Файл: Налоги как цена услуг государства (Основные положения понятия налога).pdf

Введение

Налоговая система является основным и важным элементом в развитии экономических, социальных и рыночных отношений получаемых доходов от государства.

История налогообложения насчитывает не одно столетие. Взимание налогов известно еще со времен древнего Рима и Египта. Первые налоговые ставки были плохо развитыми и имели случайный характер. Они так же, как и в современном мире были необходимы для содержания государства, армии и судов. Сначала это были платежи в натуральной форме или как жертвоприношение: участие в военных походах, оброк, барщина, дань, пошлины на ввоз и вывоз товара, земельный налог, вплоть до абсурдных, так при Петре I существовал налог на бороду. При сборе некоторых прямых налогов счет на «дым» сохранялся в России XVII века. С появлением денежных отношений ввели новую форму сбора налогов где они стали являться главным источником дохода государства. Современный мир в отличии от древнего используют отточенную систему налогообложения [11].

До середины 16 века было ограниченное пространство для экономических и торговых отношений, в мировой торговле участвовало ограниченное количество стран. Главной причиной являлось отсутствие информации по торговле, частые войны и плохая транспортная система. Главным торговым путем являлся «Великий шелковый путь» наибольшим спросом в то время были золото, украшения, шелка, пряности. С появлением промышленности, улучшенной транспортной системы, требовались новые рынки сбыта. К началу 20 века объем мировой торговли вырос в 5 раз. Прибыль в казну государства увеличилась.

В данной работе рассматривается тема: Налог как цена услуг государства, где речь пойдет о стандартах и какую роль играют налоги в развитии Российского государства, как об основном их источнике доходов.

Работа состоит из введения, четырех глав, заключения и списка использованной литературы.

Основные положения понятия налога

Согласно Налогового Кодекса Российской Федерации каждый человек обязан платить налоги и сборы в казну. Налог – это обязательный Государственный платеж, взымаемый с физических лиц и предприятий в денежном эквиваленте. Налоги служат основным источником Российского Государства и важнейшей структурой развития экономики. Налоги не следует путать с пошлинами, которые платятся на не безвозмездной основе, и являются денежным сбором, наложенными уполномоченными официальными организациями в случае выполнения определенных функций.

---

Понятие пошлины берет свое начала в средневековье, когда феодалы могли брать ее за что угодно, за проезд по дороге, мосту, за лесные ресурсы и т.д.

На сегодняшний день налоги являются главным источником перераспределения и поступления доходов и финансовых ресурсов. Перераспределение источников поступления денежных ресурсов осуществляют Государственные органы для обеспечения средствами предприятий и экономических сфер, которые испытывают нехватку средств и не имеют возможности обеспечить себя самостоятельно. Сюда можно отнести социальные и научно-экономические сферы деятельности.

Сфера поступления налоговых сборов в казну Российской Федерации обширна, сюда относятся: исчисления от налоговых резидентов, физических и юридических лиц платящих НДФЛ – что является основным видом доходов, (исчисляется в процентах от полного дохода за вычетом расходов что можно подтвердить документально, согласно действующим законам). Если рассматривать ставку НДФЛ как 13 %, то она значительно ниже по сравнению с другими странами. В 2016 году исследование показало, что средний россиянин отдает государству 47,4% от заработанного.

За счет дополнительных сборов на социальное развитие и НДС Россия становится одним из лидеров по налоговой ставке.

Изобретателем налога на добавочную стоимость считается французский экономист Морис Лоре, который ввел в 1954 году такое понятие как косвенный налог, начисляемый при реализации продукции. Он начисляется на всех участников производства и сделки по продукции по цепочке, но в отличии от налога с продаж, этот налог покупатель компенсирует продавцу при покупке продукции в дальнейшем является уже продавцом данного товара. В итоге всю сумму этого налога оплачивает сам покупатель. В платежных документах НДС выделяется отдельной строкой. На территории Российской Федерации НДС ввелся в 1992 году. Подоходный налог пополняет региональный бюджет и каким он будет в 2019 году зависит от объема доходов физических лиц.

Физические лица – это все граждане Российской Федерации, иностранного государства, любой реальный человек, наделенный правами и обязанностями.

