Файл: Основные этапы формирования налогового учета в России (ФОРМИРОВАНИЕ И РАЗВИТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ).pdf

В современной России налоги ‒ основной источник доходов государственного бюджета. За счет налогов формируется 94,4% федерального бюджета. Эти данные сопоставимы с показателями зарубежных стран.

Изучая налоговую систему СССР, становится ясным, что государство препятствовало развитию любого вида предпринимательской деятельности. Несмотря на жесткую монополию, частное предприятие, получая прибыль, сразу облагалась подоходным налогом. Если же после налогообложения у предприятия оставался свободный капитал, то он попадал под нормативное распределение прибыли и доход снова делился между государством и предприятием.

Основа современной финансовой политики ‒ это признание свободы предпринимательской деятельности, введение разнообразных форм хозяйствования, приватизация государственной собственности и переход к смешанной экономике, базирующейся на умелом сочетании частных и государственных хозяйствующих субъектов.

На этой основе разрабатывается принципиально новый финансовый механизм. Государство отказывается от директивного руководства внутрихозяйственными отношениями на предприятиях и переводит их отношения с бюджетом на налоговую основу, которая ставит заслон произвольному изъятию доходов. Все экономические субъекты получают единые правила распределения созданных финансовых ресурсов на достаточно длительную перспективу. Сегодняшняя налоговая политика отражает налоговую политику развитых западных стран.

Сейчас налоговые отчисления ведутся любыми физическими и юридическими лицами в справедливых рамках. Но, конечно, налог зависит от размера получаемой прибыли. Но подоходный налог с населения остается невелик по сравнению со странами с развитой рыночной экономикой, несмотря на переход от пропорционального к прогрессивному обложению доходов населения.

Относительная небольшая роль подоходного налога в России отражает, прежде всего, низкий жизненный уровень преобладающей части населения, а также снижение доли легко облагаемой зарплаты в его личных доходах. Специфика системы налогообложения в России объясняется ее уникальной экономической ситуацией.

Налоговая система западных стан формировалась и функционирует в условиях нормального экономического развития. Налоговая же система России несет на себе отпечаток глубокого экономического кризиса, сочетающего огромный спад производства и высокую инфляцию (хотя и постепенно замедляющуюся, в том числе и под воздействием не предусмотренных никакой теорией мер: массовых неплатежей, в том числе задержки зарплаты, пенсий).

Важнейшее принципиальное отличие налоговой системы до перехода к рынку и после включения хозяйственных объектов в систему рыночных отношений заключается, по моему мнению, в следующем:- налоговая система СССР действовала как сугубо фискальный механизм, обеспечивавший изъятие запланированной части доходов у государственных предприятий и населения с последующим перераспределением их через систему централизованного планового регулирования социалистической экономики;

в современных условиях налоговая система сама должна выступать регулятором экономических процессов в обществе, в ее рамках необходимо обеспечить реализацию и согласованность всех функций, присущих налоговой политике в условиях современной рыночной экономики - фискальной, стабилизирующей, регулирующей и интегрирующей.

При СССР управление финансами осуществлялось только из одного органа ‒ Министерства финансов, которое занималось всеми вопросами использования финансового механизма в народном хозяйстве. Других управленческих органов в области финансов не существовало. Сегодня же на смену единому органу управления ‒ Министерству финансов пришла целая система специализированных финансовых и контрольных органов: Федеральная налоговая служба, Министерство внутренних дел, Министерство финансов и т.д.

Современная налоговая система получила намного большее развитие, чем при СССР. Но при этом существует ряд серьезных проблем. Вот только некоторые проблемы налоговой системы:

Во-первых, в современной налоговой системе неосуществимыми являются такие налоги, как налог на землю, на капитал; относительно узкая база налогообложения, завышены льготы предприятиям.

Во-вторых, радикально изменив структуру налоговых поступлений, реформа не смогла коренным образом повлиять на практику взимания налогов, так как основные принципы функционирования налоговой системы и налоговой службы сложились еще в недрах административно-командной экономики.

