Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе Российской Федерации (Понятие прямых налогов и их сущность как экономической категории).pdf

– поступления от налогов на добычу полезных ископаемых уменьшились на 9,39% (удельный вес при этом уменьшился на 4,6%).

Исследуем динамику поступления налогов в консолидированный бюджет субъектов Российской Федерации в период с 2015 по 2016 года (таблица 6) и их структуру (таблица 7).

Таблица 6

Поступления прямых налогов в консолидируемый бюджет субъектов
Российской Федерации в период с 2015 по 2016 года

Таблица 7

Структура налоговых доходов консолидированного бюджета субъектов Российской Федерации в период с 2015 по 2016 года

По данным таблиц 6 и 7 видно, что общее поступление налогов в консолидируемый бюджет субъектов Российской Федерации увеличился на 9,35%, при этом, поступления от прямых налогов имеют положительную динамику, однако, удельный вес прямых налогов уменьшился, в частности:

– поступления от налогов на прибыль увеличились на 8,14% (удельный вес при этом уменьшился на 0,3%);

– поступления от налогов на добычу полезных ископаемых увеличился на 3,14% (удельный вес при этом уменьшился на 0,05%);

– поступления от налогов на доходы физических лиц увеличился на 7,51% (удельный вес при этом уменьшился на 0,7%).

Таким образом, проведя анализ поступления прямых налогов в бюджетную систему Российской Федерации в период с 2015 по 2016 года можно сделать следующие выводы:

– общий уровень поступления налоговых доходов в бюджеты Российской Федерации разных уровней имеет положительную динамику к росту;

– общий уровень поступления денежных средств от прямых налогов в федеральный бюджет имеет отрицательную динамику;

– общий уровень поступления денежных средств от прямых налогов в консолидированный бюджет субъектов РФ имеет положительную динамику;

– удельный вес прямых налогов в общей структуре поступления налоговых доходов в федеральный и консолидированный бюджет субъектов РФ имеет отрицательную динамику по всем статьям;

– основным бюджетообразующим прямым налогом в федеральном бюджете является налог на добычу полезных ископаемых, а в консолидированном бюджете субъектов РФ – налог на доходы физических лиц.

2.3. Состав и структура задолженности прямых налогов
в консолидированный бюджет РФ

Задолженность по налогам и сборам – невыплаченные в оговоренные законом сроки налоговые суммы в силу субъективных и объективных причин^[14].

По состоянию на 1 января 2017 года задолженность бюджету составляла 827,3 млрд. рублей, из которых по видам прямых налогов (таблица 8):

– налог на прибыль – 135,7 млрд. рублей;

– налог на доходы физических лиц – 3,7 млрд. рублей;

– налог на добычу полезных ископаемых – 5,6 млрд. рублей.

Таблица 8

Задолженность по прямым налогам в консолидированный бюджет Российской
Федерации в период с 2015 по 2016 года (млрд. рублей)

В таблице 9 представлена структура задолженности по прямым налогам в консолидированный бюджет Российской Федерации в период с 2015 по 2016 года.

Таблица 9

Структура задолженности по прямым налогам в консолидированный бюджет
Российской Федерации в период с 2015 по 2016 года

Из представленных данных видно, что общая задолженность по налогам и сборам в консолидированный бюджет РФ в 2016 году увеличилась на 24,6% по сравнению с 2015 годом. Также, можно сделать следующие выводы:

– задолженность прямых налогов в консолидированный бюджет РФ в 2016 году возросла на 12,8 млрд. рублей, при этом их удельный вес в 2016 году уменьшился на 2% по сравнению с 2015 годом;

– статьи НДФЛ и НДПИ в 2016 году по сравнению с 2016 годом имеют положительную динамику, в частности, общая задолженность по ним сократилась на 5,3 млрд. рублей, при этом недоимка по ним сократилась на 5,6 млрд. рублей;

– в статье налог на прибыль задолженность по сравнению с 2015 годом увеличилась на 22,1 млрд. рублей, при этом недоимка возросла на 17,9 млрд. рублей.

