Файл: Основные этапы формирования налогового политики в РФ.pdf

Введение.

Выработка эффективной системы налогообложения весьма актуальная проблема в современном обществе и имеет общегосударственное значение.

Налоги напрямую оказывают влияние на нашу жизнь, от них зависит благополучие сел, городов, регионов, да и в целом страны. В истории еще не было случаев, когда государство обходилось без налогов, так как для того чтобы выполнять свои функции, ему будет требоваться определенная сумма, а собрать её можно только налогом. Из этого следует, что размер налогов определяется суммой затрат государства на реализацию его функций: управление, развитие экономики, обеспечение безопасности, охрана правопорядка и др., соответственно чем больше функций у государства, тем больше будут налоги.

При помощи налогов можно вносить исправления в экономическое положение страны. Это будет заключаться в повышении или же понижении налогов. В случае повышения есть риск, что налогоплательщики будут уклоняться от налогов, это приведет к абсолютной разрухе экономики государства. Во втором случае экономика будет прогрессировать, но только при условии, что снижение будет в разумных пределах.

Налоги также регулируют и внешнеэкономическую деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется доход и прибыль предприятия.

Цель моей курсовой – рассмотреть налоги в РФ, в том числе их сущность, функции и роль в формировании доходов.

Для данной цели решим следующие задачи:

- Принципы построения налоговой системы в РФ;

- Основные проблемы налоговой системы;

- Пути совершенствования.

1.Основы изучения налоговой системы государства.

1.1 Понятие, сущность и принципы построения налоговой системы государства.

Налоги являются важной частью общественно-хозяй­ственной жизни. От них напрямую зависит благосостояние граждан, предприятий и в целом государства.

Система налогов — это совокупность всех налогов страны в соответствии с их систематикой, установленной в законодатель­стве.

Адамом Смитом были сформулированы основные принципы налогообложения:

1. Хозяйственной самостоятельности и свободы налогоплательщика, этот принцип основан на праве частной собственности.

2. Справедливости, заключается в равноправной обязанности граждан уплачивать налоги.

3. Определенности, из этого принципа следует, что сумма, способ и срок оплаты должны быть заблаговременно известны налогоплательщику.

4. Удобности, согласно этому принципу налог взимается в то время, когда плательщику будет более удобно.

5. Экономии, т.е. затраты на взимание налога обязаны быть меньше, чем сами налоговые поступления [1].

Система налогообложения, которая действует в нашей стране на данный момент, была введена в 1991-1992 гг. Налоговая реформа была определена необходимостью экономических перестроек, что требовало разработки принципиально свежей налоговой политики. Предполагалось, что налоговая система сможет позволить ограничение стихийности рыночных отношений, а также воз­действовать на формирование ин­фраструктур.

В соответствии с законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» в нашей стране начали взиматься налоги и пошлины, которые образовывают налоговую систему. Но налоговая система 1992 года оказалась крайне несо­вершенна. И необходимость её реформирования была очевидной. Государственная Дума приняла Налоговый кодекс РФ, он был внедрен в действие с января 1999г. Считали, что он решит следующие задачи:

- построение устойчивой и единой для всей страны налоговой системы с правовым механизмом взаимодействия;

- вырабатывание налогового федерализма, разрешающего снабдить доходами федеральный, региональный и местные;

- создание разумной налоговой системы, которая позволит обеспечить достижение баланса общегосударственных и частных интере­сов, а также развитие предпринимательства, акти­визацию инвестиционной деятельности и увеличение благосостояния государства и его граждан;

- понижение общего налогового бремени (до 32,4% ВВП) и снижение числа налогов (до 30);

- развитие единой налоговой правовой базы;

- улучшение системы ответственности плательщиков за неисполнение налогового законодательства [2].

Наиболее острым вопросом, является налоговый федерализм, т.е. распределе­ние полномочий органов власти. Они рас­пределены между различными уровнями власти и местным самоуправлением, отталкиваясь от положения, что все федеральные, региональные и местные налоги и сборы являются элементами единой налоговой системы. Предусматривается установка правовых механизмов взаи­модействия всех этих элементов [3].

Налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональ­ные и местные в соответствии с разделением полномочий представительных органов власти РФ, субъектов РФ, а также орга­нов местного самоуправления по внедрению или отмене налогов на соответствующей территории.

Установление полного перечня федеральных, региональ­ных и местных налогов препятствует образованию несовместимых налоговых схем, возникновению конфликтов по причине межбюджетного соперничества, и это должно способствовать сохранению единого Российского государства. В соответствии с Налоговым кодексом, бюджеты обеспечиваются закрепленными источниками доходов. Наряду с этим пред­усматривается сохранение регулирующих федеральных налогов. Реги­ональные органы власти имеют возможность принимать подобные решения по внедрению регулирующих региональных налогов [4].

Федеральные налоги определяются Налоговым ко­дексом и общеобязательны к уплате. Региональные налоги обязательны к уплате только на территориях соответствующих субъектов РФ. Представитель­ные органы субъектов РФ устанавливают элементы налого­обложения такие как: налоговые ставки в тех пределах, которые учреждены Налоговым кодексом РФ; порядок и срок уплаты; льготы и причины их использования для плательщиков. Прочие элементы налогообложения определяются Налоговым кодексом [5].

