должна зависеть от размера получаемого дохода, причем владелец дохода должен платить не только абсолютно, но и относительно более высокие налоги [12, с. 48].