Файл: Анализ и разработка предложений по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка АКБ «ФОРА-БАНК» (АО).pdf

– государственные органы – правительство, центральные банки и государственные надзорные органы, отвечающие за нормальное функционирование финансовой и банковской системы;

– субъекты рынка – банки, предприятия, физические лица–вкладчики, инвесторы, осуществляющие те или иные финансовые операции с банками, связанные с возникновением финансовых рисков потерь денежных средств;

– оценщики – рейтинговые агентства и аудиторские компании, проводящие независимую оценку банков в интересах главным образом 2 группы – субъектов рынка – коммерческих пользователей [20, с. 323].

Таким образом, финансовое состояние коммерческого банка представляет собой обобщающую, комплексную характеристику его деятельности. Анализ финансового состояния, как составная часть финансового анализа, представляет собой вид управленческой деятельности предшествующий принятию решений по финансовым вопросам, являясь их информационно–аналитическим обеспечением, а затем обобщает и оценивает результаты принятых решений на основе итоговой информации.

1.2 Методы оценки финансового состояния кредитной организации

В современной банковской практике для оценки финансового состояния кредитной организации используются различные методы, общая классификация этих которых представлена в приложении 4 [25, с. 109].

Одной из наиболее многочисленных групп являются методики количественного анализа финансового состояния коммерческих банков.

В российской банковской практике наибольшее количество систем финансового мониторинга базируется на методиках коэффициентного анализа.

Достаточно распространенной в европейской банковской практике является система коэффициентного анализа BAKIS (BAKredlnformationSystem), которая применяется Центральным банком Германии с 1997 года. Данная система основана на расчете 47 коэффициентов, включая оценку рыночных рисков, рисков ликвидности, кредитных рисков, а также коэффициенты, определяющие доходность банковских операций.

В США широко используется система анализа BMS (BankMonitoringScreens), которая основывается на расчетах 35 параметров и 39 финансовых показателей, относящихся к рынку капитала [11, с. 104].

В России одной из основных методик коэффициентного анализа является система обязательных нормативов, установленных Центральным банком Российской Федерации, носящая законодательный характер (приложение 5). Посредством экономических нормативов регулируется, во-первых, абсолютный и относительный уровень собственного капитала кредитной организации, во-вторых, ликвидность баланса, в-третьих, диверсификация активных и пассивных операций кредитной организации, в-четвёртых, создание каждой кредитной организацией централизованных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банковской системы в целом. Все коммерческие банки в обязаны соблюдать данные нормативы [3].

В мировой банковской практике активно используется методика, разработанная в Швейцарии Базельским комитетом по банковскому надзору. Данная методика регламентирует нормативы и порядок расчета ключевых показателей деятельности коммерческих банков: устанавливает минимальные требования к величине капитала и порядок расчета различных видов риска [27, с. 241].

Достаточно мощными и вполне эффективными способами постоянного анализа деятельности банков являются рейтинги или рейтинговые системы. Основной особенностью большинства рейтинговых систем является использование определенных компонентов, получаемых экспертным путем или на основе простейших математических вычислений из данных финансовой отчетности (например, отношения между различными показателями). Эти компоненты являются основой расчета итогового рейтинга, который считается вполне адекватным отражением степени надежности коммерческого банка.

Американскими организациями, осуществляющими банковский надзор, активно используется рейтинг CAMELS, который в современной практике считается одним из наиболее известных рейтингов для оценки степени надежности банков. Название метода происходит от начальных букв наименований пяти групп коэффициентов:

– «C» (capital adequacy) – в переводе это показатели достаточности капитала, определяющие размер собственного капитала банка (который служит гарантией надежности банка для вкладчиков) и соответствие реального размера капитала необходимому;

– «A» (asset quality) – в переводе это показатели качества активов, определяющие степень "возвратности" активов и внебалансовых статей, а также финансовое воздействие проблемных займов;

– «M» (management) – в переводе это показатели оценки качества управления (менеджмента) работой банка, проводимой политики, соблюдения законов и инструкций;

– «E» (earnings) – в переводе это показатели доходности (прибыльности) с позиций ее достаточности для будущего роста банка;

– «L» (liquidity) – в переводе это показатели ликвидности, оценивающие способность банка своевременно выполнять требования о выплатах по обязательствам и готовность удовлетворять потребность в кредите без потерь (приложение 6) [35, с. 606].

Среди российских рейтинговых систем можно выделить методику Кромонова, а также методику рейтингового агентства «Банкир.Ру», которая разрабатывалась при участии ведущих российских банковских аналитиков (приложение 7) [17].

Для получения максимально точного прогноза развития кредитного учреждения необходимо применение сложных экономико-математических моделей с использованием обширного инструментария современной статистики. В данном случае статистические модели оценки финансового состояния коммерческих банков включают в себя модели рейтингов и рейтинговых понижений, непосредственно модели оценки финансового состояния, а также модели ожидаемых убытков.

В основе построения модели прогнозирования вероятности банкротства заложено предположение о том, что в поведении всех банков перед банкротством имеются определенные общие черты.

Среди данных моделей можно выделить методику оценки финансового состояния банков, предложенную EstrellaA., ParkS., PeristianiS. в 2000 году, модель голландского исследователя С. Zhou «Measuring Systemic Importance of Financial Institutions», своеобразная модификация модели Альтмана, предложенная в 2000 году JagtianiJ.A., KolariJ.W., LemieuxC.M., HwanShinG.