Физические лица, платящие налог, делятся на две группы:

• лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и фактически находящимися на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
• лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

---

Согласно статьи 217 Налогового Кодекса Российской Федерации не все доходы облагаются НДФЛ:

• доход от продажи имущества, находящегося в собственности более трех лет;
• доход полученный в порядке наследования;
• доход полученный по договору дарения от члена семьи или близкого родственника.

Доходы, облагаемые налогом:

• продажа имущества, находящегося в собственности менее трех лет;
• сдача имущества в аренду;
• доходы, полученные за пределами Российской Федерации;
• доходы в виде разного рода выигрышей.

Юридические лица – это зарегистрированные по всем законам организации, предприятия, фирмы, которые ведут собственную деятельность и отвечают по всем обязательствам, прописанным в Уставе.

С Юридических лиц налог взымается в зависимости от их деятельности, это может быть:

• налог на прибыль;
• налог на доходы с физических лиц (НДФЛ);
• налог на имущество;
• транспортный налог;
• земельный налог;
• водный налог;
• страховые взносы;
• акцизы и т.д.

Индивидуальный предприниматель – это участник рыночных отношений, который является физическим лицом и зарегистрирован как предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В России действует пять систем налогообложения: общая, упрощённая, «времянка», патентная и единый сельскохозяйственный налог. Каждая система подходит для разных направлений и отличается количеством налогов и сборов. Индивидуальный предприниматель сам может выбрать как система ему более подходит.

Уплата налогов Индивидуальными предпринимателем зависит от выбранной им схемы налогообложения:

• ИП на общем режиме (НДФЛ, НДС, это может быть налог на имущество. Транспортный и земельный, при условии, что все это необходимо для ведения бизнеса). Основной режим налогообложения. Одним из плюсов работы в режиме ОСНО, что они являются плательщиками НДС, что в свою очередь обязывает вести соответствующий учет и сдачи декларации. Они так же могут работать с крупными и средними компаниями, где при покупке товаров и услуг входит НДС. На практике очень часто многие компании отказываются работать с ИП по упрощённой системе налогообложения. В режиме ОСНО отсутствуют ограничения по размеру выручки, численности работников, виду деятельности. Минусом может быть, то что необходимо уплачивать все налоги, иметь штатного бухгалтера и вести деятельность в специализированной программе.
• ИП на упрощённой системе (что дает право предпринимателю не платить НДФЛ и НДС, но обязан заплатить 6% от суммы доходов или разность между доходами и расходами в денежном выражении 15%.). Упрощённая система налогообложения подходит для некрупного бизнеса, где средняя численность не превышает 100 работников, годовая выручка не превышает 150 миллионов. Эта система очень популярна у предпринимателей, ставка дохода в 6% подходит тем, кто не может подтвердить свои расходы, касается тех, кто закупает товар у частных лиц и не может предоставить документы по сделке.
• ИП на ЕНВД (времянка). Это специальный налоговый режим, применяемый в определенных видах деятельности, где налог зависит не от результатов видения бизнеса, а от временного дохода. ЕНВД подходит тем, кто хочет платить фиксированный налог, где сумма налога не меняется в независимости от доходов. Удобством является, что не нужно выставлять счета-фактуры с НДС, не нужно вести бухучет и сдавать отчетность.
• ИП на патентной системе налогообложения. Специальный налоговый режим, при котором приобретается право на ведение какой-либо деятельности, сроком от 1 до 12 месяцев. Средняя численность для сотрудников на патентной системе не должна превышать 15 человек. Лимит от доходов организации не должен превышать 60 миллионов рублей. При такой системе оплачивается только патент, но при наличии сотрудников НДФЛ и страховые взносы.
• ИП на ЕСХН. Специальный налоговый режим, при котором размер налога зависит от разницы между доходами и расходами. Сельхозпроизводители платят единый налог, но при наличии сотрудников обязаны заплатить НДФЛ и страховые взносы.

---

Так же придется перечислить:

• НДС при импорте;
• НДС в качестве налогового агента;
• НДС по договорам простого товарищества или концессионным соглашениям;
• налог на прибыль;
• налог на имущество по объектам, который не используется с сельскохозяйственной деятельности.

