Файл: Налоги как цена услуг государства (Основные положения понятия налога).pdf

Второй уровень – региональный, обязательный к уплате на территории соответствующих Российской федерации, то есть налогообложение в конкретном регионе, автономных областей и округов. Он являются основной частью дохода бюджета региона. Все региональные налоги устанавливаются на Федеральном уровне. Здесь региональные власти регулируют ставки в определенном диапазоне. Региональные налоги включают:

• налог на игорный бизнес (С 1 июля 2009 созданы игровые зоны: «Сибирская монета» Алтайский край, «Азов-Сити» и «Красная Поляна» Краснодарский край, «Приморье» Приморский край и «Янтарная» Калининградская область);
• налог на имущество предприятия;
• налог с продажи.

Третий уровень – местный, обязательные платежи юридических и физических лиц, налог устанавливаемый правовыми актами органами местного управления, то есть налог на имущество и землю, поступающие в доход местных бюджетов. В городах Федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя имеют право устанавливать, как региональные, так местные налоги. К местным налогам относятся:

• налог на имущество физических лиц;
• земельный налог;
• регистрационный сбор за предпринимательскую деятельность;
• налог на промышленное строительство в курортной зоне;
• курортный и гостиничный сбор;
• сбор за право торговли;
• сбор за право использования местной символики;
• налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров;
• сбор с владельцев собак;
• лицензионный сбор за право винной торговли;
• лицензионный сбор за право проведения аукционов и лотерей;
• сбор за выдачу ордера на квартиру;
• сбор за парковку автотранспорта;
• налог на рекламу;
• сбор за проведение кино- и телесъемок;
• сбор за уборку территории;
• сбор за открытие игорного бизнеса;
• налог на содержание жилищного фонда и объектов культурной сферы.

Налоговая система Российской Федерации контролирует и взаимодействует во всех ее структурах и комплексно подходит к решению налоговых задач. К структуре налоговых задач относятся:

• все налоговые и страховые сборы, принятые на территории Российской Федерации согласно Налоговому Кодексу;
• субъекты налогообложения;
• нормативная и правовая основа;
• государственные органы власти.

Все юридические, физические лица являются налогоплательщиками, согласно Налогового Кодекса. Предприятия и организации рассчитывают и перечисляют доходы своего персонала и подают сведения в налоговые учреждения после окончания налогового периода, то есть 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Система налоговых органов включает в себя Министерство финансов и Федеральную Налоговую службу [16].

---

В обязанности Министерства финансов согласно манифеста от 8 сентября 1802 входило «управление казенными и государственными частями которые достаются правительству на его содержание». Таким образом в конце каждого года они делали подробный отчет о всех государственных расходах. На данный момент миссией Министерства финансов является: «Способствовать развитию экономики, справедливому распределению национального дохода, обеспечению финансовой стабильности и национальной безопасности через эффективное и бережное управление государственными финансами, развитие и повышение надежности финансовой системы Российской Федерации».

Министерство финансов Российской Федерации осуществляет все функции исполнительной власти, государственной политики и нормативно-правовых направлений, прогнозирует налоговые поступления, вносит предложения по улучшению в Налоговую систему Российской Федерации.

Главными задачами Федеральной Налоговой службы являются:

• учет граждан, платящих налоги и сборы;
• контроль исполнения Налогового Кодекса;
• проверка и надзор начислений налогов, а также их уплата.

Сами налоги классифицируются по двум направлением прямым и косвенным, где каждый имеет свой механизм, что позволяет упорядочить систему и избежать дубляжей.

Косвенный налог – это налоговое обязательство, включающее в себя стоимость реализованного или купленного товара, НДС, услуги, работы, акцизы, наследство, сделки с недвижимостью.

