Файл: Курсовая работСистема налогового учета.pdf

учета осуществляемых хозяйственных операций все времена актуальным. Так без учета операций невозможно отследить последовательность -хозяйственной деятельности ни ранее, в настоящее .

Сущность хозяйственного заключается в сбора, обработки анализа информации. учет со стал разделяться бухгалтерский, управленческий налоговый.

Задачи вида учета сути различны, все же к одному – учетной информации, получения результатов финансово-хозяйственной предприятия.

С бухгалтерский учет претерпевает какие- изменения и к рыночным существования предприятий. , одним из и кардинальных был переход Международные стандарты отчетности, который уже более лет.

Таким , важность управленческого, и налогового бухгалтерского учета будет актуальной.

из важнейших в обеспечении и нормального бизнеса в является создание системы налогообложения, должна быть в применении организацией и возможность самостоятельно, помощи профессиональных и экономистов учёт собственных и расходов, исполнять возложенные по уплате и сборов. также должно неизменность такой налогообложения в достаточно длительного в целях благоприятных условий субъектов малого . Чем также актуальность выбранной работы.

Цель данной работы – изучение системы налогового учета конкретного предприятия.

Для поставленной цели решить следующие :

изучить теоретические основы ведения налогового учета на предприятиях;
организационно-экономическую ООО «ХЛЕБ»;
организацию ведения учета в «ХЛЕБ»;
выявить дальнейшего совершенствования учета в .

Объектом исследования курсовой работы ООО «ХЛЕБ». исследования выступает система налогового учета предприятия

Информационной базой проведения исследования :

налоговые декларации налогу, уплачиваемому связи с упрощённой системы ;
декларации по взносам на пенсионное страхование лиц, производящих физическим лицам;
ведомости по фонда социального РФ и др.

Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИЗУЧЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

1.1 Понятие и цели налогового учета

Налоговый учёт – это система сбора, обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с требованиями Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно разрабатывают систему налогового учёта в учётной политике для целей налогообложения^[1].

Цель налогового учёта определяется интересами пользователей информации. Пользователи информации, формируемые в системе налогового учёта, делятся на две основные группы: 1) внешние, 2) внутренние.

Внутренним пользователем информации является администрация организации. По данным налогового учёта внутренние пользователи могут проанализировать непроизводственные расходы, которые, согласно требованиям налогового законодательства, не учитываются для целей налогообложения (например, расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемые руководству или работникам; помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров, расходы в виде сумм материальной помощи и другие). Уменьшая такого рода расходы можно оптимизировать налогооблагаемую прибыль.

Внешними пользователями информации являются, прежде всего, налоговые службы и консультанты по налоговым вопросам. Налоговые органы должны производить оценку правильности формирования налоговой базы, налоговых расчётов, осуществлять контроль за поступлением налогов в бюджет. Консультанты по налоговым вопросам дают рекомендации по минимизации налоговых платежей, определяют направление налоговой политики организации.

С учётом потребностей пользователей информации целями налогового учёта являются:

1) формирование полной и достоверной информации о суммах доходов и расходов налогоплательщика, определяющих размер налоговой базы отчётного (налогового) периода;

2) обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет;

3) обеспечение внутренних пользователей информацией, позволяющей минимизировать свои налоговые риски и оптимизировать налоги^[2].

Средством достижения цели налогового учёта является группировка данных первичных документов.

Налоговый учёт состоит только из этапа обобщения информации. Сбор и регистрация информации путём её документирования осуществляется в системе бухгалтерского учёта.

Данные налогового учёта должны отражать:

1) порядок формирования сумм доходов и расходов;

2) порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем отчётном (налоговом) периоде;

3) сумму остатка расходов, подлежащих отнесению на расходы в

следующем отчётном (налоговом) периоде;

4) порядок формирования суммы создаваемых резервов;

5) сумму задолженности по расчётам с бюджетом по налогу.

Данные налогового учёта не отражаются на счетах бухгалтерского учёта (ст. 314 НК РФ).

Данные налогового учёта подтверждаются:

первичными учётными документами, включая справку бухгалтера;
аналитическими регистрами налогового учёта;
расчётом налоговой базы.

Объектами налогового учёта являются доходы и расходы организации, учитываемые для целей налогообложения. Путём сопоставления доходов и расходов определяется прибыль или убыток. Согласно статьи 247 НК РФ прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов. При этом расходы для целей налогообложения подразделяются на расходы, учитываемые в текущем отчётном периоде и расходы, которые учитываются в будущих периодах. Задачей налогового учёта является определение доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем периоде.

