Файл: Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика. Налоги и налогообложение..pdf

Введение

С появлением первых социальных потребностей возникла необходимость в установлении налоговой политики. Развитие и изменение форм государственного устройства постоянно сопровождаются преобразованием налоговой системы.

Налоги -это обязательные сборы, которые взымаются государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленой государством. Они являются необходимым звеном экономических отношений в обществе.

Развитие и изменение форм государственного устройства сопровождаются преобразованием налоговой политики. В современном обществе налоги - основная форма доходов государства. Кроме финансовой функции налоги служат как экономическое воздействие государства на производство, динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей разных стран. Один из основателей теории налогообложения А. Смит сказал, что налоги для тех, кто их платит - признак не рабства, а свободы. Фома Аквинский определил налоги как допустимую форму грабежа. Ш-ш. Монтескье справедливо полагал, что ничто не требует такой мудрости и ума, как определение той части, которую принимают субъекты, и той, которая им предоставлена.

Налоги представляют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых для выполнения соответствующих функций-социальной, экономической, военно-оборонной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и др. как составная часть производственных отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, поскольку они определяются потребностями прогрессивного развития общества. Государство, исходя из объективной необходимости, формирует соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой системе страны.

Цель работы:

• рассмотреть особенности налоговой политики государства;
• изучить виды и классификацию налогов;
• определить роль налогов в бюджете государства;
• изучить сущность и инструменты налоговой политики;
• проанализировать налоговую политику РФ;

Объект работы: налоги и налоговая политика.

Предмет работы: налоговая система Российской Федерации.

1. Налоги и налогообложение в Российской Федерации.

1.1. Понятие и сущность налогов

В Налоговом Кодексе Российской Федерации дается определение налога как "обязательного индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, принадлежащих им на правах собственности, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований" (п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог основан на следующих принципах:

- обязательная уплата всеми лицами, определенными в соответствии с законодательством в качестве субъектов налогообложения, т. е. налоги носят обязательный характер;

- индивидуальное определение величины налога в отношении каждого налогоплательщика;

-безвозмездность уплаченных сумм, что означает отсутствие факта непосредственного предоставления налогоплательщику благ и услуг, прав, документов взамен уплаченной суммы;

- отчуждение доли средств, принадлежащих организации или физическому лицу, которое сопровождается сменой собственника; часть имущества физического лица в денежном выражении переходит государству, и таким образом формируется централизованный фонд (бюджет) государства.

Взносы вносят основные участники экономического процесса, а именно физические лица, получающие доход, и юридические лица. На макроэкономическом уровне экономическим содержанием налога является доля произведенного валового внутреннего продукта, перераспределенная государством в целях реализации своих функций. По микроэкономическим-принудительно отчуждается часть доходов, полученных физическими и юридическими лицами. "Изъятие в пользу общества определенной тени валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса составляет сущность налога" [1].

1.2. Функции налогов.

Сущность налогов проявляется через их функции. На данный момент, экономисты однозначно признают существование только фискальной функции, а остальные являются лишь предметом обсуждения. Рассмотрим вариант, когда экономисты признают существование трех функций: фискальной, экономической и контрольной.

Фискальная функция обычно рассматривается как основная, присущая всем социально-экономическим формациям на всех этапах эволюции общества, благодаря ее действию государство формирует единый централизованный денежный фонд. С его помощью происходит национализация новой стоимости наличными деньгами

Фискальная функция налогов помогает государственным органам вмешиваться в экономическую и социальную жизнь общества и определяет экономическую функцию налогов. Последняя включает в себя ряд следующих подфункций.

1. Налоговое регулирование является наиболее неотъемлемой частью государственного регулирования. Он признан важным экономическим инструментом воздействия государства на объем потребительского спроса, инвестиций, экономический рост.

2. Функция распределения реализуется в распределении и перераспределении ВВП путем введения новых и отмены старых налогов, изменения ставок, расширения или сокращения налоговой базы.

3. Стимулирующая подфункция дополняет регуляторную и проявляется в дифференциации налоговых ставок, введении налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков, поддержке производства социальной и сельскохозяйственной продукции, инновационной и внешнеэкономической деятельности

4. Действие социальной подфункции выражается в применении налоговых методов поддержки социального обеспечения и социального страхования населения.

5. Воспроизводственная подфункция предполагает передачу налогов на специальные счета и формирование внебюджетных фондов для осуществления мероприятий по охране окружающей среды, содержанию дорог и т. д.

6. Распределительная пoдфункция реализуется при распределении и перераспределении ВВП путем введения новых и отмены старых налогов, изменения ставок, расширения или сокращения налоговой базы.

