Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Налог на доходы физических лиц).pdf

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

• квартира или комната;
• жилой дом;
• помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 статьи 407 НК РФ;
• хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 статьи 407 НК РФ;
• гараж или машино-место.

Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ.

Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.

Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном объекте налогообложения, не вправе после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, представлять уточненное уведомление с изменением объекта налогообложения, в отношении которого в указанном налоговом периоде предоставляется налоговая льгота.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Начиная с налогового периода 2015 года и до 2020 года по выбору субъекта РФ в качестве налогооблагаемой базы по налогу на имущество физических лиц используется кадастровая стоимость или инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора, который устанавливается Министерством экономического развития Российской Федерации.

В случае применения кадастровой стоимости для всех категорий налогоплательщиков предусмотрены вычеты:

• для квартир кадастровая стоимость, уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры;
• для комнат кадастровая стоимость, уменьшается на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты;
• для жилого дома кадастровая стоимость, уменьшается на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (при этом в целях исчисления налога жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам);
• для единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), кадастровая стоимость, уменьшается на один миллион рублей.

---

В случае применения инвентаризационной стоимости налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Другие налоги и сборы, взимаемые с физических лиц

В современном мире при переходе к рынку всё большее число граждан начинают заниматься предпринимательской деятельностью, регистрируются и приобретают соответствующий статус и становятся плательщиками связанных с ним налогов. Наиболее распространенным среди них является регистрационный сбор, который уплачивают физические лица, выразившие своё желание заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, за государственную регистрацию. Ставки регистрационного сбора устанавливаются местными органами государственной власти, но предельный размер ставки сбора не должен превышать установленный законом МРОТ. Сумма сбора зачисляется в соответствующий бюджет по месту регистрации предпринимателя.

Предприниматели также являются плательщиками федеральных и региональных лицензионных сборов. Объектом обложения данными сборами признаётся приобретение плательщиком права на осуществление лицензируемых видов деятельности или определенных прав на территории РФ (или ее субъекта). Конкретный порядок и сроки уплаты сборов определяются законом о сборе органом власти соответствующего уровня.

Физические лица в статусе предпринимателей без образования юридического лица уплачивают в бюджет налог на игорный бизнес, платежи на природные ресурсы.

В отдельных городах и районах, отнесенных по значению к курортным местностям, вводится курортный сбор. Плательщиками курортного сбора являются физические лица, достигшие совершеннолетия, проживающие в объектах размещения более 24 часов. Предельный размер сбора составляет 5 % от МРОТ. Конкретные ставки курортного сбора по территориям утверждаются местными органами власти.

От курортного сбора освобождаются:

• • • Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и лица, являющиеся полными кавалерами ордена Славы;
    • Герои Социалистического Труда или Герои Труда Российской Федерации либо лица, награждённые орденом Трудовой Славы трёх степеней;
    • участники Великой Отечественной войны;
    • лица, награжденные знаком "Жителю блокадного Ленинграда";
    • инвалиды войны;
    • члены семей погибших (умерших) инвалидов войны, участников ВОВ и ветеранов боевых действий;
    • лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, и приравненные к ним лица;
    • инвалиды I и II групп;
    • лица, сопровождающие инвалидов I группы и детей-инвалидов;
    • малоимущие семьи, малоимущие одиноко проживающие;
    • больные туберкулезом;
    • лица в возрасте до 24 лет, обучающиеся по очной форме обучения в образовательных организациях, расположенных на территории курорта;
    • лица, постоянно работающие на территории курорта на основании трудового договора или служебного контракта;
    • лица, имеющие место жительства на территории курорта;
    • лица, имеющие на праве собственности жилые дома (доли в праве собственности на них) и (или) жилые помещения (доли в праве собственности на них) на территории курорта;
    • спортсмены, тренеры, спортивные судьи, а также иные специалисты в области физической культуры и спорта, прибывшие для участия в официальных спортивных мероприятиях на территорию курорта.

---

Физические лица являются также плательщиками транспортного налога, если в их собственности имеются транспортные средства, а также земельного налога, различных государственных пошлин и др.

Транспортный налог относится к видам налогов, взимаемых с физических лиц ежегодно. Объектом выступает:

• автомобили;
• автобусы;
• мотороллеры;
• мотоциклы;
• снегоходы;
• водный, воздушный транспорт;
• иной самоходный механизм, прошедший государственную регистрацию.

Ставка налога устанавливается законами субъектов РФ, исчисляется в рублях и зависит от количества лошадиных сил мотора. Муниципальные органы федеративных субъектов имеют право самостоятельно устанавливать налог, но не более десятикратного размера, определенного статьёй 361 НК РФ. Освобождаются от налогообложения физические лица в отношении каждого транспортного средства, максимальная масса которого свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы, если сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования уплаченная в налоговом периоде в отношении такого транспортного средства, превышает или равна сумме исчисленного налога за данный налоговый период.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, которые имеют на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельные участки. Не признаются налогоплательщиками физические лица при условии, что земельные участки находятся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговые ставки: 0,3% (земли сельхоз. назначения, занятые жилищным фондом, для личного подсобного хозяйства), 1,5% (прочие).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоги являются одним из древнейших экономических инструментов в обществе. Они появились вместе с возникновением государства и использовались им как основной источник средств для содержания органов государственной власти и материального обеспечения выполнения ими своих функций. С тех пор в мире многое изменилось, новые черты приобрели задачи и функции государства. Однако главное предназначение налогов как источника средств, обеспечивающих функционирование государства, сохранилось, хотя роль их стала гораздо более многозначной.

---

Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством связи гражданина, причем индивидуальной, с государством или органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам, позволяют ощущать себя активно действующим членом общества, дают основание для контроля ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и доходы физических лиц.

Налогообложение рассматривается как общественно-необходимый процесс и представляет собой совокупность экономико-правовых отношений, формирующихся при перераспределении части созданной в производстве стоимости.

Методология налогообложения наполняет реальным содержанием все присущие налоговому платежу элементы: плательщики, объект обложения, ставки, сроки, льготы и др. Оно осуществляется в зависимости от принятых законодательством видов налогов и задач, стоящих перед налоговой системой каждой страны. Первоначально происходит выработка концептуальных основ налогообложения, которая опирается на внутренние экономические интересы страны. При этом за основу берутся параметры экономического роста, определяется возможный налоговый потенциал, моделируются схемы возможного влияния выбранной концепции налоговой системы на экономический рост.

Налогообложение физических лиц имеет ряд особенностей. В настоящее время существует несколько налогов, взимаемых с физических лиц: подоходный налог с физических лиц, налог на недвижимость, земельный налог и иные. Каждый налог имеет свои особенные черты: плательщики, объекты, ставки, льготы и т.д.

Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на республиканском и местном уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей. В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки.

---