Оплачивается два раза в год, до 25 июля, как аванс и до 31 марта. При применении ЕСХН нет ограничений по выручке и персоналу. Но доля доходов от реализации сельхозпродукции не должна быть менее 70 % в общем доходе от реализации [13].

Главным плюсом является получить выручку любой величины и заплатить фиксированный налог, но возникают сложности при расчете налога. Возможность совмещения с ОСН и УСН, при условии, что система применяется к разным видам деятельности и не конкурируют друг с другом.

Если ИП перешел с одной системы налогообложения на другую, то вернуться к предыдущей он сможет только с начала следующего года.

Также следует учесть, что если ИП при ведении упрощённой системе налогообложения не вел свою деятельность и не получал дохода, то и платить налог ему не следует.

При ЕНВД и патенте налог считается от возможных доходов и не зависит от того ввел ли свою деятельность ИП. Согласно Налогового Кодекса ст.8.1 (изменения и дополнения вступили в силу с 01.01.2019).

Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взымаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйского ведения или оперативного управления денежными средствами в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципального образования [12].

Здесь мы понимаем, что сбор обязательный и является одним из условий совершения отношений между организациями, физическими лицами и государственными органами уполномоченными лицами, которые осуществляют контроль на вверенной им территории на которой осуществляется сбор.

Организации обязаны платить страховые взносы, которые является обязательными и идут на пенсионное и социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и медицинского страхования. Основные ставки по страховым взносам в 2019 году не изменились, но понижение тарифов затронули несколько категорий. Это:

• организации и ИП на УСН затрагивающие определенные виды деятельности (5п.1 ст.427 НК РФ);
• организации и ИП на УСН, имеющие лицензию на фармацевтическую и аптечную деятельность (6п. 1 сто 427 НК РФ);
• ИП на патенте (9п. 1 ст. 427 НК РФ).

---

Все они обязаны с 2019 года платить взносы по ставке 10%, если выплаты в пользу их работников в течении календарного года превысят предельную базу. ИП у которых есть соглашения с особыми экономическими зонами на технико-внедренческую деятельность, хозяйственные общества, которые занимаются внедрением интеллектуальной деятельностью, должны с 2019 года платить взносы на ОСП по ставке 20 %, остальные страхователи имеют право платить по тарифам 2018 года.

Каждый из нас является налогоплательщиком и на нас возложена обязанность уплачивать налоги. В отдельных случаях уплата налогов может быть возложена на другое лицо, которое будет являться конечным плательщиком. Из этого следует, что налогоплательщиком может быть одно лицо или как в некоторых странах семья. Физическими лицами являются как обычные граждане, так и предприниматели. Юридические лица- это самостоятельные налогоплательщики, иностранное юридическое лицо выступает в качестве постоянного представительства. При этом помним, что права всех налогоплательщиков закреплены в Конституцией.

Налоговая система

Налоговая система Российской Федерации включает в себя совокупность всех налогов и сборов, принятых на территории России и прописанных Конституцией и Налоговым кодексом. Налоговая система помогает государству реализовать свои функции по управлению. [1, НК РФ ст.12]. В России система налогообложения имеет три уровня:

Первый уровень – федеральный. К нему относятся налоги и сборы, устанавливаемые и прописанные Кодексом Российской Федерации и действуют на всей территории Российской Федерации вне зависимости от региона и являются обязательными. Они не противоречат указам Президента Российской Федерации, Правительства и Конституции. Федеральный налог – это основной источник дохода и стабильности. К таким налогам можно отнести:

• налоги на операции с ценными бумагами;
• сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и словосочетаний с ними;
• таможенные пошлины и сборы;
• налог на пользователей автодорог и транспорт;
• налог на приобретение транспортных средств и на отдельные его виды;
• налог на реализацию ГСМ;
• налог на прибыль;
• налог на акцизы;
• НДС;
• налог на покупку иностранных денежных средств и платежных документов;
• водный и лесной налог;
• подоходный налог с физических лиц;
• налог на игорный бизнес;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• гербовые сборы;
• государственные пошлины;
• налог на имущество;
• лицензия на продажу и производство этилового спирта и алкогольной продукции.

---