Местные налоги устанавливают Налоговый кодекс и нормативные правовые акты законодательных органов мест­ного самоуправления. Налоги обязательны к уплате на территории соответ­ствующих муниципальных организаций. Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге определяются и внедряются в действие законами этих городов [6].

Основные задачи налоговой системы - снабжение государства финансами с помощью перераспределения национального дохода; противостояние спаду производства, организация благоприятных условий для развития предпринимательства; осуществление общественных программ.

Основная функция налоговой системы – фискальная, но также существуют и другие – ослабление разделения общества по доходам; влияние на строение и объем производства с помощью механизма спроса и предложения; стимулирование НТП; урегулирование внешней экономической деятельности.

Действенность системы налогов устанавливается с помощью двух факторов:

а) Полнота обнаружения источников в целях обложения их налогом;

б) Минимизация затрат по взиманию налогов [7].

1.2 Виды систем налогов.

Совокупность налогов, пошлин и других различных уплат, которые взимаются в установленном порядке, вместе создадут налоговую систему страны, она является важным механизмом государственного регулирования экономики.

Налоговые системы цивилизованных стран формируются под воздействием разных экономических, политических и общественных условий. Эти системы различают по набору, строению, способу взимания, ставкам, по фискальным полномочиям и т.д.

Действенность налоговой системы определяется как истинный доход государства от зачисления налогов, т.е. как разница между налогами  и издержками. Уровень влияния всей налоговой системы на экономику будет зависеть от того, какой удельный вес будут в ней занимать отдельные типы налогов, с различной эластичностью, а также и от уровня ставки налога [8].

Существует глобальная, дифференцированная и смешанная налоговые системы.

В глобальной доходы всех лиц облагаются одинаково. Это облегчает перерасчет налогов, а также упрощает планирование финансового итога для предпринимателей. Данная налоговая система широко используется в западных государствах.

В дифференцированной системе все доходы разделяются на группы в зависимости от источников, к которым применяются разнообразные ставки.

В смешанной системе элементы глобальной и дифференцированной систем объединяются.

Образцом перехода от глобальной к дифференцированной системе может послужить процесс усовершенствования налоговой системы Российской Федерации. С 1991 года из глобальной системы, через смешанную, перешла в дифференцированную [9].

1.3 Цели налоговой политики государства.

Налоговая политика — система действий и меро­приятий, проводимых государством в сфере налогов, которые направлены на осуществление назначенных задач, стоящих перед обществом [10].

Анализируя различные направления налоговой политики, можно выделить три ее типа.

Первый — политика наибольших налогов. Но при этом возможна такая ситуация, когда увеличение налогов не сопровождается ростом доходов государства.

Вто­рой тип — политика разумных налогов. Такая политика способствует развитию предпринимательства.

Третий тип — налоговая политика, она предусматривает достаточно значительный уровень обложения, однако при высокой соци­альной защите.

При интенсивной экономике все типы налоговой полити­ки благополучно сочетаются [11].

Налоговая политика непосредственно связана с отношениями государства и каждого человека, корпораций, также разных предприятий друг с другом, отношениями между государствами. Государство, когда проводит налоговую политику, регулирует развитие производства, содействует быстрому росту одних областей экономики в сравнении с иными, воздействует на инвестиции. От удачного проведения налоговой политики зависит результаты принимаемых решений. Эффективной считается налоговая политика, стимулирующая накопление и вложения, способствующая экономическому росту.

Проводя налоговую политику, государство обычно использует следующие цели:

1. фискальная – главная цель, выражается в снабжении государства финансовыми ресурсами, с помощью мобилизации части ВВП страны для финансирования его затрат;
2. экономическая - воздействие на экономику путем налогообложения для того, чтобы урегулировать спрос и предложение, а также для проведения изменений в структуре общественного воспроизводства;
3. социальная – устранение неравенства в доходах при помощи перераспределения национального дохода и ВВП;
4. контрольная - принятия решений в сфере функционирования, отдельных видов налогов и налоговой системы в целом [12].

С позиции численных параметров налоговой системы нашей страны, можно выделить следующие цели налоговой политики:

1) отречение от повышения номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержки баланса бюджетной системы.

2) Унификация ставок, повышение результативности и нейтральности налогообложения с помощью введения современных подходов к налоговому управлению, пересмотра льгот и освобождений, интеграции налоговой системы в международные налоговые отношения [13].

Главная задача политики налогообложения – обеспечение стимула численных и качественных параметров финансово-хозяйственной деятельности, при этом создавая подходящие условия для дальнейших перспектив. Другими словами, с точки зрения макроэкономики основной целью налогового урегулирования является обнаружение взаимоотношений между состоянием, динамикой, перспективой и системой налогов, и также:

1. Целесообразное соотношение прямых и косвенных налогов.
2. Использование пропорциональных ставок.
3. Обеспечение дискретности и постоянности налогообложения.
4. Обширное применение льгот.
5. Употребление системы налоговых удержаний и их направленность.