Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе Российской Федерации (Понятие прямых налогов и их сущность как экономической категории).pdf

В рамках проводимой налоговой политики основными источниками повышения доходов бюджетной системы может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования. При этом в первую очередь необходимо принять меры по увеличению доходов бюджетной системы от налогообложения при добыче природных ресурсов. Действующий в настоящее время механизм взимания налогов с оборота в нефтяной отрасли привел к созданию системы многочисленных налоговых и таможенных льгот, дальнейшее разрастание которых ставит под угрозу эффективность системы налогообложения^[19]. С другой стороны, есть объективная тенденция увеличения истощенности разрабатываемых запасов нефти.

Существенные колебания нефтяных цен могут оказывать значительное влияние на темпы экономического роста и устойчивость бюджета, инфляцию и благосостояние населения, курсовые соотношения и процентные ставки в экономике.

В этой связи в основу формирования федерального бюджета заложена новая конструкция бюджетных правил, направленных на изоляцию российской экономики от колебаний цены на нефть. Общий механизм новых бюджетных правил дополнен периодом, предусматривающим плавный переход к новым предельным объемам расходов.

В интересах обеспечения стимулирования разработки новых месторождений и рационального недропользования предусматривается введение новой системы налогообложения для пилотных объектов, включающих как новые, так и зрелые месторождения. Данная система предполагает снижение суммарной величины налогов, зависящих от валовых показателей (НДПИ и экспортная пошлина на нефть), и введение налогообложения дополнительного дохода от добычи нефти, величина которого определяется за весь срок инвестиционного проекта при разработке конкретного участка недр, а уровень налоговых изъятий зависит от величины расчетного денежного потока от деятельности по разработке участка недр с учетом фактических цен на нефть и затрат на ее добычу.

Кроме того, в целях обеспечения сбалансированности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации предполагается:

– продлить действие увеличенной ставки НДПИ при добыче нефти, установленной на 2019 год, на период до 31 декабря 2020 года;

– внести изменения в порядок определения показателей, используемых при расчете НДПИ при добыче газа горючего природного.

Отдельным направлением налоговой политики в целях повышения доходов бюджетной системы будет являться оптимизация системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей от уплаты налогов. При этом необходимым условием является технологическое обновление и модернизация производства. Цифровизация и интеграция всех источников информации и потоков данных в единое информационное пространство с последующей автоматизацией ее анализа на основе внедрения современных технологий обработки больших массивов данных позволит кратно расширить амуницию налогового администрирования. Это с одной стороны станет одним из наиболее эффективных инструментов пресечения неформальных практик, а с другой стороны позволит существенно упростить и облегчить взаимодействие между государством и добросовестными налогоплательщиками. В том числе указанные меры будут содействовать решению задачи по оптимизации форм налоговой отчетности.

В среднесрочной перспективе в законодательство о налогах и сборах планируется внесение изменений по следующим направлениям:

– мониторинг эффективности налоговых льгот;

– налог на прибыль организаций;

– налоговое стимулирование инновационной деятельности;

– налогообложение природных ресурсов;

– акцизное налогообложение;

– налоговое администрирование;

– введение налога на недвижимость;

– совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов;

– совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми операциями.

Предполагаемый для введения налог на недвижимость будет представлять собой два налога – налог на имущество и налог на землю, при этом, планируется перейти к налогообложению на основе стоимости, приближенной к рыночной, уменьшив при этом налоговые ставки.

Министерство Финансов РФ рассматривает возможность снижения налога на прибыль организаций, считая, что данный шаг будет очень эффективным, так как именно этот налог важен для ведения бизнеса.

Заявленные в Бюджетном послании Президента РФ основные направления бюджетной и налоговой политики на 2018 год предполагают меры по внесению изменений в законодательство по налогам и сборам, которые будут способствовать снижению налоговой нагрузки, что должно стимулировать инвестиционную активность и обеспечить необходимые темпы роста.

Также, заявленные в Бюджетном послании Президента РФ Федеральному собранию, связанное с реализацией мер, направленных на легализацию капиталов и проведением действий по возвращению активов на Родину, предлагается введение изменений в законодательство РФ. Осуществление добровольного декларирования физическими лицами имущества позволит не применять в отношении них уголовного, административного, налогового, валютного законодательства.

Кроме этого Правительством представляются антикризисные меры, такие как введение льготы по налогу на прибыль организаций для новых производств. Предусматривается возможность использования субъектом РФ, в отношении организаций, которые были недавно созданы, снижение ставки до 10%. Также возможно снижение до 0%, если данные средства поступают в федеральный бюджет.

Таким образом, перспективы развития прямого налогообложения заключаются в следующем:

– снижение налога на прибыль – данный шаг будет очень эффективным, так как именно этот налог важен для ведения бизнеса;

– введение налога на недвижимость, который заменит два налога – на имущество и на землю;

– внесение изменений в законодательство по налогам и сборам, которые будут способствовать снижению налоговой нагрузки, что должно стимулировать инвестиционную активность и обеспечить необходимые темпы роста;

– оптимизация системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей от уплаты налогов;

– снижение зависимости колебания нефтяных цен, которые могут оказывать значительное влияние на темпы экономического роста и устойчивость бюджета, инфляцию и благосостояние населения.

Заключение

Подводя итоги проведенного исследования можно сделать вывод, что прямой налог представляет собой налог, который взимается государством, который взимается государством с учтенного дохода налогоплательщика или со стоимости принадлежащего ему имущества, и является обязательным к уплате на всей территории государства. При этом, уровень выплачиваемых денежных средств налогоплательщиком напрямую связан с эффективностью его деятельности.