Недоимка по прямому налогообложению в консолидированный бюджет в 2016 году (по состоянию на 1 января 2017 года) составила 75,9 млрд. рублей, что составляет 12,2% от общей задолженности. По сравнению с 2015 годом (по состоянию на 1 января 2016 года) она возросла на 19,3%, в том числе, по налогу на прибыль организаций – на 34,1%, а на НДПИ и НДФЛ уменьшилась на 59,3% и 19,3% соответственно.

Урегулированная задолженность по прямому налогообложению в консолидированный бюджет в 2016 году (по состоянию на 1 января 2017 года) составила 69,1 млрд. рублей, что составляет 16,6% от общей задолженности. По сравнению с 2015 годом (по состоянию на 1 января 2016 года) урегулированная задолженность увеличилась на 0,7%, основная часть при этом приходится на налог на прибыль организации (94,6%).

Таким образом, задолженность прямого налогообложения в 2016 году увеличилась на 12,8 млрд. рублей, в связи с этим можно отметить важную проблему – недополучение доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации.

2.4. Проблемы прямого налогообложения в налоговой системе РФ

В пункте 2.3 была отмечена важнейшая проблема прямого налогообложения – недополучение доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации. Так, недоимка по налоговым платежам в 2016 году составила 614,9 млрд. рублей, что составляет 59,6% от общей задолженности. В первую очередь это связано с уклонением, как физических лиц, так и организаций от полной уплаты налогов. Иными словами, организации укрывают точные полученные доходы от своей деятельности, а физические лица получают зарплаты в так называемых «конвертах», что способствует недополучению огромных денежных средств в бюджетную систему государства. В связи с этим необходимо проведение мероприятий, направленных на правильные и четко сформулированные направления по развитию и совершенствованию налоговой системы государства, которые способствовали бы снижению проявления неуплаты налогов^[15].

Так, недоимка по налогу на прибыль в 2016 году 70,3 млрд. рублей (11,4% от общей недоимки). К числу недостатков налога на прибыль можно отнести отсутствие в законе нормы о «налоговых каникулах» для малых инновационных предприятий, невозможность отнести расходы на благотворительность к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, а также сокрытие доходов, прибыли; ведение двойной бухгалтерии с целью выдачи заработной платы в «желтых» конвертах; умышленное уклонение от уплаты налогов (причем законным путем); сложность исчисления налогов.

Недоимка по НДПИ в 2016 году составила 3,5 млрд. рублей (0,5% от общей недоимки). Основными недостатками налога на добычу полезных ископаемых являются:

– преобладание фискальной направленности платежей на добычу полезных ископаемых;

– отсутствие целевого источника финансирования геологоразведочных работ;

– распределение налоговой нагрузки между субъектами налогообложения является неравномерным;

– отсутствие рентного подхода, то есть не учитывается качество добываемых полезных ископаемых, рентабельность месторождений.

Помимо этого, налог на добычу полезных ископаемых широко применяется в современной горнодобывающей промышленности. В частности, данный налог взимается с компаний, добывающих нефть и газ – важнейшие продукты, во многом определяющие благополучие российского бюджета. Как собственник недр, государство может и должно взимать плату с частных и государственных компаний – добытчиков нефти и газа. По идее, эта плата (рента) должна «срезать» сверхприбыли добытчиков, которые те получают благодаря повышенной рыночной ценности добываемых ими нефти, газа, газового конденсата.

Однако применение для этой цели налогового инструмента – НДПИ нельзя считать обоснованным ни в теоретическом плане, ни для практических нужд. В теоретическом плане любой налог взимается без предоставления плательщику какого-либо материального эквивалента; при добыче же полезных ископаемых этот эквивалент присутствует. Поскольку плательщик получает весомое встречное удовлетворение, налицо не налог, а хозяйственный платеж^[16].

Недоимка по НДФЛ в 2016 году составила 2,1 млрд. рублей (0,3% от общей недоимки). Основными недостатками налога на доходы физических лиц являются:

– отсутствие инвентаризационной стоимости у значительного числа объектов;

– инвентаризационная стоимость недвижимости существенно отличается от рыночно й;