Файл: Управление формированием затрат на предприятии (ОАО «Автоплюс»).pdf

Формирование основных фондов происходило в течение 2017 года, то есть постановка на баланс предприятия согласно списку по формированию уставного капитала. Так как основные средства ОАО «Автоплюс» были сформированы из зданий, сооружений, транспортных средств и хозяйственного инвентаря, принадлежащих предприятиям ОАО АК «Омсэнерго» и бывших, в основном, в продолжительной эксплуатации. В связи с этим анализ основных фондов нецелесообразно проводить по бухгалтерскому учету. Фактический средний износ основных фондов составляет 36 %. Однако износ по группам далеко не равномерен. Наиболее изношенными являются транспортные средства 76 %.

Наименее изношены в группе «Сооружение и передаточные устройства» - 15-18 %, что объясняется тем, что имущество было приобретено в 2017 году.

Поскольку Общество как самостоятельное юридическое лицо начало функционировать с марта 2017 года, то, по сути, отражено перемещение персонала из ЦАУ ОАО АК «Омскэнерго» в штат ОАО «Автоплюс». Общая численность персонала ОАО «Автоплюс» на 31.12.2017 г. составляла 496 человек в том числе, руководителей, специалистов и служащих – 58 человек, рабочих – 438 человек. Численность руководителей линейного звена (структурных подразделений ОАО «Автоплюс») составляет 9 человек. На 31.12.2018 г. общая численность персонала составила 513 человек в том числе, руководителей, специалистов и служащих – 61 человек, рабочих – 455 человек. Доля административно-управленческого персонала в общей численности ППП и за 2017, и за 2018 года составляет 11 %.

Оплата труда работников ОАО «Автоплюс» производится в соответствии с Положением об оплате труда. В ОАО «Автоплюс» действует три системы оплаты труда: сдельная, повременная, бестарифная.

Системы оплаты труда работникам ОАО «Автоплюс» устанавливаются генеральным директором в зависимости от категории работников и условий труда.

Премирование работников производится на основании Положения о премировании за основные результаты производственно-хозяйственной деятельности рабочих, руководителей, специалистов и служащих ОАО «Автоплюс». Премирование производится с учетом личного трудового вклада в конечные результаты работы Общества. Размер премии в 2017 году был установлен в размере 50 % тарифной составляющей на оплату труда. На 2017 год размер премии увеличен до 75 %. В 2017 г. фонд оплаты труда составил 32959 тыс. руб. В 2018г. – 57966 тыс. руб., что на 25007 тыс. руб. больше по сравнению с 2017 г.

В ОАО «Автоплюс» установлены следующие виды доплат:

- выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда;

- доплата за работу с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда;

- доплата за работу в ночное время;

- оплата работы выходные и праздничные дни;

- оплата сверхурочной работы;

- оплата простоя не по вине работника;

- доплата за работу по графику с разделением смены на части и за работу в режиме ненормированного рабочего времени;

- доплата за руководство бригадой;

- доплата за время дежурства на квартире;

- доплата за совмещение профессий и за замещение;

- надбавка за классность (за 2 класс – 10%, за 1 класс – 25%)

Оплата простоя, в том числе технологического не по вине работника производится в размере тарифной ставки (должностного оклада). Время простоя по вине работника или простоя, о котором работник своевременно не предупредил руководителя, оплате не подлежит.

Оплата труда за пределами нормальной продолжительности рабочего времени оплачивается за первые два часа работы не менее, чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее, чем в двойном размере. По желанию работника сверхурочная работа может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.

Среднегодовая заработная плата работника рассчитывается на основе минимальной месячной тарифной ставки рабочего 1 разряда с учетом плановых дефляторов. За 2017 год средний размер ставки составил 1953 руб., за 2018 год – 2184 руб.

Норматив заработной платы на 1 рубль выполненного объема услуг за 2017 год составил 0,33 руб., за 2018 год – 0,34 руб.

Средняя заработная плата на предприятии находится в пределах среднеотраслевой и индексируется в соответствии с инфляционными показателями согласно данным Госкомстата.

Повышение среднемесячной заработной платы на ОАО «Автоплюс» в 2018 году в сравнении с 2017 годом на 1448 рублей или на 19.7 % произошло за счет применения плановых дефляторов, увеличения размера доплат стимулирующего и компенсирующего характера и повышения процента премии за основные результаты производственно-хозяйственной деятельности. Согласно статистическим данным, среднемесячная заработная плата работников ОАО «Автоплюс» выше среднемесячной заработной платы работников, занятых в промышленности региона на 2008 рублей и на 3997 руб. выше среднемесячной заработной платы работников, занятых в отрасли автомобильного транспорта.

Данные таблицы свидетельствуют об увеличении объема оказанных услуг, прибыль выросла на 59,11%, что в абсолютном выражении составило 1448 тыс. руб. Это говорит о стабилизации деятельности предприятия и выхода фирмы на оптимальный объем оказания услуг. Вследствие увеличения объема оказанных услуг предприятие нуждалось в привлечении дополнительной рабочей силы.

Рентабельность предприятия – отношение балансовой прибыли предприятия к среднегодовой стоимости основных средств – в абсолютном выражении составила 3,5 %. Уровень рентабельности отражает доходность предприятия.

Планируемая себестоимость работ калькулируется исходя из фактических показателей, нашедших свое отражение в бухгалтерском учете, скорректированных исходя из производственного плана на текущий период, показателей инфляции, заключенных и планируемых к заключению договоров на предоставление услуг производственного характера, договоров аренды, инвестиционного плана предприятия по направлениям деятельности.

