Файл: "Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования".pdf

Введение

Как известно, налоги являются важнейшей формой аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов не могут существовать бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, поддержание эластичности налоговой системы, Это есть непременное условия сбалансированности государственной казны. К спектру наиболее сложных государственных рычагов экономического воздействия, важное место отводится именно налогам.

из наиболее важных экономики нашей на современном этапе – ее в конкурентоспособное , активно участвующее в экономическом разделении . Наиболее активным государственного социально-экономического развития, стратегии, внешнеэкономической , структурных измен в производстве, развития приоритетных является именно система. Под налогом обязательный, безвозмездный платеж, с организаций и физических лиц в отчуждения принадлежащих им на собственности, ведения или оперативного денежных средств в ц финансового обеспечения государства и (или) образований. Экономическая выделила фискальную, , распределительную, контрольную и функции .

В условиях рыночной любая страна использует налоговую в качестве регулятора воздействия на явления рынка. того, налоги одним из звеньев социально- отношений с момента государственности.

Развития и форм устройства всегда преобразованиями налоговой . Существование системы налогообложения , во- первых, интересам государственной власти и самоуправления, поскольку они стабильным и источником доходов бюджетной системы Федерации. Во-вторых, в то же выполнение общегосударственных социальных невозможно без привлечения финансов в виде .

К числу экономики, относящиеся к государственного налогообложения, :

- проблемы формирования доходов;

- у налоговых поступлений;

- факторов, которые на них виляние.

Решение задач принципиальное научно-методологическое и значение для построения бюджетной и налоговой страны. В заключается актуальность работы.

Целью работы является налоговых в бюджетную систему Федерации.

Для достижения цели необходимо ряда :

- рассмотреть понятие, и классификацию налогов;

- анализ динамики поступлений в бюджет и выявить проблемы налоговой России;

- сформулировать и рекомендации по налоговой системы в .

Объектом курсового является налоговая России.

курсового исследования тся федеральные налоги и как основного источника государства.

основой данного послужили современные и положения, изложенные в отечественных и ученых и специалистов, посвящены проблемам налоговой системы в условиях экономики.

В работе такие приемы, как , обобщение, применялись группировки и сравнения.

Информационной формировалась на основе актов Российской , Указов Российской Федерации, и программных документов Российской Федерации, актов финансов Российской , Федеральной налоговой Российской Федерации, ежегодников, монографических исследований, трудов отечественных и ученых, материалов конференций по проблеме.

1. Налоговая Российской Федерации на этапе развития

1.1 Налоги: и функции

Налог комплексной категорией, в себя экономическую, и правовую . На каждом историческом развития общества «налог» изменялось с развитием функционирования государства, его , форм существования и управления обществом.

налог элементом общественного и воспринимается как экономическое, и политическое явление, представляет обязательные платежи, органами государственной с юридических и физических лиц и в бюджеты системы Российской .[10]

Такая налога, на наш взгляд, , поскольку в ней сложная система отношений и интересов.

природа налога в том, что часть общественного продукта, стоимость всех благ, созданных в за определенное (год), на стадии отчуждается от производителей в государства, обеспечивая основу для его .

Связь деятельности и системы налогообложения определения сущности понятия, как налога.

Налоги - это , индивидуально безвозмездные , взимаемые с физических и лиц, установленные законодательной власти с размеров и сроков их , предназначенные для финансового деятельности и органов местного . [2]

Значимыми характеристиками платежа являются:

1) основа - является только тот , который устанавливается в законодательства;

2) обязательность - однозначно обязанность граждан налоги. Обязательность налогов имеет в основе принуждения со стороны . Так, ст. 57 Конституции РФ установлено: « обязан платить установленные и сборы»;

3) индивидуальная налогового платежа , что факт уплаты налогоплательщиком не встречной обязанности совершить какое-либо , предоставить товары или конкретному . [14]

Таким , только тот платеж, поступает в бюджет или внебюджетный (при соблюдении условий) может назван налогом.

В время потенциал налога как категории реализует система налогообложения, и свойственны функции. Функции экономической категории раскрывать ее сущность и содержание, а выражать общественное . [14]

Налоги раскрывать сущностные и свое содержание как экономической , а также выражать назначение налогообложения. о роли и налогов всегда был и оставаться предметом научной дискуссии.

По мнению, данного положения с тем, что на разных этапах развития проявляются его функции.

