Файл: Основные этапы формирования налогового политики в РФ.pdf

Итак, налоговая политика заключает в себе три звена:

- формирование научных концепций развития налогов. Они образуются с учетом требований экономических законов, полного анализа состояния развития государства, отталкиваясь из потребностей населения;

- установление главных направлений использования налогов на будущий и текущий периоды, учитывая пути достижения установленных целей, международных факторов и потенциалов увеличения финансовых ресурсов;

- реализация практических действий, устремленных на достижение назначенных целей [14].

1.4 Механизм исполнения налоговой политики РФ.

Налоговая политика разделяется на налоговую стратегию и налоговую тактику, это зависит от длительности периода и характера задач.

Налоговая стратегия - курс налоговой политики, рассчитанный на долговременную перспективу и предусматривающий решение крупномасштабных вопросов, назначенных социально-экономической стратегией. В процессе разработки выполняются следующие действия:

- прогноз основных тенденций организации налогов;

- формирования концепции их применения;

- обозначение принципов организации налоговых отношений;

- составление целевых программ.

Налоговая тактика же устремлена на решение задач какого-то конкретного этапа развития государства с помощью рационального изменения способов организации финансовых отношений [15].

Стратегия и тактика напрямую взаимосвязаны. Стратегия организовывает возможности для решения тактических вопросов. Тактика выделяет решающие сферы, первостепенные проблемы социального и экономического развития, вовремя меняет способы и формы организации налоговых отношений, разрешает задачи, установленные стратегией.

Осуществление налоговой политики происходит через налоговый механизм, он представляет собой объединение форм и методов налоговых взаимоотношений государства и налогоплательщиков.

Налоговая политика реализуется при помощи следующих методов:

1. Управление. Этот метод заключается в организации и распоряжении финансовыми органами. Их деятельность нацелена на организацию надежной налоговой и базируется на непредвзятых закономерностях развития.
2. Информирование. Деятельность финансовых органов по доведению до налогоплательщиков информации. Имеется в виду сообщения о функционирующих налогах и сборах, порядке и структуру их исчисления, сроках уплаты и т.п.
3. Воспитание. Привитие налогоплательщикам осознанной надобности исполнения ими налоговых обязанностей, растолкованию необходимости налогообложения для страны.
4. Консультирование. Разъяснение налоговыми органами лицам, ответственным за реализацию налоговых прав и обязанностей, также положений законодательства о налогах.
5. Льготирование. Деятельность финансовых органов в предоставлении отдельным категориям плательщиков возможности не оплачивать налоги.
6. Контролирование. Деятельность налоговых органов с применением особых методов по обнаружению нарушений законодательства о налогах.
7. Принуждение. Деятельность налоговых органов по принудительному осуществлению налоговых обязанностей, путем использования в отношении недобросовестных плательщиков мер взыскания и других санкций [16].

Еще совсем недавно при проведении налоговой политики государством использовались такие методы управления как контролирование и принуждение, в настоящее время получают развитие информирование, консультирование и воспитание населения. Из этого следует, что налоговая политика пытается учитывать интересы плательщиков.

2.Состояние и основные проблемы реализации налоговой системы РФ.

2.1 Структура налоговой системы РФ.

Налоговая система РФ - налогов и иные платежи, взимаемые органами государственной власти с административно-территориальных учреждений, граждан и организаций, которые являются налогоплательщиками, а также совокупность принципов, форм и порядка их установления, изменения, отмены, сбора, осуществлению контроля.

Участниками в системе налогов являются:

а) Государственные административные образования:

1) региональные;

2) местные;

3) муниципальные.

б) Юридические лица.

в) Физические лица.

г) Органы налоговой службы.

д) Органы исполнительной власти РФ [17].

В нашей стране устанавливаются федеральные, региональные и местные налоги. Федеральные устанавливаются федеральным законодательством, они обязательны к оплате на всей территории РФ. Региональными признаются платежи, устанавливаемые законами субъектов. Местные – налоги принимаемые органами местного самоуправления в соответствии с законами субъекта РФ и федеральными законами.

В соответствии ст. 13 НК РФ, к федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

Согласно ст. 14 НК РФ, региональные считаются:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Согласно ст. 15 НК РФ, к местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц [18].

Специальный режим налогообложения - порядок которой предусматривает замену некоторых налогов единым или разделом продукции, а в отдельных ситуациях — особый по­рядок вычисления и оплаты некоторых налогов или предоставление льгот, применение которых допустимо только в условиях данного режима. Практическое исполнение специальных режимов возможно при соблюдении условий, которые предусмотрены надлежащими главами НК РФ. На данный Налоговый кодекс регулирует следующие специальные режимы: как единый сельский налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН, гл. 26.1.), упро­щенная система налогов (УСН, гл. 26.2), единый налог на вменен­ный доход (ЕНВД, гл. 26.3) и система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26.4). Налоги данных режимов распределяют между бюдже­тами всех уровней [19].