Самый распространённый налог, который устанавливается практически на все виды товаров и каких-либо услуг – НДС. Его применяют для начисления стоимости товара на территории Российской Федерации и при ввозе из других государств. Государственная Дума Российской Федерации приняла законопроект о повышении НДС. Согласно Федеральному закону № 303-ФЗ ставка НДС в 2019 году составит 20%. Закон распространяется на все виды операции и начнет действовать с 1 января 2019года. Всем компаниям и организациям придется по-новому составлять счета-фактуры и вносить изменения в договорах. Это означает, что с 1 января 2019 года все операции, которые раньше облагались ставкой 18% НДС, будут облагаться ставкой 20% в независимости от даты и условий составления договора. Дополнительное соглашение к действующим договорам делать не обязательно, так как закон Федеральный и действует на все виды деятельности, но дает право рассчитать цену в будущем. Последствия повышения НДС могут почувствовать на себе небольшие компании и обычные покупатели в магазинах. Увеличение НДС приведет к повышению стоимости товаров, работ и услуг.

---

Если договор на товары и услуги заключён 2019 году, то здесь сразу применяется ставка 20% НДС, учитывая, что ставка начала действовать с 1 января 2019года. Сложнее тем компаниям чей договор был заключен 2018 году, где товар был отгружен или получен в 2018, а оплата запланирована в 2019 году. Поставщику выгодна произвести отгрузку по старому НДС, даже если согласно договору, прописан отсроченный платеж, поставщик только выиграет из-за применения к нему более низкой ставки НДС. Доплата 2% осуществляется с 1 января 2019, то ее не рассматривают в качестве дополнительной оплаты стоимости, здесь она идет как доплата налога и выставляется корректировочная счет-фактура. Если по каким-либо причинам доплата налога 2 % была произведена покупателем до 1 января 2019года, то в связи с отсутствием оснований (закон вступил в силу 1 января 2019года) нужно рассматривать сумму в качестве доплаты НДС. Продавцу необходимо при получении дополнительной оплаты НДС выставить корректировочную счет-фактуру на разницу между показателями.

Самая высокая ставка НДС в Российской Федерации была в 1992 году и составляла 28%, затем была снижена в 1993 году до 20 %, а начиная с 2004 года опустилась до 18%. Начиная с 1 января 2019 года ставка 20% НДС приблизит Россию к основной массе стран мира. Есть ряд стран с более высокой налоговой ставкой, сюда вошли такие страны как Венгрия- 27% НДС, Греция -24% НДС, Швеция, Дания, Норвегия -25% НДС и т.д. В рейтинг с самой низкой ставкой НДС попали такие страны как Япония и Швейцария - 8% НДС, Малайзия и Сингапур – 5% НДС [10, с. 544]

Современное законодательство Российской Федерации полностью контролирует и устанавливает принятые законы и Кодексы о налогах и сборах. Рост налоговых преступлений вызвал острую необходимость для создания эффективных и законных органов для борьбы с ними. Права и обязанности налогоплательщиков так же регулируется органами налогового контроля, где нарушение может привлечь должностных лиц к уголовной ответственности за совершение налогового правонарушения.

Правительство Российской Федерации и налоговые органы исполнительной власти осуществляют и регулируют нормативные и правовые акты в сфере налогообложения и сборов [3, с. 93-101].

Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы. При установлении налоговой ставки учитывается фактическая способность гражданина к уплате налогов. Уплата налогов и сборов не может быть возложена на другое лицо, не предусмотренное настоящим Кодексом Российской Федерации или уставленным в другом порядке.

---

Анализируя историю налогообложения понимаешь, что с начала возникновения налоговой системы во всех странах мира находились граждане, которые отказывались от уплаты налогов и всячески уклонялись от них. В мире известны случаи, когда это приобретало массовый характер и вызывало бунт.

Не коснулась изменений в Налоговом Кодексе ставка НДС 10%, статью 164 НК, как и раньше применяют при реализации некоторых продовольственных товаров, товаров для детей, периодических изданий таких как журналы, газеты, альманахи, бюллетени, выходящие в свет не реже одного раза в год (за исключением рекламной и эротической продукции). Процент применяется так же, как и в 2018году.

Льготная ставка 0% так же не коснулась изменений, это товары, вывезенные в таможенной процедуре экспорта и помещенные под таможенную процедуру, при условии предоставления в налоговые органы полного пакета документов, предусмотренных статьей 165 Налогового Кодекса.