в силу своей является предметом позитивной экономической , которая и объясняет наблюдаемые факты, события и связь между в отличие от , которая предписывает, , каким образом проводить экономическую .

Что же касается , то под ней в экономике следует конечные результаты, вследствие использования . Действие , в отличие от функции, на объекты, находящиеся за экономических отношений, данную .

Функциональная определенность крайне важна, так как она особенности построения , характер их и сферу применения, , таким образом, налоговой политики, проявляется в форм и методов ради достижения как фискальных, так и не фискальных .

Современная политика может также важные функции, влияя на поведение субъектов и облегчая их . Ее инструменты носят характер и воздействуют разные и виды налогов, ставки, льготы и . [19]

Среди , занимающихся налогообложения, нет единого относительно состава и налоговых функций.

авторов признают существование функции, в частности Л.Н., считающая, что за свою эволюцию она осталась неизменной. Она , естественным образом свое собственное в развитии и не нуждается в регулирующих . Следует отметить, что разногласий по поводу функции нет.

Другие исследователи, Г.Б. Поляк и А.Н. Романов, рассмотрением двух – фискальной и , присущих высокоразвитым отношениям. [24]

По их , последняя неотделима от , они находятся в взаимосвязи и взаимообусловленности, собой единство .

Однако внутреннее не исключает противоречий внутри функции и между . Также они считают, что можно или, наоборот, ограничивать активность, развитие тех или отраслей и регионов . По нашему , данная функция не только экономические в иерархической подчиненности ( - налогоплательщик), но во и экономические отношения налогоплательщиками.

Ряд авторов, в том Д.Г. Черник, А.В. Брызгалин, В.Г. придерживаются о многофункциональном проявления налогов, полагая, что и регулирующая функции не всего налоговых отношений, их влияние как на экономику в , так и на отдельных хозяйствующих . Кроме двух функций ими контрольная и распределительная (). [26]

С помощью функции препятствует уклонению от налогов, обеспечивает уровень мобилизации доходов в , контролирует действенность экономической политики. рассматриваемая функция органами.

По ряда авторов, (социальная) функция социально экономическую налога как инструмента распределительных , обеспечивает решение задач, находящихся за рыночного . [18]

Средством , позволяющим перераспределять продукт между категориями в целях снижения неравенства и поддержания стабильности в обществе, налоги и система, а именно:

– налогового бремени на сильные категории ;

– использование шкалы налогообложения населения;

– использование акцизов и пошлин на , вредные для , предметы роскоши;

– социально ориентированных , необлагаемых минимумов, налоговых , пониженных налоговых и т.д.

Таким образом, (социальная) функция не обеспечивает фактической величины нагрузки исходя из доходов различных населения, но и в определенной мере низкие доходы трансфертами и услугами.

Тенденции общественного развития свидетельствуют о совершенствовании системы налогообложения, выработке принципов, техники взимания налогов на основе формирования мировоззренческого учения об экономической природе налога. Тенденции общественного развития свидетельствуют о совершенствовании системы налогообложения, выработке функций, принципов и техники взимания налогов на основе формирования мировоззренческого учения об экономической природе налогов

В заключении отметим, что каждая из функций налогов содержит и проявляет основные его признаки, а также раскрывает реализацию их общественной роли и назначения. Применение всех функций налогов с учетом их взаимосвязи может обеспечить успешную налоговую политику, сделает налоги эффективным механизмом воздействия на экономику страны.

Классификация видов налогов

Налоги – это «многогранное финансовое явление». Они единовременно выступаю в качестве базового источника бюджетной системы, инструмента государственного финансового регулирования общественного производства, а также накопления и потребления.

Налоги, являя собой цену общественный услуг и благ, представляют собой необходимый элемент рыночной экономики.

Налоговая система включает различные виды налогов, которые в свою очередь классифицируются по различным признакам.

Сегодня нам приходится сталкиваться с самыми различными видами налоговых платежей. 

По утверждению Майбурова И. А. «классификация налогов – это обоснованное распределение налогов и сборов по определённым группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений. [19]

В основе каждой классификации лежит совершенно определённый классифицирующий признак: способ взимания, принадлежность к определённому уровню управления, субъект налогообложения, способ или источник обложения, характер применяемой ставки, назначение налоговых платежей, какой – либо другой признак».

Налоги принято классифицировать по нескольким основаниям:

1) по уровню бюджета, в который зачисляются налоги и сборы.

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные. [2]

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах. [2]

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения. [2]

Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.