Система налоговых органов в России сформирована в соответствии с административным и территориальным делением, и состоит из нескольких звеньев. Основной элемент - налоговые инспекции по районам, городам без районного деления и районам в городах. Второе звено содержит в себе управления Федеральной налоговой службы (ФНС) по республикам в составе России, краям, областям, округам, а также городам Москве и Санкт-Петербургу. Возглавляет систему налоговых органов ФНС России. Её деятельность регламентируется Положением «О Федеральной налоговой службе» (ред. от 10.08.2006 г.), утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 г. №506.

Каждый налоговый орган является независимым юридическим лицом и в то же время находится в иерархической вертикальной подчиненности, входит в единую централизованную систему. Вертикальная подотчетность определяет порядок обмена информацией, порядок взаимодействия в исполнении налогового администрирования [20].

2.2 Основные направления осуществления налоговой системы в России.

Из всех видов налогов в РФ, решающими для формирования доходов бюджета страны являются фактически четыре вида налогов - налог на прибыль, НДС, акцизы, НДПИ.

Динамика поступлений в федеральный бюджет приведена в таблице 1.

Таблица 1- Поступления налогов в федеральный бюджет за 2010-2011гг.

Из этой таблицы следует, что в 2011 году в консолидированный бюджет поступило на 26,3% больше, чем в 2010.

Рисунок 1 и 2 – Поступление доходов в консолидированный бюджет России в 2010 и 2011гг соответственно.

Если разбирать каждый из основных видов налогов отдельно, то поступления налога на прибыль в консолидированный нашей страны в 2011 года составили 2 270,3 млрд. рублей, на 27,9% больше, чем в 2010 году.

Из общей суммы поступления в федеральный бюджет составили 15%, в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 85%. В 2010 же году указанное соотношение составляло 14% и 86% соответственно.

Налога на добавленную стоимость на реализуемые товары и услуги в нашей стране, в федеральный бюджет в 2011 году поступило на 31,9% больше, чем в 2010 году.

Зачисления по сводной группе акцизов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2011 году составили на 36,8% больше, чем в 2010 году.

Налога на добычу полезных ископаемых в консолидированный бюджет РФ в 2011 году поступило на 45,2% больше, чем в 2010 году, вследствие роста цены на нефть.

Имущественных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2011 году поступило на 7,9% больше, чем в 2010 году.

Налога на имущество физических лиц в 2011 году поступило в 3,2 раза меньше, чем в 2010 году.

Налога на имущество организаций в 2011 году поступило на 10,9% больше, чем в 2010 году.

Транспортного налога в 2011 году на 10,0% больше, чем в 2010 году.

В 2011 году земельные налоги выросли относительно 2010 года на 5,9%.

Динамика поступлений основных налогов в консолидированный бюджет РФ:

Поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в 2011 году составили на 39,7% больше, чем в 2010 году.

Рисунок 2 – Поступления доходов в федеральный бюджет

В общей сумме администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета поступления налога на добычу полезных ископаемых составили 45%, НДС - 39% и налога на прибыль – 8%.

Рисунок 3 – Структура доходов федерального бюджета

В консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации в 2011 году поступления составили на 16,7% больше, чем в 2010 году.

Формирование доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2011 году на 88% обеспечили налог на прибыль - 37%, НДФЛ - 38% и имущественные налоги - 13%. [21].

2.3 Проблемы осуществления налоговой системы РФ.

Из НК совершенно очевидно, что под налоговыми органами понимают только органы ФНС. Это означает, что таможенные органы и органы внебюджетных фондов к налоговым не относятся.

На данный момент налоговые органы - единая централизованная система. Что значит никаких других органов налоговой системы не существует, кроме ФНС. Субъекты Федерации образовывать собственные налоговые органы права не имеют. Но что касается органов местного самоуправления, есть закон, в котором, предусмотрено создание муниципальных налоговых служб.

Однако это противоречит Налоговому кодексу и реализации не подлежит. Поэтому если муниципалитет создает налоговые органы или службы, то НК на них не распространяется. Характеристика данной системы как централизованной означает, что в ФНС действует только вертикальное подчинение. Например, налоговая инспекция ФНС по Санкт-Петербургу в состав Администрации Санкт-Петербурга не входит, у нее нет горизонтального подчинения[22].

Несмотря на осуществляемые мероприятия по совершенствованию налоговой системы, масштабы уклонения указывают, что их причины состоят не только в пассивном налоговом администрировании, но и в сфере психологии экономиче­ского поведения плательщиков в результате налогового влияния. И здесь имеет существенное значение уровень налоговой культуры.

Понятию «налоговая культура» типичны следующие признаки: осведомленность о своих правах и обязанностях, соблюдение законодательства, осмысление важности налогов для государства и общества и многое другое. Существенным значением обладает принцип, что уплата налогов – признак не рабства, а свободы.

В данный момент в России налоговая культура развита весьма слабо, можно сказать вообще отсутствует: множество налогоплательщиков уклоняются от уплаты налогов, работа органов власти акцентируется на принуждение, процветает коррупция. В данной ситуации нужно «просвещение» со стороны государства с налогоплательщиками, также, помимо этого, необходимо внедрение принципов налоговой культуры в деятельность органов власти. К примеру, установление каких-нибудь разумных границ, стандартов общения налоговых органов с плательщиками, следование принципу удобства налоговой системы, повышения ответственности чиновников за неисполнение законодательства [23].