Файл: «Определение, основные задачи, функции бухгалтерского учета»..pdf

2.4. Состав отчетности , порядок и технология составления финансовой отчетности ООО «Браво Премиум».

Объектом исследования в данной работе является Общество с ограниченной ответственностью «Браво Премиум»»

Основной род деятельности предприятия — производство и реализация прохладительных напитков, слабоалкогольных напитков и пивной продукции.

Учетная политика предприятия на 2015 г. утверждена приказом № 70 от 31.12.2014 г.

Учетная политика организации формировалась главным бухгалтером ООО «Браво Премиум» на основе Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденному Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015).

При этом утвержден рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетический и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

На основе полученной информации организацией были разработаны схемы корреспонденции счетов всех хозяйственных операций по участкам бухгалтерского учета: внеоборотным активам, заготовлению и использованию материально-производственных запасов; производственным затратам, выпуску и продаже готовой продукции, товаров, работ и услуг; расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, определению финансовых результатов, налогообложению.

Готовая продукция отражается в балансе по неполной производственной себестоимости. Калькуляционным периодом является отчетный период (месяц).

В бухгалтерском учете выручка от реализации определяется по отгрузке продукции, а для целей налогообложения корректируется по оплате (кассовый метод).

Приобретение материалов учитывается с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение».

Учет затрат на производство ведется нормативным методом.

Учет выпуска продукции осуществлялся на счете 43 «Готовая продукция» в 2015 г.

Косвенные расходы распределяются между объектами калькулирования пропорционально расходам на оплату труда основных производственных рабочих.

Представив краткий обзор основных вариантов методики учета хозяйственных операций ООО «Браво Премиум», можно сделать вывод, что основные приемы и способы ведения учета отвечают требованиям современного законодательства и являются приемлемыми для данного предприятия. Вместе с тем отмечается ряд недостатков.

За 2015 г. ООО «Браво Премиум» формировало бухгалтерскую отчетность в составе:

• формы № 1 «Бухгалтерский баланс» ;
• Формы № 2 «Отчет о финансовых результатах»;
• Формы №3 «Отчет о движении капитала»;
• Формы №4 .

При составлении бухгалтерской отчетности за 2015г. предприятие руководствовалось ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете", а также Приказом об учетной политике.

Составлению отчетности на предприятии предшествовала значительная подготовительная работа. Происходило закрытие в конце периода 31 декабря 2014г. всех операционных счетов: калькуляционных 20, 23, 25 и собирательно-распределительных, финансово-результативных 90, 91, 99.

До начала этой работы были осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах. Однако инвентаризация проведена не была, поэтому ее результаты отражены в учете не были. Данный факт ставит под сомнение показатели отдельных строк отчетности в плане их достоверности.

При составлении форм отчетности используются данные Главной книги, сформированной машинным способом. В качестве данных можно использовать информацию оборотно-сальдовой ведомости за год, где содержится для каждого счета сальдо на начало, обороты по дебету и кредиту за год, сальдо на конец. В случае необходимости возможно формирование «развернутого сальдо» по интересующему счету с указанием корреспондирующих счетов.

Составление баланса начинается с оформления заголовочной его части. Указывается наименование, идентификационный номер предприятия, вид деятельности, организационно-правовая форма собственности, адрес.

Аналогичным образом заполняется титульная часть других форм годового отчета. Бухгалтерский баланс в ООО «Браво Премиум» составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода взятых из оборотно-сальдовой ведомости. Отдельные балансовые статьи заполняют непосредственно по остаткам соответствующих счетов, таких как 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», и 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Обобщение накопленного опыта отечественного учета позволило выработать следующие рекомендации: закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат. В соответствии с данным подходом закрытие счетов ООО «Браво Премиум» осуществляют в такой последовательности.

В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства». Во вторую очередь распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета: 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство». После этого осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации и закрываются счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», распределяется прибыль и закрывается счет 99 «Прибыли и убытки».

При составлении форм бухгалтерской отчетности используются в основном данные Главной книги. Порядок составления отчетных форм подробно изложен в Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, изложенных в приказе Минфина РФ № 67-н (13).

Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности ООО «Браво Премиум» подтверждаются подписью лиц, ее подписавших, с указанием даты исправления. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем ООО «Браво Премиум».

При оценке системы бухгалтерского учета ООО «Браво Премиум» можно отметить, что ведение учета в целом соответствует существующему законодательству, учетная политика регулирует постановку и порядок ведения бухгалтерского учета на предприятии, от ее содержания зависит порядок ведения всего учета на предприятии и дальнейшее положение предприятия.

Для определения состояния внутреннего контроля в ООО «Браво Премиум» были изучены нормативные документы исследуемого предприятия. В результате были обнаружены факты отсутствия необходимых приложений к учетной политике, которые должны быть разработаны в соответствии с ПБУ 1/98, такие как: разработанные корреспонденции счетов по типовым операциям, перечень форм документов, использующихся на данном предприятии, а также график документооборота на 2015 г.

Данные разработки необходимы для осуществления качественной работы бухгалтерии ООО «Браво Премиум», а также всего предприятия в целом, так как их отсутствии приводит к возникновению большого числа ошибок при составлении корреспонденций счетов, которые очень часто оказывают влияние на финансовый результат предприятия.

