Файл: Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика. Налоги и налогообложение..pdf

Физические лица - индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также физические лица, которые самостоятельно осуществляют на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение дохода от оказания платных услуг, и не подлежащие регистрации в этом качестве в соответствии с законодательством Российской Федерации. К последним относятся частные нотариусы, частные детективы и охранные предприятия, а также иные физические лица, осуществляющие деятельность, не связанную с гражданским законодательством Российской Федерации с предпринимательской деятельностью.

Юридическое лицо (в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации) – организация, имеющая в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и несущая ответственность по своим обязательствам этим имуществом, может приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде от своего имени. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету.

По способам взимания налогов они подразделяются на кадастровые, декларируемые и изымаемые у источника.

Кадастровый метод сбора налогов характеризуется дифференциацией объекта налогообложения по группам на определенной основе. Перечень этих групп и их признаки заносятся в специальные справочники. Каждая группа имеет индивидуальную налоговую ставку. При этом размер прибыли не зависит от рентабельности объекта. Примером такого метода налогообложения могут служить ставки налога на транспортное средство, независимо от того, используется оно или нет. Налог на основании декларации взимается в результате заполнения плательщиком декларации о доходах и установления налога на них. При этом способе уплата налога субъектом налогообложения завершается после получения дохода. Примером такого метода в таком случае сбора налогов является подоходный налог. Налог на основании декларации взимается в результате заполнения плательщиком декларации о доходах и установления налога на них.

Способ изъятия налога у источника охарактеризуется получением дохода, уменьшенного на сумму налога после изъятия его для перечисления в бюджет. Например, подоходный налог с физических лиц взымается для перечисления в бюджет предприятием или организацией до выплаты заработной платы путём вычитания из неё суммы прибыли. Работникам организации выплачивается оставшаяся часть заработной платы.

Применение налогов является одним из методов обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовая форма предприятия. С помощью налогов определяются отношения предпринимателей, компаний и фирм всех форм собственности с государственным и местным бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. С помощью налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, в том числе формируется привлечение иностранных инвестиций, самоокупаемые доходы и прибыль предприятия.

Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации

1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее - региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.

2. Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российском Федерации.

3. Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов, Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по донному. региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются настоящим Кодексом. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

4. Местными считаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.

При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие предметы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по таковому местному налогу,налоговые ставки. Иные элементы налогообложения устанавливаются настоящим Налоговым Кодексом. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

5- Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом

Статья 13. Федеральные налоги и сборы

1. К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

3) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход) организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических лиц;

6)взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенный сборы;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14)водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензионные сборы.

Статья 14. Региональные налоги и сборы

1. К региональным налогам и сборам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный бизнес;

7) региональные лицензионные сборы.

2. При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта Российской федерации налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Статья 15. Местные налоги и сборы

1 К местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование или дарение;

6) местные лицензионные сборы.

Статья 16. Информация о налогах и сборах

Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении и отмене региональных и местных налогов и сборов направляется органами государственной власти субъекта Российской Федерации и органами местного самоуправления в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и Министерство финансов Российской Федерации, а также в соответствующие региональные налоговые органы и финансовые органы.

Сведения о действующих региональных налогах и сборах и об их основных положениях ежеквартально публикуются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, а сведения о действующих местных налогах и сборах и об их основных положениях не реже одного раза в год публикуются соответствующими региональными налоговыми органами.

Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов

1. Налог является установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога.

2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговый льготы и основания для их пользования налогоплательщиком.

3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Статья 18. Специальные налоговые режимы

Специальный налоговый режим - это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов за определенный период времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных настоящим Кодексом и принятых в соответствии с федеральными законами.

При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения, а также налоговые льготы предоставляются в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

К специальным налоговым режимам относят: упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах, система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях, система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции. [3]

Нынешний этап формирования характеризуется высокой динамикой: приняты кардинальные изменения в отдельные виды налогов, активно реализуется общая концепция развития налоговой системы. Возрождение экономики означало ускоренный рост налогов и увеличение налогового бремени. В свою очередь, увеличение нагрузки является дополнительным аргументом в пользу снижения налогов. Снижены налоги на доходы физических лиц и предприятий, объявлены ставки НДС, активно обсуждается вопрос об уменьшении выплат в социальные фонды. Возрождение экономики означало ускоренный рост налогов и увеличение налогового бремени. Но потребность государства в дополнительных ресурсах огромна: внешний долг, социальная сфера, армия, космос — все это требует значительных затрат, поэтому вполне возможно, что ситуация может поменяться, и налоги придется увеличить.

Снижение налоговой нагрузки на производство и услуги наиболее эффективно за счет снижения прямых налогов, поскольку прямое налогообложение, в отличие от косвенного, является более безвозвратным. Снижение ставок подоходного налога, НДФЛ, помогает хозяйствующему субъекту получить больше средств в свое распоряжение и, соответственно, возможность маневрировать ими.

Снижение налоговой нагрузки, в частности за счет снижения ставок подоходного налога и использования единой ставки по доходам физических лиц, предоставляет в личное распоряжение хозяйствующего субъекта больший объем прибыли и доходов, а следовательно, стимулирует инвестиционную и закупочную деятельность. Инвестиции также подлежат косвенному налогообложению. Таким образом, косвенные налоги являются стабильным и неисчерпаемым источником бюджетной системы.

3. Налоговая система и налоговая политика Российской Федерации.

3.1. Налоговая система и классификация налогов.

Основы действующей налоговой системы Российской Федерации были заложены в 1991 году, когда был принят большой пакет законов Об отдельных видах налогов, которые вступили в силу с 1 января 1992 года.в настоящее время налоговые отношения регулируются НК РФ, согласно которому налоговая система Российской Федерации устанавливается совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке с плательщиков (юридических и физических лиц) в стране. Все налоги и сборы кормят бюджетную систему Российской Федерации.

Современную налоговую систему РФ можно определить как совокупность:

- налогов и сборов, взимаемых государством;

- принципов, форм и методов их установления;

- форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.

Согласно положениям Налогового Кодекса РФ и теоретических разработок экономистов, можем определить следующие квалификационные группы налогов:

- по способу обложения;

- порядку установления;

- плательщикам;

- объекту обложения;

- назначению;

- учетно-экономической целесообразности.