Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе Российской Федерации (Понятие прямых налогов и их сущность как экономической категории).pdf

– отсутствие регистрации и оценки в органах технической организации значительного количества вновь возведенной недвижимости физическими лицами.

Таким образом, ключевой проблемой прямого налогообложения является недополучение доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации, что связано с уклонением, как физических лиц, так и организаций от полной уплаты налогов. Данной проблеме способствуют следующие недостатки прямых налогов:

– к числу недостатков налога на прибыль можно отнести отсутствие в законе нормы о «налоговых каникулах» для малых инновационных предприятий, невозможность отнести расходы на благотворительность к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и т.д.;

– основными недостатками налога на добычу полезных ископаемых являются: преобладание фискальной направленности платежей на добычу полезных ископаемых, отсутствие целевого источника финансирования геологоразведочных работ, распределение налоговой нагрузки между субъектами налогообложения является неравномерным, отсутствие рентного подхода, то есть не учитывается качество добываемых полезных ископаемых, рентабельность месторождений;

– основными недостатками налога на доходы физических лиц являются: отсутствие инвентаризационной стоимости у значительного числа объектов, инвентаризационная стоимость недвижимости существенно отличается от рыночно й, отсутствие регистрации и оценки в органах технической организации значительного количества вновь возведенной недвижимости физическими лицами.

3. Решение проблем прямого налогообложения в РФ и
перспективы его развития

3.1. Возможные пути решения проблем уплаты прямых налогов в РФ

Для решения сложившихся проблем налоговой системы Российской Федерации возникает вопрос о необходимости ее реформирования. В связи с этим рассмотрим Основные направления политики РФ.

Основные направления политики РФ подготовлены с целью составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Материалы Основных направлений налоговой политики необходимо учитывать как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований. Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, однако этот документ представляет собой основание для подготовки федеральными органами исполнительной власти проектов изменений в законодательство РФ о налогах и сборах и внесения их в Правительство РФ. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства. Предсказуемость действий государственных органов в налоговой сфере ключевое значение для инвесторов, принимающих долгосрочные инвестиционные решения.

Помимо решения задач в области бюджетного планирования, Основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить свои бизнес-ориентиры с учетом предполагаемых изменений в налоговой сфере на трехлетний период. Это повышает определенность условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации.

В течение очередного трехлетнего периода приоритетом Правительства Российской Федерации остается недопущение какого-либо увеличения налоговой нагрузки на экономику.

В 2018 году приоритеты Правительства РФ в области налоговой политики включают в себя создание эффективной и стабильной налоговой системы, задачей которой является обеспечение бюджетной устойчивости в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инновационной деятельности, в том числе и путем предоставления новых льгот, направленных на стимулирование, а также поддержка инвестиций в области здравоохранения и образования.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированной бюджетной системы.

Налог на доходы физических лиц является самым собираемым налогом в консолидируемый бюджет Российской Федерации в 2016 году (согласно анализу, приведенному в пункте 2.2) и его сумма возросла на 7,51% в сравнении с 2015 годом.

В настоящее время в РФ НДФЛ выполняет экономические функции и не несет никакой социальной направленности, следовательно, российская система налогообложения доходов физических лиц далека от идеала и имеет ряд проблем^[17], в том числе:

– низкий уровень доходов;

– недостаточный уровень налоговой грамотности;

– низкий уровень предоставляемых государством общественных благ;

– отсутствие действенного механизма для осуществления социальной, перераспределительной и воспроизводственной функции посредством НДФЛ.

Одной из главных проблем НДФЛ является плоская шкала налогообложения, которая не способствует выполнению налогом распределительной функции. Единая ставка не позволяет учитывать наличие у граждан высоких доходов, а значит, не способствуют повышенному налоговому изъятию с высоких доходов и их перераспределению, что отбрасывает назад принцип социальной справедливости.

Решение данной проблемы возможно при введении прогрессивной шкалы налогообложения, но для ее необходимо легализовать доходы граждан страны и создать действенный механизм налогового контроля государства.

Таким образом, с изменением налоговой ставки налога на доходы физических лиц появится возможность сохранить фискальное значение налога и повысить социальную справедливость налога. Наряду с реформированием шкалы налогообложения доходов физических лиц для решения имеющихся проблем, необходимо принять следующие меры:

– повышение уровня доходов населения;

– ограничить перечень не облагаемых НДФЛ компенсаций и пособий в целях устранения его неоднозначности;

– построение системы социальной поддержки населения;

– поднятие планки дохода, не облагаемого налогом, что позволит увеличить реальные доходы малоимущих слоев населения и как следствие снять социальное напряжение в обществе;

– увеличение размера налоговых вычетов на основании прожиточного минимума и средней заработной платы;

– ужесточение контроля по собираемости налога на доходы, в первую очередь с тех лиц, у кого доход превышает средний уровень;

– повышение качества, предоставляемых благ государством;

– проведение разъяснительной и воспитательной работы с налогоплательщиками, а также совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения;

– повышение эффективности деятельности органов налогового контроля.

Налог на добычу полезных ископаемых занимает второе место среди доходов (удельный вес 20,2% от всех доходов), поступивших в консолидированный бюджет от прямого налогообложения в 2016 году.

Поступления налогов в системе природопользования должны быть весомыми по объему поступлений, так как Россия является ресурсодобывающей страной.