Для разработки эффективной методики определения вероятности банкротства необходима обширная база исторических данных развития банковской сферы, а также статистика банкротств кредитных организаций в различных экономических условиях. Примером такой методикой является система поддержки банковского анализа Французской банковской комиссии (SAABA).

В прогнозировании вероятности банкротства банков нашло применение и нейросетевое моделирование. Его суть заключается в распознавании возможности банкротства с помощью нейросетевой системы и построения нелинейных моделей с получением в итоге конкретного результата вероятности банкротства учреждения, в виде определенного процента вероятности банкротства.

Для получения детальных и всесторонних оценок коммерческих банков, при исследовании их на предмет вероятности банкротства, можно использовать и методику комплексного анализа. В современной практике система комплексной оценки банковских рисков применяется регулирующими надзорными органами Великобритании и Нидерландов. Благодаря высокой универсальности и эффективности эта система используется при оценке возможного банкротства крупных многофилиальных банков и банковских холдингов.

Существуют также и методы, которые невозможно отнести ни к одной из вышеперечисленных групп в силу разработки их для решения задач особой спецификации. К ним относятся комплексные системы, объединяющие в себе и математические методы и экспертные оценки [40].

Рассмотренные выше методики оценки финансового состояния коммерческих банков принадлежат иностранным исследователям. Это связано с тем, что отечественных методик не так много, кроме того практически все они (к примеру методики Буздалина А.В., Сазыкина Б.В., Котенкова В.Н. и др.) представляют собой адаптацию зарубежных методик оценки финансового состояния к российским коммерческим банкам.

Для правильного выбора того или иного метода при оценке финансового состояния коммерческого банка, необходимо знать их основные преимущества и недостатки.

Качественные методики оценки финансового состояния обладают следующими преимуществами:

– учет качественных характеристик деятельности коммерческого банка;

– легкость интерпретации результатов.

В качестве недостатков данной группы методов можно выделить:

– низкая точность итоговых результатов анализа;

– отсутствие возможности сравнения результатов по нескольким субъектам при отсутствии их количественной оценки.

Однако, не смотря на отмеченные недостатки данных методик, они являются достаточно эффективными, при использовании их в качестве дополнения к количественным методикам.

Методики коэффициентного анализа и рейтинговые системы, несмотря на то что предполагают расчет сводных показателей, позволяющих провести сравнительный анализ по определенной группе банков, обладают общим существенным недостатком который заключается в коротком горизонте прогнозирования.

Важным преимуществом статистических методик является возможность их дистанционного применения, но при этом не используются качественные факторы развития коммерческих банков.

Из всех методик, в настоящее время нейросетевое моделирование обеспечивает наибольшую точность прогнозирования, однако для его использования требуется специально разработанное программное обеспечение, а также информация, являющаяся «закрытой», что значительно препятствует широкому распространению этих методов. Хотя для применения нейросетевого моделирования при анализе «собственного» банка не существует никаких проблем [11, с. 106].

Таким образом, в современной банковской практике для оценки финансирования деятельности коммерческого банка обычно используются методы анализа финансового состояния и эффективности деятельности коммерческого банка. Следует отметить, что каждая из методик имеет как преимущества, так и недостатки, в связи с этим каждый коммерческий банк самостоятельно выбирает методику исходя из целей анализа.

1.3 Роль экономического анализа в деятельности кредитной организации

Глубина, комплексность и эффективность экономического анализа деятельности кредитной организации зависят от состава, содержания, объёма и качества используемой информации, составляющей его базу.

В процессе экономического анализа деятельности кредитной организации используют следующие виды информации:

– экономическая, которая характеризует количественную и качественную сторону всех банковских процессов и представляет собой совокупность сведений о деятельности коммерческого банка, отражённых в экономических показателях. Основные источники экономической информации можно разделить на нормативные, учётные, отчётные и вне учетные. По отношению к объекту исследования информация бывает внутренней и внешней.

– техническая информация;

– технологическая информация и другие виды.

Подготовка исходных аналитических данных заключается в проверке данных, обеспечении их сопоставимости и упрощении числовой информации.

Проверка информации включает в себя, проверку на доброкачественность информации, которая проводится с двух сторон:

– устанавливается, насколько полными являются данные и правильно ли они оформлены;

–проверяется все привлечённые данные на точность отражения реально существующих хозяйственных процессов и явлений [24, с. 318].

На достоверность информации значительное влияние оказывает сопоставимость показателей – одно из важнейших условий, т.к. сравнивать можно только качественно однородные величины. При сопоставимости должны быть учтены следующие требования:

– единство объёмных, стоимостных, качественных и структурных факторов;

– единство промежутков или моментов времени, за которые были исчислены сравниваемые показатели;

– сопоставимость исходных условий;

– единство методики исчисления показателей и их состава.

При упрощении числовой информации исходят из того, что аналитическое исследование носит менее точный характер, чем учёт и поэтому для облегчения восприятия информации можно проводить округление до целых значений, определять средние значения и относительные величины, что позволит облегчить обобщающую оценку деятельности предприятия [14, с. 84].

В процессе экономического анализа в деятельности кредитной организации должен использоваться системный подход, позволяющий на основе комплексного анализа оценить эффективность деятельности коммерческого банка с позиции соответствия достигнутых банком результатов деятельности его стратегическим целям и задачам.

В процессе проведения экономического анализа коммерческого банка можно выделить ряд этапов:

1. Постановка задачи анализа. На данном этапе определяются и формулируются задачи исследования, оцениваются их содержание и логическая структура.