Файл: Курсовая работСистема налогового учета.pdf

Расчет базы по на прибыль и отражение суммы, подлежащей в бюджет, в налоговой является уровнем налогового . Согласно статье 315 НК РФ налоговой базы за (налоговый) составляется предприятиями , исходя из данных учета нарастающим с начала (таблица 9).

Таблица 9

налоговой базы за год

10

Учет НДС

Таким , следует отметить, что система постановки учета на основе регистров и требует четкой правильных налоговых по типовым и нетиповым операциям, а отражения имеющихся в формировании показателей и расходов для целей учета и

2.3 Совершенствование системы учета ООО «ХЛЕБ»

Для расчета налога на ООО «ХЛЕБ» определить налогооблагаемую по этому налогу.

Из налогового учета ООО «»:

• как определяют и расходы;
• как определяют расходов, учитываемых для налогообложения в отчетном ;
• какова остатка расходов (), подлежащих отнесению на в следующих отчетных ;
• как формируют резервов;
• каков задолженности перед по налогу на прибыль.

данных учета являются документы, расчет базы, аналитические налогового .

Регистры налогового – это формы, в которые вся информация, необходимая для налога на (ст.314 НК РФ). На основании информации, систематизированной и в регистрах налогового , составляют налоговой базы.

для ООО «ХЛЕБ» формировать регистры.

Каждый должен обязательные реквизиты;

• ;
• период (дата) ;
• измерители операции в (если это ) и денежном выражении;
• хозяйственных операций;
• (расшифровка подписи) , ответственного за регистра.

ООО «ХЛЕБ» в I 2017 года отгрузило ООО «» продукции на сумму 118 000 руб. (в том НДС - 18 000 руб.). собственности на товары к ООО «Сфера».

Согласно «г» пункта 12 Положения по учету « организации» (ПБУ для целей бухгалтерского главным условием выручки переход к покупателям собственности на продукцию. Это выполнено, поэтому ООО «ХЛЕБ» сделать проводки:

62 Кредит 90-1

118 000 руб. – выручка от реализации ;

Дебет Кредит 68 субсчет «Рас по НДС»

18 000 руб. – начислен НДС.

ООО «» определяет доходы для налогообложения начисления. Тогда получения выручки день, когда собственности на перейдет к покупателю (п.3 ст. 271 НК РФ).

В случае условия выручки в налоговом не отличаются от бухгалтерского учета. ООО «ХЛЕБ» для целей может определять по данным учета.

Следовательно, при налоговой базы по на прибыль за I квартал ООО «» учитывает в сумме 100 000 руб. (118 000 - 18

Операции по реализации фиксируются в регистре учета « счета 90». ООО «ХЛЕБ» использовать его в качестве налогового учета. запись сделать в приказе об политике для целей . Ну, а в тех случаях, когда бухучета не с налоговым законодательством, по счетам для целей можно корректировать. Для придется специальный расчет.

еще один практический . В I квартале ООО «ХЛЕБ» продукции материалы на 59 000 руб. (в том числе НДС - руб.). Право на материалы перешло к . Доходы от материалов учитывались в прочих доходов. В I 2017 года ООО «ХЛЕБ» сделать проводки:

76 Кредит 91-1

59 000 руб. – выручка от реализации ;

Дебет Кредит 68 субсчет « по НДС»

9000 руб. – начислен НДС;

62 Кредит 90-1

118 000 руб. – выручка от мебели;

Дебет Кредит 68 субсчет « по НДС»

18 000 руб. – начислен НДС.

ООО «ХЛЕБ» доходы для налогообложения методом . Согласно статье 249 кодекса продажу нужно в составе доходов от .

Чтобы скорректировать , отраженную в бухучете для налогообложения, ООО «ХЛЕБ» должен специальный расчет. Он выглядеть так:

Таблица 11

1 Корректировка ООО «ХЛЕБ» для целей за I квартал 2017 г.

Информацию о доходах, отраженную в учете, скорректировать для целей в расчете 2. Он представлен в таблице 12.

12

Расчет 2 Корректировка ООО «ХЛЕБ» для налогообложения за I квартал г.

В данном ООО «ХЛЕБ» может регистр «Карточка 90» и расчет 1 «Корректировка выручки для целей за I квартал» в регистра налогового для отражения выручки от . «Карточку счета 91» и расчет 2 « прочих для целей налогообложения за I » рекомендуется использовать в регистра налогового , чтобы внереализационные доходы.