Например, в результате отсутствия перечня документов выписка счетов-фактур покупателям производилась на бланках устаревшего образца, что приводит к налоговым рискам.

В связи с этим необходимо пересмотреть существующие приложения к учетной политике и разработать необходимые документы с целью совершенствования работы и укрепления внутреннего контроля. Основным упущением на предприятии ООО «Браво Премиум» является то, что при проведении инвентаризации кассы, проверяется только наличие денежных средств и сверяется с остатком последнего отчета кассира.

Выводы:

Поскольку на предприятии ООО «Браво Премиум» учет ведется с использованием персональных компьютеров, программного обеспечения, то:

- необходимо регулярное обновление версии программы «1С: Бухгалтерия», связанное с усовершенствованием версии, исправлением ошибок в модулях, обновление базы данных по нормативным и законодательным актам, а также с изменением формы документов.

-программой предусматривается возможность формирования промежуточного отчета (аналогичного отчету за месяц с формированием оборотов по всем счетам, их сверкой при составлении шахматной ведомости) на любую дату, т.е. перед началом инвентаризации в кассе необходима полная сверка по оборотам всех счетов, корреспондирующих с кассой.

- для совершенствования как внутреннего контроля учета денежных средств и операций по счетам в банках, так и для облегчения проведения аудиторских и других внутренних и внешних проверок предлагаю ООО «Браво Премиум» начать ведение журнала регистрации платежных документов, имеющееся в наличии программное обеспечение бухгалтерии ООО «Браво Премиум» - «1С: Бухгалтерия» версия 8.2. позволяет без проблем ввести такую форму учета первичных документов и, тем самым, облегчить учет поступивших в кассу приходных ордеров.

С точки зрения главного бухгалтера, данная программа была выбрана потому, что она чрезвычайно удобна, проста в освоении и универсальна. Планируется приобрести еще компьютер для главного бухгалтера, что связано с автоматизированной обработкой документов бухгалтерской отчетности в налоговых органах и органах статистического наблюдения.

Эти процедуры позволят получать своевременную и достоверную информацию о наличии в кассе денежных средств, порядке их поступления и расходования, будут способствовать облегчению процесса установки очередности платежей и определению суммы, вносимой на расчетный счет предприятия. По результатам можно сделать следующие выводы:

- налоговая и бухгалтерская отчетность ООО «Браво Премиум» отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение и результаты финансово-хозяйственной деятельности;

- система внутреннего контроля ООО «Браво Премиум» отличается достаточно высокой степенью надежности.

Заключение

Проведенный анализ позволил сделать следующие выводы.

Финансовая отчетность является неотъемлемой частью функционирования каждого предприятия, так как грамотное составление и анализ финансовой отчетности является залогом эффективности деятельности субъекта экономической деятельности.

Изменения отечественного законодательства, произошедшие в последнее время значительно повысили требования к качеству отчетности.

Кроме того существуют множество трудностей, связанных с переходом на МСФО.

Анализ финансовой отчетности организации показал, что при составлении форм бухгалтерской отчетности используются в основном данные Главной книги. Порядок составления отчетных форм подробно изложен в Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, изложенных в приказе Минфина РФ № 67-н (13).

Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности ООО «Браво Премиум» подтверждаются подписью лиц, ее подписавших, с указанием даты исправления. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем ООО «Браво Премиум».

При оценке системы бухгалтерского учета ООО «Браво Премиум» можно отметить, что ведение учета в целом соответствует существующему законодательству, учетная политика регулирует постановку и порядок ведения бухгалтерского учета на предприятии, от ее содержания зависит порядок ведения всего учета на предприятии и дальнейшее положение предприятия.

Для определения состояния внутреннего контроля в ООО «Браво Премиум» были изучены нормативные документы исследуемого предприятия. В результате были обнаружены факты отсутствия необходимых приложений к учетной политике, которые должны быть разработаны в соответствии с ПБУ 1/98, такие как: разработанные корреспонденции счетов по типовым операциям, перечень форм документов, использующихся на данном предприятии, а также график документооборота на 2015 г.

Данные разработки необходимы для осуществления качественной работы бухгалтерии ООО «Браво Премиум», а также всего предприятия в целом, так как их отсутствии приводит к возникновению большого числа ошибок при составлении корреспонденций счетов, которые очень часто оказывают влияние на финансовый результат предприятия.

В связи с этим необходимо пересмотреть существующие приложения к учетной политике и разработать необходимые документы с целью совершенствования работы и укрепления внутреннего контроля. Основным упущением на предприятии ООО «Браво Премиум» является то, что при проведении инвентаризации кассы, проверяется только наличие денежных средств и сверяется с остатком последнего отчета кассира.

Поскольку на предприятии ООО «Браво Премиум» учет ведется с использованием персональных компьютеров, программного обеспечения, то:

- необходимо регулярное обновление версии программы «1С: Бухгалтерия», связанное с усовершенствованием версии, исправлением ошибок в модулях, обновление базы данных по нормативным и законодательным актам, а также с изменением формы документов.