Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Проблема налогов - одна из наиболее сложных в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы).pdf

Таблица 3 Структура поступлений в федеральный бюджет РФ

Данные таблицы 3 отражают структуру поступлений налогов в федеральный бюджет в динамике 2015-2017годов. Общее поступление денежных средств в федеральный бюджет с 2015 на 2016 год увеличилось на 665,9 млрд. руб., с 2016 года на 2017 год увеличилось только на 48,6 млрд. рублей. Общее увеличение с 2015 года по 2017 год составило 714,5 млрд. рублей. Значительное увеличение налоговых поступлений в 2016 году по сравнению с 2015 годом составило по налогу на добавленную стоимость на.267,1 млрд. рублей и по налог на добычу полезных ископаемых на 302 млрд. рублей. Приток денежных средств по другим видам налогов был незначителен [19, c.47]:

- налог на прибыль увеличился на 80,1 млрд. руб.;

- акцизы увеличились на 7,1 млрд. руб.;

- остальные налоги и сборы увеличились на 9,7 млрд. руб.

Сравнивая поступление налогов, в федеральный бюджет в 2016 году и 2017году вывялен рост поступлений по налогу на добавленную стоимость на 209,1млрд. рублей и по акцизам на 104,3 млрд. рублей. На остальные налоги и сборы увеличение составило 32,3 млрд. рублей. В тоже время по таким видам налогов как налог на прибыль и налог на добычу полезных ископаемых произошло уменьшение на 0,4 млрд. рублей и на 2965 млрд. рублей, соответственно [9, с. 126].

Проводя анализ поступлений в федеральный бюджет Российской Федерации за 2015 год и 2017 год можно заметить — всего поступлений в бюджет увеличились на 714,5 млрд. руб.

По видам налогов увеличение составило:

- поступления по налогу на прибыль на 79,7 млрд. руб.;

- поступления по НДС на 476 млрд. руб.;

- поступления по акцизам на 112 млрд. руб.;

- поступления по НДПИ на 5,5 млрд. руб.;

- поступления по остальным налогам и сборам на 42 млрд. руб.

Не смотря на то, что в 2016 году было уменьшение поступлений в федеральный бюджет по налогу на прибыль, и налогу на добычу полезных ископаемых общая картина поступлений в 2016 году показала увеличение поступлений по сравнению с 2015 годом. Сравнивая, 2015 год с 2017 годом прослеживается динамика к увеличению общих поступлений по налогам и сборам в федеральный бюджет Российской Федерации. Такая тенденция может быть обусловлена изменениями налогового законодательства и совершенствованием контрольных мероприятий проводимыми со стороны государственных органов власти, а именно Федеральной налоговой службой.

2.2 Проблемы сбора налогов в налоговой системе в Российской Федерации

В настоящее время в Российской федерации в целом существует более-менее приемлемая структура налогов, действия государства направлены на создание стабильного законодательства, устойчивых налоговых баз и минимизацию возможного ухода от налогов. Отечественная налоговая система стала более справедливой и нейтральной по отношению к различным категориям налогоплательщиков. Однако остаются и проблемы, без решения которых невозможно создать стабильную и эффективную налоговую систему, формирующую стимулы для развития предпринимательской деятельности. Акцентируем внимание на основных проблемах:

- уклонение от уплаты налогов. Следует отметить, что, несмотря на либерализацию и уменьшение налоговых ставок, уклонение от уплаты налогов остается достаточно высоким. Кроме того, в последнее время, вновь начала расти доля «теневой зарплаты». Уже после реформы налога на прибыль существенно увеличились отклонения от уплаты этого налога и отток российского капитала за рубеж [6, c.114]. Проблему уклонения от уплаты налогов нельзя решить только мерами налогового администрирования, увеличения числа налоговых проверок и карательных мер. Необходимо предоставлять налогоплательщикам наглядную, доступную и конкретную информацию о том, куда расходуются бюджетные средства, какие конкретные результаты получены от использования бюджетных денег, кто, где и когда допустил коррупцию. Только осознание того, что налоги действительно нужны государству для решения общественных нужд, в том числе нужд каждого конкретного налогоплательщика, сделает уплату налогов необходимым и обязательным действием [7, с.22].