Слабый контроль за сбором налогов создает возможности для уклонения от уплаты налогов, что не только уменьшает налоговые поступления, но и стимулирует прилив капитала в торгово-посреднические сферы, а также способствует развитию криминогенного предпринимательства. Не дают должного эффекта и действующие налоговые стимулы. Налоговые льготы не способствуют развитию предпринимательской деятельности в сфере производства и, следовательно, росту производительности труда.

В-третьих, недостаток нашей налоговой системы ‒ это ее усложненность. Громоздкость налоговой системы выражается в том, что при отнесении тех или иных налогов к соответствующей группе, имеет значение не то, в какой бюджет зачислится платеж, а органом какого уровня государственного управления введен и регистрируется порядок уплаты данного налога.

В-четвертых, не способствует эффективному функционированию налоговой системы и нецивилизованные действия государства, постоянно меняющего правила экономической игры.

Многие недостатки налоговой системы являются следствием несовершенного законодательства, противоречивости и запутанности нормативной базы, процедур налогообложения, отсутствия оперативной связи исполнительной и законодательной властей.

В результате можно сделать следующие выводы, что налоговая система России будет претерпевать постоянное обновление правовых и законодательных актов. В первую очередь изменения будут направлены на активизацию предпринимательства, стимулирование индивидуальных плательщиков в целях повышения их заинтересованности в зарабатывания собственных средств и во внесении их в собственное дело.

Налоги будут более взаимосвязаны и будут представлять собой систему с механизмом защиты доходов. Более четкое разграничение получат налоги различного уровня с учетом национальных и территориальных особенностей. Очевидно, совершенствование налоговой системы будет продолжаться.^[20]

Из выше изложенного следует, что принятие нового Законодательства в области налогообложения не может происходить без серьезной и продуманной государственной поддержки.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день ‒ главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Обращу внимание на положительные тенденции в сфере реформирования налоговой системы в последнее время. К их числу можно отнести: объединение законодательства о налогообложении в Налоговый кодекс РФ, что позволяет максимально избегать разногласий в вопросах налогообложения; отмена налоговых льгот, следовательно ‒ ликвидация некоторых каналов ухода от налогообложения.

Общая либерализация налоговой системы способствовала некоторому сокращению теневого сектора экономики и легализации доходов, ранее укрывавшихся от налогообложения.

СПИСОК ИСОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) 31 июля 1998 года № 146-ФЗ.
2. Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 (ред. от 11.11.2003) «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004).
3. Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 (ред. от 11.11.2003) «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004).
4. Башкатов В.В. История становления и развития налогового учета // Научный журнал КубГАУ - Scientific Journal of KubSAU. 2011. №68. С.233-246.
5. Булавина Л.Н., Кулиш Н.В., Костюкова Е.И., Ревегук О.А. Финансовые результаты. Бухгалтерский и налоговый учет; Финансы и статистика ‒ , 2016. - 320 c. 
6. Бюджет и налоги в экономической политике России / Симонов В.В. и др. ‒ М.: Научный эксперт, 2014. ‒ 240 c. 
7. Зинкович С.В. Нормируемые расходы. Бухгалтерский и налоговый учет; Эксмо - Москва, 2015. ‒ 160 c. 
8. Крутякова Т.Л. Бухгалтерский и налоговый учет; АйСи Групп ‒ Москва, 2017. ‒ 224 c. 
9. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / Лыкова Л. Н. ‒ М.: Издательство Юрайт, 2015. ‒ 353 с. ‒ Серия: Бакалавр. Академический курс. 
10. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Гончаренко Л.И. ‒ М.: Издательство Юрайт, 2015. ‒ 541 с. ‒ Серия: Бакалавр. Академический курс. 
11. Налоги и налогообложение: учебник для СПО / под ред. Маршавиной Л.Я., Чайковской Л.А. ‒ М.: Издательство Юрайт, 2016. ‒ 503 с. ‒ Серия: Профессиональное образование. 
12. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / под ред. Поляка Г.Б. – М.: Издательство Юрайт, 2012. – 463 с. – Серия: Бакалавр. Базовый курс.
13. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Поляка Г.Б. ‒2-е изд., перераб. и доп. ‒ М.: Издательство Юрайт, 2015. ‒ 474 с. ‒ Серия: Профессиональное образование. 
14. Поляк Г.Б. Бюджет Москвы/ Поляк Г.Б. М.:Экономика, 1968. С. 15. 16.
15. Нестеренко Н. А., Цепилова Е. С. Налоговый учет; Феникс ‒ Москва, 2015. ‒ 416 c. 
16. Разуваева К. В. Содержание этапов становления и развития налогового учета в Российской Федерации // Вестник ПГУ. Серия: Экономика. 2013. №4 (19). С.100-107

Тюмина М. А. Налоговый учет и отчетность; Феникс - Москва, 2017. ‒ 352 c. 

1. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / под ред. Г.Б. Поляка. – М.: Издательство Юрайт, 2012. – 463 с. – Серия: Бакалавр. Базовый курс. ↑

2. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / под ред. Г.Б. Поляка. – М.: Издательство Юрайт, 2012. – 463 с. – Серия: Бакалавр. Базовый курс. ↑

3. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / под ред. Поляка Г.Б. – М.: Издательство Юрайт, 2012. – 463 с. – Серия: Бакалавр. Базовый курс. ↑

4. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / под ред. Поляка Г.Б. – М.: Издательство Юрайт, 2012. – 463 с. – Серия: Бакалавр. Базовый курс. ↑

5. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / под ред. Поляка Г.Б. – М.: Издательство Юрайт, 2012. – 463 с. – Серия: Бакалавр. Базовый курс. ↑

6. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / Лыкова Л. Н. ‒ М.: Издательство Юрайт, 2015. ‒ 353 с. ‒ Серия: Бакалавр. Академический курс.  ↑

7. Поляк Г.Б. Бюджет Москвы/ Поляк Г.Б. М.:Экономика, 1968. С. 15. 16. ↑

8. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / Лыкова Л. Н. ‒ М.: Издательство Юрайт, 2015. ‒ 353 с. ‒ Серия: Бакалавр. Академический курс.  ↑

9. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Поляка Г.Б. ‒2-е изд., перераб. и доп. ‒ М.: Издательство Юрайт, 2015. ‒ 474 с. ‒ Серия: Профессиональное образование.  ↑

10. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Поляка Г.Б. ‒2-е изд., перераб. и доп. ‒ М.: Издательство Юрайт, 2015. ‒ 474 с. ‒ Серия: Профессиональное образование.  ↑

11. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Поляка Г.Б. ‒2-е изд., перераб. и доп. ‒ М.: Издательство Юрайт, 2015. ‒ 474 с. ‒ Серия: Профессиональное образование.  ↑

12. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Поляка Г.Б. ‒2-е изд., перераб. и доп. ‒ М.: Издательство Юрайт, 2015. ‒ 474 с. ‒ Серия: Профессиональное образование.  ↑

13. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / Лыкова Л. Н. ‒ М.: Издательство Юрайт, 2015. ‒ 353 с. ‒ Серия: Бакалавр. Академический курс.  ↑

14. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / под ред. Поляка Г.Б. – М.: Издательство Юрайт, 2012. – 463 с. – Серия: Бакалавр. Базовый курс. ↑

15. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / под ред. Поляка Г.Б. – М.: Издательство Юрайт, 2012. – 463 с. – Серия: Бакалавр. Базовый курс. ↑

16. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / Лыкова Л. Н. ‒ М.: Издательство Юрайт, 2015. ‒ 353 с. ‒ Серия: Бакалавр. Академический курс.  ↑

17. Бюджет и налоги в экономической политике России / Симонов В.В. и др. ‒ М.: Научный эксперт, 2014. ‒ 240c.  ↑

18. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Поляка Г.Б. ‒2-е изд., перераб. и доп. ‒ М.: Издательство Юрайт, 2015. ‒ 474 с. ‒ Серия: Профессиональное образование.  ↑

19. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Поляка Г.Б. ‒2-е изд., перераб. и доп. ‒ М.: Издательство Юрайт, 2015. ‒ 474 с. ‒ Серия: Профессиональное образование.  ↑

20. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Поляка Г.Б. ‒2-е изд., перераб. и доп. ‒ М.: Издательство Юрайт, 2015. ‒ 474 с. ‒ Серия: Профессиональное образование.  ↑