В настоящее время прямое налогообложение является постоянным и стабильным источником формирования бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. К основным видам прямых налогов, обеспечивающих наибольшее пополнение денежных средств в бюджетную систему государства, относятся: налог на имущество организаций, налог на доходы физических лиц, налог на добычу полезных ископаемых и налоги на прибыль организаций.

В свою очередь, прямое налогообложение в Российской Федерации регулируется следующими нормативно-правовыми актами: Налоговый и Бюджетный кодексы, законами о налогах и сборах субъектов государства и иными правовыми актами в области налогообложения в рамках НК РФ, а также правовыми актами в области налогообложения, принятыми органами муниципальных образований.

Проведя анализ поступления прямых налогов в бюджеты разных уровней выяснили, что общий объем поступления денежных средств в 2016 году в бюджетную систему Российской Федерации увеличился на 694,6 млрд. рублей (5,03%) в сравнении с 2015 годом, при этом:

– консолидированный бюджет увеличился на 694,6 млрд. рублей, рост составил 5%;

– федеральный бюджет увеличился на 48,6 млрд. рублей, темп роста составил 0,7%;

– консолидированный бюджет субъектов РФ увеличился на 645,9 млрд. рублей, темп роста составил 9,4%.

Также мы выяснили, что:

– общий уровень поступления денежных средств от прямых налогов в консолидированный бюджет увеличился на 84,8 млрд. рублей (1%);

– общий уровень поступления денежных средств от прямых налогов в федеральный бюджет уменьшился на 296,9 млрд. рублей (8,2%);

– общий уровень поступления денежных средств от прямых налогов в консолидированный бюджет субъектов РФ увеличился на 384,6 млрд. рублей (7,7%);

– удельный вес прямых налогов в общей структуре поступления налоговых доходов в федеральный и консолидированный бюджет субъектов РФ имеет отрицательную динамику по всем статьям;

– основным бюджетообразующим прямым налогом в федеральном бюджете является налог на добычу полезных ископаемых, а в консолидированном бюджете субъектов РФ – налог на доходы физических лиц.

Рассмотрев состав и структуру задолженности прямых налогов в консолидированный бюджет, выяснили, что состоянию на 1 января 2017 года задолженность бюджету составляла 827,3 млрд. рублей, из которых по видам прямых налогов: налог на прибыль – 135,7 млрд. рублей, налог на доходы физических лиц – 3,7 млрд. рублей, налог на добычу полезных ископаемых – 5,6 млрд. рублей. Также, пришли к выводу, что;

– задолженность прямых налогов в консолидированный бюджет РФ в 2016 году возросла на 12,8 млрд. рублей, при этом их удельный вес в 2016 году уменьшился на 2% по сравнению с 2015 годом;

– недоимка по прямому налогообложению в консолидированный бюджет в 2016 году возросла на 19,3%, в том числе, по налогу на прибыль организаций – на 34,1%, а на НДПИ и НДФЛ уменьшилась на 59,3% и 19,3% соответственно;

– урегулированная задолженность по прямому налогообложению в консолидированный бюджет в 2016 году увеличилась на 0,7%, основная часть при этом приходится на налог на прибыль организации (94,6%).

Исходя из этого, была определена одна из важнейших проблем прямого налогообложения – недополучение доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации. Возможными путями решения уплаты прямых налогов являются:

возможными путями решения проблем уплаты прямых налогов в консолидированный бюджет РФ являются:

– в рамках НДФЛ необходимо: введение прогрессивной шкалы налогообложения; повышение уровня доходов населения; ограничение перечня не облагаемых НДФЛ компенсаций и пособий; поднятие планки дохода, не облагаемого налогом; увеличение размера налоговых вычетов на основании прожиточного минимума и средней заработной платы; повышение эффективности деятельности органов налогового контроля;

– в рамках НДПИ необходимо: создание четкой понятийной базы налога; совершенствовать экономический механизм природопользования; проведение мероприятий по упорядочиванию и дифференциации налоговой нагрузки; упростить порядок взимания налога на добычу полезных ископаемых;

– в рамках налога на прибыль необходимо: отладить механизм администрирования доходов населения и прибыли организаций; упростить налоговый учет и сблизить его с бухгалтерским; установить размер стандартного налогового вычета на каждого работника не ниже суммы потребительской корзины; разработать прогрессивную шкалу доходов; снизить налоговое бремя по налогу на прибыль организаций для отдельных хозяйствующих субъектов; оптимально распределять средства по указанным налогам между бюджетами бюджетной системы.

Также было определено, что перспективы перспективы развития прямого налогообложения заключаются в следующем:

– снижение налога на прибыль – данный шаг будет очень эффективным, так как именно этот налог важен для ведения бизнеса;

– введение налога на недвижимость, который заменит два налога – на имущество и на землю;

– внесение изменений в законодательство по налогам и сборам, которые будут способствовать снижению налоговой нагрузки, что должно стимулировать инвестиционную активность и обеспечить необходимые темпы роста;

– оптимизация системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей от уплаты налогов;

– снижение зависимости колебания нефтяных цен, которые могут оказывать значительное влияние на темпы экономического роста и устойчивость бюджета, инфляцию и благосостояние населения.

Список литературы

1. Агузарова Ф.С. Роль косвенных и прямых налогов и сборов в формировании доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации / Ф.С. Агузарова – Налоги и налогообложение. 2014. N 10. – 940 с.

2. Алиев Б.Х. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Электронный ресурс] : учебное пособие / Алиев Б. Х. - Москва : ЮНИТИ- ДАНА, 2014. – 439 с.

3. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право / А.В. Брызгалин. – М.: Аналитика-Пресс, 2013. – 298 с.

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: от 31.07.1998 г., № 145-ФЗ / Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 28.12.2017.

5. Грачева М.Ю. Финансовое право: Учебник для бакалавров / Е.Ю. Грачева. М.: Проспект, 2013. – 576 с.