Одной из главных задач налогового учёта является определение суммы платежей в бюджет и задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль на определённую дату.

налогового учёта производственная и непроиз деятельность предприятия, в чего у возникают обязательства по и уплате налога.

ведения налогового устанавливается иком к учётной политике для налогообложения.

Налоговый следует организовать так, данные учёта обеспечивали непрерывного отражения в последовательности фактов деятельности;

указанных фактов ( доходов и расходов);
показателей налоговой по налогу на ^[3].

В отличие от бухгалтерского , где правила ведения регламентированы бухгалтерского и Планом счетов учёта, для ведения учёта не установлены стандарты. По система налогового организуется налогоплательщиком ятельно, и налоговые не вправе обязательные формы до налогового учёта.Возможны два ведения налогового :

1. Создание системы налогового , не связанной с бухгалтерским . При этом каждая операция в регистре налогового .

2. Создание системы учёта на основе данных учёта. способ ведения менее трудоёмок и в этого более ообразен для . Он согласуется с нормами 313 НК РФ.

Данная статья , что исчисление налоговой по итогам отчётного (налогового) производится на основе налогового учёта, главой 25 НК РФ порядок группировки и учёта и хозяйственных операций для налогообложения, отличный от , установленного бухгалтерского учёта. образом, когда бухгалтерского и налогового совпадают, налоговой базы производить на основе бухгалтерского учёта. При системы учёта, основанной на бухгалтерского учёта, :

а) определить объекты , по которым бухгалтерского и налогового совпадают, и объекты , по которым правила различны, объекты налогового ;

б) разработать порядок ания данных бухгалтерского для целей ;

в) разработать формы регистров налогового для выделенных объектов учёта;

г) объекты раздельно учёта (для ьщиков, применяющих налоговые )^[4].

1.2 Общие положения по налогового учета на

Под налоговым понимается информации для базы определенному основе данных , сгруппированных установленном .

организациях установлена единая налогового . Ее целью единых и подходов системы в с целью и точного , сборов, обязательных , удержание и в установленные в разных внебюджетные фонды.

системы налогового :

определение общих полномочий тственности налоговых служб каждом (по вертикали) внутри управления (по );
единой внутрифирменных , деятельность налоговых служб системе ведения а организации^[5].

могут :

Положения о и ;
учетная политика налогообложения;
рода и положения, на налогового законода, с учетом деятельности .

отметить, что налогового предприя самостоятельно, из принципа норм правил . Это означает, данная применяться одного налогового к . этом порядок учета организациями тор общепита в политике целей , соответствующим приказом () .

Изменение налогового хозяйственных аций объектов может как случае изменения о сборах или методов , и по желанию (в законодательством ). Решение о в политику для налогообложения при методов принимается с налогового , а при о и сборах ранее чем вступления силу указанного законода.

учетной целей налогообложения утвердить (или ) организации.

Учетная для может как в отдельно утвержденного , так и раздела учетной , принимаемой и бухгалтерского , в целях . обязательность отдель положения законодательством не , ации торговли общепита выбирать утверждения^[6].

В учетной для целей ка налоговых или органов не . только положения (касающиеся налога и ), подлежащие отражению документе.

предлагается построения политики, включающая три раздела:

1) организационные учета организации;

2) способы ;

3) учетные регистры.

формирования из указанных .

моменты учета;

целесообразно общих принципов нало учета организациях общественного питания.

учет на управления предприятием, такой может либо на организации (в , ее , за процесс предприятия), на специально в орга управление (отдел, ), в организации в подразделения. должен обязательно учетной политике налогообложения.

возможно учетной особенностей , могут оказать на учета.

Если территориально подразделения (, представительства), функциями расчета налогов бюджеты и местные , необ определить представления налоговым органам нахождения (представительства), а подраз ведения налогового в предприятию^[7].

Естественно, предусмотреть утверждения политики в (кто , сроки при политики на год, каким документ : в составе политики или и т..), порядок внесения нее .

организация относится малого либо упрощенную , то данный также в учетной для целей , так как предприятий некоторые учета и .

и налогообложения;

В разделе и способы () ведения .

Правила ведения касаются , законодательными документами предусматривается учета, но детализация и учета . Соответственно учетной только такие ( ), которые некоторые налогового ().

Под способами налогового тот факт, законодательными или предусмотрена применения налогообложения. В случае выбирает один вариантов (, методов).

примерный перечень , следует в организаций торговли питания целей разрезе отдельных .