Согласно пункта 3 статьи 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации 0% может быть применим к патентной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных впервые после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в социальной, научной или в сфере бытовых услуг для населения. Предприниматели в праве применить ставку 0% НДС со дня регистрации, но не более двух налоговых периодов (двух календарных дней). Патент выдается на срок от одного до двенадцать месяцев в пределах календарного года, но позднее чем за 10 дней до начала применения им данной системы, что прописано в пункте 5 статьи 346.45 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Рассмотрим, что дает новая ставка в 20% НДС для страны в целом. Антон Германович Силуанов - Первый заместитель Председателя Правительства Российской Федерации – Министр финансов Российской Федерации, заверил, что на «социально-важных» слоях населения это сильно не отразится, так как социально-важные товары, в которые входит продовольственная группа первой необходимости, детские товары, лекарственные препараты, останется со ставкой в 10% НДС. В теории повышение ставки НДС на 2% приведет к повышению цен, аналитики пророчат повешение цен в среднем на 1%, так как реальные доходы населения почти не растут и спрос на товары минимальный, где потребление товара может в отдельных регионах снизится.

На первом месте по пополнению бюджета занимают нефтегазовые ресурсы, имеются и резервные фонды, состоящие из накоплений, но их становится все меньше. Правительство рассчитало, что при повышении НДС до 20%, бюджет пополнится и получит дополнительно 620 миллиардов рублей, а в последующие два года 680 и 730 миллионов рублей, часть из которых пойдет на социально важные программы, такие как: материнский капитал, федеральные программы, льготные ипотеки, льготы для инвалидов, здравоохранение, образование и многое другое, что в свою очередь повысит уровень жизни населения. Ожидается инфляция до 4,3%, экономисты предупреждают, что рост налогов может отразится на высокотехнологических отраслях и машиностроении и ее связывают преимущественно с адаптаций экономики к повышению налоговой нагрузки, и будет носить временный характер. Принятые правительством меры по увеличению НДС должны способствовать росту экономики, инвестиций, росту уровня конкуренции и эффективности компаний с государственным участием. Документ также предполагает предоставить налогоплательщикам-производителям право не восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет субсидий, полученных в 2018 году [14].

---

Прямой налог – один из самых распространённых, взымается как с физических, так и с юридических лиц (НДФЛ, на имущество, земельный налог). Налоговая система знает и контролирует все поступления по прямому налогу.

Роль налогов в развитии государства

Налогообложение в Российской Федерации имеет Конституционную основу и прописано в Налоговом кодексе, он состоит из общих правил исчисления налогов и подробного описания каждого пункта. Он соответствует мировым стандартам и учитывает интересы граждан и государства в целом. В Налоговом Кодексе учтены все сферы деятельности, облагаемые налогом, цель которого повысить экономический и социальный уровень.

Фундаментальные принципы налогообложения были сформулированы Адамом Смитом в его работе «Исследование о природе и причинах богатства народов», где он подробно поделил систему на четыре принципа:

• налоги должны уплачиваться в соответствии со способностями и силами граждан;
• размер налогов и сроки их уплаты должны быть точно определены до начала нового периода;
• время взимания налогов устанавливается удобным для плательщика;
• каждый налог должен быть задуман и разработан так, чтобы он брал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.

Все эти принципы можно применять и в современном мире, немного адаптировать и приблизить их к налоговой системе. Адам Смит предложил взимать с каждого гражданина налог соответствующий его имуществу или доходу. Он ввел понятие «налоговой справедливости», где граждане получающие более высокий доход, должны платить большую долю их доходов в виде налогов. Учитывать не только затраты налоговых органов по выполнению поставленных задач, но и затраты налогоплательщиков. Одна их его теорий гласит, что каждая страна должна специализироваться на определенном виде товара, производство которого является абсолютным преимуществом. Целесообразно импортировать только те товары, по которым издержки выше, а экспортировать где издержки производства ниже.

Кроме этих основных принципов, ставших классикой, в современном налогообложении есть еще ряд не менее важных принципов, которые представляют собой запреты:

• запрет первый - государственной власти запрещено повышать налоги без ведома и против воли народа;
• запрет двойного взимания налога, где гражданин может облагаться идентичным налогом;
• запрет налога при минимальном прожиточном уровне, где можно получать еще и льготы;
• запрет на налоговую дискриминацию, в основном касается граждан, ведущих свой бизнес в разных странах.

---