2. организовать отдельный учет, то есть независимую налогового учета, не связанную с бухгалтерским. В случае рекомендуется регистры учета для каждой операции. Одну и ту же нужно будет фиксировать как в бухгалтерского, так и в регистрах учета.

Например, ООО «» 17 марта заключило с ООО «» договор № 12 на их продукции. В этот же ООО «ХЛЕБ» отгрузил ООО «» продукцию на сумму 118 000 руб. (в том НДС - 18 000 руб.). собственности на перешло к ООО «Паркс».

подпункту «г» пункта 12 по бухгалтерскому «Доходы организации»( 9/99) для целей учета главным признания является переход к права собственности на . Это условие выполнено, в бухгалтерском 17 марта бухгалтер ООО «» должен сделать :

Дебет 62 Кредит

118 000 руб. – отражена от реализации офисной ;

Дебет 90-3 68 субсчет «Расчеты по »

18 000 руб. – начислен НДС.

ООО «» определяет доходы для налогообложения методом .

Датой получения считается , когда право на продукцию перейдет к (п.3 ст.271 НК РФ).

Для налогового бухгалтер ООО «» может разработать и специальный регистр ( 3).

За каждый отчетный () период ООО «» составляет расчет базы (ст.315 НК РФ). Он содержать информацию:

• о доходов от , полученных в отчетном () периоде;
• о сумме , уменьшающих доходы от ;
• о прибыли () от реализации;
• о сумме доходов;
• о сумме расходов;
• о прибыли () от внереализационных ;
• о сумме налоговой за отчетный период.

: ООО «ХЛЕБ»

────────────────────────────────

ИНН:

────────────────────────────────

ный Период: с 1 по 31 марта года

────────────────────────────────

3 - Регистр учета выбытия имущества, , услуг, ООО «ХЛЕБ»

Все эти данные в декларации по налогу на , утвержденной приказом России от 5 мая года № 54н.

Поэтому разрабатывать форму налоговой базы и ее приказом об политике для целей не обязательно. Достаточно заполнить все листы и декларации по на прибыль.

Рассмотрим еще практический пример.

В I ООО «ХЛЕБ» отгрузил ООО «» продукции на 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.).

мягкой мебели ООО «» продал материалы за 59 000 руб. (в том НДС – 9000 .). Право собственности на перешло к ООО «Парус».

По аналитических регистров учета в I ООО «ХЛЕБ» получил от реализации продукции в 150 000 руб.

Эту сумму нужно в строке 010 листа 02 «Расчет на прибыль организаций» за I декларации по налогу на .

Общая сумма расшифровывается в 1 к листу 02 «Доходы от ации и внереализационные ».

Таблица 13

Расчет на прибыль

В строке 011 приложения указывается от реализации продукции производства - 100 000 руб., а в строке 014 сумма выручки от материалов - 50 000 руб.

Таблица 14

от реализации за I квартал 2017 г.

Для заполнения по НДС используются данные покупок и книги .

Таблица 15

налогового учета по НДС ООО «»

Для налога на имущества – об остаточной стоимости средств для среднегодовой стоимости

Таблица 16

Регистр учета налога на ООО «ХЛЕБ»

В процессе данной курсовой была рассмотрена и ис система бухгалтерского и учета ООО «». «ХЛЕБ» - одно предприятий отрасли - , Организация действует 20 мая г. с ограниченной ООО «» в соответствии Указом нта Федерации «Об мерах по гос предприятий обществе с » от 20 1998 года.

ООО «ХЛЕБ» формировать регистры. ООО «ХЛЕБ» использовать регистр « счета 90» и 1 «Корректировка выручки для налогообложения за I квартал» в регистра налогового для отражения от реализации. «Карточку 91» и расчет 2 «Корректировка доходов для целей ения за I квартал» использовать в качестве налогового учета, отразить внереализационные .

Рекомендуется организовать отдельный учет, то есть независимую систему учета, не связанную с бухгалтерским. В случае рекомендуется регистры налогового для каждой операции. Одну и ту же нужно будет одновременно как в регистрах бухгалтерского, так и в реги налогового . В работе рассмотрен пример и рекомен регистр учета выбытия иму, работ, услуг, .