- формирование налоговой культуры. У населения должно быть уважительное отношение к налоговой политике государства, сознание важности налогов для удовлетворения общественных нужд. Только в этом случае может выработаться готовность уплачивать законно установленные и обоснованные налоги своевременно и в полном объеме. Можно констатировать, что уровень российской налоговой культуры крайне низок. И связано это не только с отсутствием должного воспитания, но и с неадекватностью представляемых государством общественных благ. Бюджетные средства расходуются крайне неэффективно или вообще не по назначению.

Формирование налоговой культуры связано не только с тем, что каждый налогоплательщик должен осознать, что его обязанность - платить налоги. Справедливо отмечает А. В. Ильин: «Цивилизованное общество не может быть построено без четкого понимания не только своих прав, но и обязанностей. Человек должен понимать, что налоги - это не произвольные изъятия дохода, а обоснованный вклад членов общества, направленный на достижение общих целей и решение общих задач. Высокая налоговая культура способна повысить эффективность всей российской налоговой системы, что выгодно не только для государства, получающего доход в виде поступлений от налогов, но и для всех членов общества, чьи потребности и нужды призвано удовлетворять государство» [18, c.84].

- налоговые правоотношения. В России подавляющая часть коммерческих организаций создаются как общества с ограниченной ответственностью. С точки зрения налогообложения это означает, что если по результатам контрольных мероприятий, проведенных налоговыми органами, выявляется значительная начисленная, но не выплаченная сумма налогов, учредители общества уходят от ответственности, продавая организацию путем смены учредителей.

- использование налоговой политики для развития инвестиций. Для устойчивого развития экономики, как известно, необходимо постоянное стимулирование инвестиционной деятельности в этом аспекте роль налоговой политики чрезвычайно важна. В условиях, когда удельный вес убыточных предприятий в зависимости от отрасли составляет от 25 до 60%, а иностранные инвесторы в силу экономической нестабильности России не спешат вкладывать средства в российские предприятия, важным фактором поддержки инвестиционной деятельности могло бы стать более широкое предоставление налоговых льгот дифференцированно по отраслям и регионам [12, c.169].

- недостаточная продуманность налогового законодательства. В качестве характерного примера не достигнутости цели налоговой политики И. Ю. Динес, депутат Государственной думы, в своей статье приводит «смелый эксперимент по снижению общей ставки налога на прибыль» [7, c.119]. В ней он отмечает, что, пожертвовав так называемой инвестиционной льготой, законодатели поставили на одну доску развивающиеся компании. А так же те компании, которые либо не обновляют производственные фонды, либо ориентированы на кредитные средства банка.

В результате 24% ставка оказалась даже выше прежней эффективной (реально собираемой) ставки налога на прибыль. В итоге отечественные компании оказались лишены стимула, развивать производство за счет собственных средств, что привело к сокращению темпов экономического роста. Дальнейшее снижение налогов, отмечает И. Ю. Динес, возможно лишь при увеличении налоговой базы, которая не может возрасти без расширения производства [8, с. 56].

- большая налоговая нагрузка. Хотя общая налоговая нагрузка на предпринимательскую деятельность снизилась, для многих видов экономической деятельности она все еще неоправданно велика. В результате снижаются возможности для модернизации и диверсификации, создания новых рабочих мест.

Снижение налогового бремени связано с расширением налогового потенциала территорий на основе целевых программ. Такие программы должны представлять комплекс научно-исследовательских, опытно-конструкторских, производственных, социально-экономических, организационных мероприятий, направленных на экономический рост той или иной территории.

Только на основе увеличения выпуска продукции, работ, услуг, а также роста доходов населения возможно снижение налоговых ставок без сокращения общественно значимых бюджетных расходов.