Экономисты отмечают наличие связи между двумя основными функциями налогов – фискальной и экономической. Увеличение налогового бремени способствует более полной реализации фискальной функции в краткосрочном периоде, но и подрывает экономические стимулы развития производства, что приводит к снижению налоговых поступлений в государственный бюджет и снижение ставок уменьшает фискальный эффект налогов на первых, но стимулирует развитие экономики. В долгосрочной перспективе, благодаря росту деловой активности, доходы государства увеличатся, а значимость фискальной функции возрастет даже при низком уровне налогообложения.

Сущность третьей функции налога – контрольной – заключается в количественном анализе налоговых поступлений и их сопоставлении с потребностями государства в финансовых ресурсах. Она реализуется для этого специальными oрганами власти.

Применение этих функций налогов с учетом их взаимосвязи определяет эффективность и выгоду финансово-бюджетных отношений и налоговой политики.

2. Виды налогов и их классификация

Налоги весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность классификация позволяет упорядочить все разнообразие налогов, свести его к небольшому числу классов, связанных между собой на основе сходства, наличию общих свойств и т. д. Классификация важна не только для теории, но и для практики. Налоги делятся на группы по многим признакам.

Налоги делятся на прямые и косвенные в зависимости от источника их взимания.

Прямые налоги берутся непосредственно из доходов налогоплательщика, поэтому он воспринимает их как потерю дохода. К ним относятся подоходный налог, подоходный налог, платежи за ресурсы, налоги на имущество, владение и использование которых является основой налогообложения.

Средством введения государственных надбавок к ценам на товары взымаются косвенные налоги. В основном это акцизы, фискальные монопольные налоги и таможенные пошлины (экспортные и импортные пошлины). Налог на добавленную стоимость и налог с оборота и налог с продаж, применявшийся в советское время, также можно отнести к косвенным налогам. Косвенные налоги называются безусловными в связи с тем, что они взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.

Виды налогов также варьируются в зависимости от характера налоговых ставок. Налоговая ставка-это процент или доля средств, которые будут выплачены, точнее - величину налога на единицу объекта налогообложения (на рубль дохода, на автомобиль, на рубль имущества и т. д.). В зависимости от налоговых ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Налог называется пропорциональным, если налоговая ставка постоянна, не зависит от суммы дохода, от масштаба объекта налогообложения. В этом случае говорят о твердых налоговых ставках на единицу объекта. В случае прогрессивного налога ставка налога увеличивается в размере по мере увеличения стоимости объекта налогообложения. (Таблица 1)

Таблица 1. [2] Прогрессивное налогообложение.

Налоговая ставка регрессивного налога, наоборот, снижается по мере увеличения объекта налогообложения. Регрессивный налог существует с целью стимулирования роста дохода, прибыли, имущества.

Существуют также маркированные и немаркированные налоги. Маркированный налог-это налог, который имеет целевой характер, а это означает, что соответствующий доход не может быть потрачен ни на какие другие цели, кроме той, для которой он был введен. Пример взносов во внебюджетный Пенсионный фонд, сборы на благоустройство, содержание правоохранительных органов, пенсий и т. другие налоги не маркированы. Средства, полученные от снятия немаркированных налогов, могут быть использованы для выполнения различных задач по усмотрению государства или других уполномоченных органов (примером немаркированных налогов могут быть: корпоративный налог на прибыль, НДС, акциз и др.).

Учитывая этот тип, в зависимости от того, кто собирает прибыль и в какой бюджет он поступает, налоги делятся на государственные и местные. В соответствии с федеральным устройством государства государственные налоги подразделяются на федеральные налоги и налоги субъектов Федерации.

К федеральным налогам и сборам относятся налог на добавленную стоимость на товары, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы от капитала, федеральный подоходный налог на физических лиц, социальные, государственные пошлины, таможенные пошлины и сборы, плата за право на пользование недрами государства, платежи за воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи за загрязнение окружающей среды,состоянии платежей за загрязнение окружающей среды, сбор за использование государственной символики Российской Федерации, федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги и сборы включают региональный налог на прибыль предприятий, налог на прибыль физических лиц, налог на имущество предприятий, налог на доходы физических лиц,региональный налог с владельцев транспортных средств, лесной налог, налог, связанный с использованием инфраструктуры региона, налог на имущество предприятий, региональные лицензионные сборы.

Местных налогов и сборов включает земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на использование муниципального жилищного фонда и других объектов инфраструктуры города (района), налог на рекламу, налог на имущество физических лиц,местные лицензионные сборы, сбор за получение имущества в порядке наследования или дарения,налог, связанная с использованием муниципального жилищного фонда,курортный сбор, налог на воду из водохозяйственных систем, гостиничный сбор.

Если в качестве классификационного признака налогов изучить, кто есть налогоплательщик, т.е. субъект налогообложения, то различают налоги с физических и юридических лиц.