Для достижения решения проблем НДПИ необходимо:

– создание четкой понятийной базы налога, которая в целом сосредотачивает в себе термины и понятия различных сфер общественных отношений;

– совершенствовать экономический механизм природопользования с целью расширения перечня видов природных ресурсов, используемых на платной основе;

– проведение мероприятий по упорядочиванию и дифференциации налоговой нагрузки, что позволит нефтедобывающим компаниям вести рентабельную добычу нефти до полного истощения запасов. При действующей системе изъятия налоговых доходов, в эксплуатацию вовлечены наиболее качественные запасы, что приводит к неуклонной деградации отечественной минерально-сырьевой базы;

– упростить порядок взимания налога на добычу полезных ископаемых;

– проведение мероприятий, целью которых является организация учета затрат по каждому лицензионному участку в целом и по его отдельным участкам, что повысит прозрачность, стабильность и предсказуемость налогообложения добычи полезных ископаемых.

Следует отметить, что основой для установления платежей и применения других экономических инструментов в сфере природопользования должна стать экономическая оценка природных ресурсов, обеспечивающая комплексный учет качественных и количественных характеристик этих ресурсов при обязательном создании финансово-экономических условий их охраны и воспроизводства.

Налог на прибыль является самым низким среди доходов (удельный вес 19,1% от всех доходов), поступивших в консолидированный бюджет от прямого налогообложения в 2016 году.

Несмотря на то, что отмечается положительная тенденция поступлений денежных средств от налога на прибыль (на 6,59% в 2016 году в сравнении с 2015 годом), на сегодняшний день имеются проблемы, решение которых необходимо и будет содействовать повышению налоговой составляющей. Так, для достижения решения проблем уплаты налогов на прибыль необходимо^[18]:

– отладить механизм администрирования доходов населения и прибыли организаций с целью выявления необлагаемых доходов и прибыли;

– упростить налоговый учет и сблизить его с бухгалтерским, в частности, заменить декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды упрощенными расчетами по авансовым платежам, а также отменить особые правила определения некоторых показателей в налоговом учете, если применение этих правил нецелесообразно;

– установить размер стандартного налогового вычета на каждого работника не ниже суммы потребительской корзины;

– разработать прогрессивную шкалу доходов, отвечающую современным экономическим реалиям в обществе с учетом доходов работающего населения;

– снизить налоговое бремя по налогу на прибыль организаций для отдельных хозяйствующих субъектов (например, для вновь созданных организаций);

– исключить из перечня необлагаемых доходов недавно включенные туда доходы в виде имущества или прав, переданных организации ее участникам в целях увеличения ее чистых активов;

– оптимально распределять средства по указанным налогам между бюджетами бюджетной системы.

Достижение вышеперечисленных направлений, в конце концов, позволит стабилизировать налоговую систему государства.

Основным направление совершенствования налогового законодательства РФ является усиление администрирования сбора налогов, что позволит идти по пути дальнейшего снижения налогового бремени и обеспечения экономической и политической стабильности государства. В связи с этим, в интересах улучшения данного вопроса с помощью информационных технологий в налоговой системе РФ продолжается внедрение и развитие основных информационных систем по электронной обработке налоговой отчетности, автоматическому ведению лицевых счетов налогоплательщиков, учету объектов налогообложения с целью контроля над правильностью исчисления налогов.

Таким образом, возможными путями решения проблем уплаты прямых налогов в консолидированный бюджет РФ являются:

– в рамках НДФЛ необходимо: введение прогрессивной шкалы налогообложения; повышение уровня доходов населения; ограничение перечня не облагаемых НДФЛ компенсаций и пособий; построение системы социальной поддержки населения; поднятие планки дохода, не облагаемого налогом; увеличение размера налоговых вычетов на основании прожиточного минимума и средней заработной платы; ужесточение контроля по собираемости налога на доходы; совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения; повышение эффективности деятельности органов налогового контроля;

– в рамках НДПИ необходимо: создание четкой понятийной базы налога; совершенствовать экономический механизм природопользования; проведение мероприятий по упорядочиванию и дифференциации налоговой нагрузки; упростить порядок взимания налога на добычу полезных ископаемых; проведение мероприятий, целью которых является организация учета затрат по каждому лицензионному участку в целом и по его отдельным участкам;

– в рамках налога на прибыль необходимо: отладить механизм администрирования доходов населения и прибыли организаций; упростить налоговый учет и сблизить его с бухгалтерским; установить размер стандартного налогового вычета на каждого работника не ниже суммы потребительской корзины; разработать прогрессивную шкалу доходов; снизить налоговое бремя по налогу на прибыль организаций для отдельных хозяйствующих субъектов; оптимально распределять средства по указанным налогам между бюджетами бюджетной системы.

3.2. Перспективы развития прямого налогообложения

В настоящее время в Российской Федерации в целом практически закончено проведение мероприятий, направленных на формирование основ современной налоговой системы государства с рыночной экономикой. Основные параметры устройства налоговой системы уже не отражают систему налогов и сборов, а базируются на общепринятых в современной мировой практике основных видах налогов с учетом специфики российской экономики.

Взимание налогов и сборов может оказать различные эффекты на поведение экономических агентов, создавать различные стимулы, как для организаций, так и для физических лиц. Однако, основной задачей налогообложения является обеспечение устойчивого пополнения бюджетной системы денежными средствами. В связи с этим, с учетом необходимости обеспечения сбалансированного федерального бюджета в среднесрочной перспективе необходимо принимать усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы. Постепенное сокращение структурного дефицита федерального бюджета создаст благоприятные условия для снижения и стабилизации инфляции на более низком уровне, откроет дополнительное пространство для снижения равновесных реальных процентных ставок в экономике и устранит предпосылки для повышения налоговой нагрузки, обеспечив, таким образом, переход экономики к целевому макроэкономическому равновесию, благоприятствующему инвестиционной модели роста.