- слабая проработанность вопросов налогового администрирования. Налоговая реформа пока в малой степени затрагивает вопросы налогового администрирования. Не произошло существенных сдвигов в упрощении налогового учета, улучшении взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками. Произошло появление несистематизированных структур налоговых органов, разнообразных программ автоматизации налоговых регионов и технических средств обработки, отсутствует единая политика в организации информационного воздействия с внешними ведомствами.

Следствием не проработанности вопросов налогового администрирования является высокая доля ручного труда при выполнении трудоемких рутинных операций, большие временные затраты на проведение разного рода дополнительных проверок, достаточно низкая результативность контрольной работы [4, c.247].

Проблемы налогового администрирования в их комплексной постановке достаточно новы для России. В то же время в развитых странах система налоговых органов состоит из системы налоговой администрации и системы организации налоговых органов, при этом под налоговой администрацией понимается организация налоговых органов, при этом под налоговой администрацией понимается организация работы налоговых органов в целях исполнения ими функций, закрепленных законодательно. Существуют следующие компоненты налогового администрирования: определение состава функций налогового органа, перечня рабочих процедур для реализации каждой функции, определение содержания каждой рабочей процедуры, закрепление функций за подразделениями налогового органа. Необходимым условием развития налогового администрирования выступают разработка и внедрение типовых организационных структур налоговых служб.

- хаотическое использование зарубежного опыта. С позиции сегодняшнего дня можно утверждать, что при осуществлении налоговой реформы с 1992 г. мировой опыт использовался крайне хаотично. Он не учитывал закономерностей переходного периода, исторических, политических, социально-экономических особенностей развития экономики [7, c.317].

В результате хаотичного использования опыта развитых рыночных стран были допущены просчеты в формировании налоговой политики, и современная налоговая система не в полной мере адекватна рыночным преобразованиям в России, что проявляется в чрезмерном изъятии доходов у налогоплательщиков при одновременном наличие значительной доли теневого оборота. Не проработанность чужого опыта с позиции особенностей России порождает, в том числе, непрерывное расширение потока нормативных документов, дополняющих уже принятый Налоговый кодекс РФ.

Хаотичность использования зарубежного опыта формирования налоговой политики обусловлена необходимостью быстрого реформирования налоговой системы, поскольку на начало 1991 г. налоговая система полностью развалилась. Переход к новым для России рыночным отношениям требовал срочного создания налоговой системы, хоть в какой-то мере отвечающей рыночным преобразованиям [11, c.211].

- необходимость в проведении комплексных исследований налоговых отношений с учетом состояния национальной экономики. Следует отметить, что данная проблема касается теории налогов, и практики функционирования налоговой системы, и разработки конкретных методик оценки эффективности налоговой политики.

Подводя итог вышесказанному, можно сделать вывод:

На основании предоставленных официальных данных в таблице, можно сделать вывод, что общая величина налоговых поступлений 2017 года, в сравнении с 2016 годом увеличилась. Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет также имеют положительную динамику. Увеличение поступлений денежных средств в федеральный бюджет с 2015 года по 2017 год составило 714,5 млрд. рублей. Кроме того, в данной главе рассмотрены проблемы сбора налогов в налоговой системе РФ.

3. Пути совершенствования налоговой системы в Российской Федерации

Современная налоговая система должна быть справедливой, эффективной и доступной для понимания. Однозначной и простой, в первую очередь, должно быть законодательство по налогам и сборам. В действующей налоговой системе Российской Федерации продолжает оставаться ряд актуальных проблем, требующих непременного решения. Рассмотрим наиболее важные из них. Самой актуальной проблемой в современной налоговой системе является проблема противоречивого, нестабильного и двусмысленного истолкования норм налогового законодательства в России. Имеет место быть недостаточно проработанные нормы налогового законодательства, нечеткости его отдельных положений, частые изменения [14, c.173].