Необходимость планирования издержек заключается в оптимизации текущих затрат предприятия, обеспечивающих необходимые темпы роста прибыли и рентабельности на основе рационального использования денежных, трудовых и материальных ресурсов.

Затраты, связанные с производством и реализацией подразделяются на следующие группы:

1. материальные затраты, включают расходы на приобретение ГСМ, запчастей и прочих материалов;
2. работы и услуги производственного характера. Основной статьей этих расходов являются расходы на услуги сторонних ремонтных организаций и прочие работы и услуги производственного характера;
3. затраты на оплату труда, включают оплату труда основного персонала (водители), оплату труда ремонтного персонала, оплату труда вспомогательного персонала, оплату труда ИТР;
4. ЕСН начисляется в размере 27,1 % от затрат на оплату труда;
5. негосударственное пенсионное обеспечение (3,5%);
6. амортизация основных средств. К амортизируемому имуществу относится: подвижной состав, здания, сооружения, оборудование и т.п. Начисление амортизации осуществляется линейным способом;
7. прочие затраты включают оплату лизинговых платежей, работ и услуг сторонних организаций (услуги связи, коммунальные услуги, услуги за пожарную и сторожевую охрану, юридические услуги, информационные услуги, аудиторские услуги), командировочные и представительские расходы, арендную плату, расходы на страхование, налоги и сборы, расходы но охрану труда и др.

Качественно затраты по статьям калькуляции и затраты на производство и реализацию услуг не различаются, поскольку представляют собой текущие затраты.

Анализ себестоимости имеет исключительно важное значение. Оно позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние различных факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию финансовых и материальных возможностей и установить резервы в снижении себестоимости продукции.

2.3.Анализ затрат предприятия ОАО «Автоплюс»

Издержки предприятия являются одним из основных качественных 
показателей хозяйственной деятельности предприятия и представляют собой 
выраженные в денежной форме материальные, трудовые и финансовые затраты. 
Для осуществления текущей деятельности в 2018 году разработаны смета 
затрат и калькуляция себестоимости ОАО «Автоплюс».

Затраты на производство и реализацию услуг за 2017 год составили 90 851 тыс. руб. при плане 87 595 тыс. руб. Увеличение затрат в абсолютной сумме на 3 256 тыс. руб. произошло в связи с перевыполнением плана предоставляемых услуг.

Таблица 3

Из приведенных данных видно, что план по объему предоставляемых услуг перевыполнен на 8 %, а затраты на производство и реализацию услуг, 
утвержденные планом по уровню снизились на 3,88 %.

Анализ по отдельным статьям затрат приведен в таблице: затраты на производство и реализацию продукции за 2017 год (приложение 6,). Наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимают следующие статьи: материальные затраты — 30 %, затраты на оплату труда - 36 %, ЕСН — 13 %, амортизация основных фондов -10 %.

При определении себестоимости используется группировка затрат на 1 
машино-час по статьям калькуляции, необходимая в процессе ценообразования.

Таблица 4

Себестоимость услуг на 1 машино-час за 2017 года составила 208 руб. 48 коп. при планируемой 207 руб. 48 коп., увеличение произошло за счет увеличения материальных затрат. В том числе увеличились затраты на приобретение горюче-смазочные материалы (ГСМ) из-за неоднократного повышения отпускных цен на бензин и дизельное топливо (ДТ). Так ОАО «Сибнефть-Омскнефтепродукт» повышало отпускные цены на бензин и дизельное топливо в течение 2017 года: с 1 апреля, с 20 мая, с 10 июля, с 9 августа, с 16 сентября, с 14 октября, с 31 октября и с 20 декабря. Также затраты на ремонт. Фактические затраты на ремонт составили 14 054 тыс. руб. при плане 7 913 тыс. руб. Перерасход произошел по причине физического старения транспортных средств, находящихся в эксплуатации.

Для осуществления текущей деятельности на 2018 год разработаны смета затрат и калькуляция себестоимости ОАО «Автоплюс».

Затраты на производство и реализацию услуг за 2018 год составили 164 760 тыс. руб. при плане 153 834 тыс. руб. В абсолютной сумме затраты увеличились на 10 926 тыс. руб.

Таблица 5

Из приведенных данных видно, что план по объему предоставляемых услуг выполнен на 109,6 %, а затраты на производство и реализацию услуг, утвержденные планом увеличились на 7,1 %. Уровень затрат к объему услуг увеличился на 2,27 %.

Анализ по отдельным статьям затрат приведен в таблице: затраты на производство и реализацию продукции за 2018 год (приложение 7). Из таблицы видно: экономия в абсолютной сумме произошла по статьям: амортизация основных средств — 3 780 тыс.руб.; коммунальные услуги — 232 тыс.руб.; командировочные и представительские расходы — 596 тыс.руб.; негосударственное пенсионное обеспечение — 1 109 тыс.руб.; налоги и сборы — 150 тыс.руб.; расходы по охране труда — 82 тыс.руб, перерасход в абсолютной сумме произошел по статьям: сырье и материалы — 11 316 тыс.руб. (ГСМ — 6 884 тыс.руб., запчасти — 3 735 тыс.руб., прочие материалы — 697 тыс.руб.) за счет увеличения объема предоставляемых услуг на 49 534 маш/час., а так же в связи с увеличением стоимости материалов сверх дефляторов, предусмотренных по плану; работы и 
услуги производственного характера — 3 594 тыс.руб., в связи с непредвиденными затратами по ремонту автомобилей; оплата труда с отчислениями — 792 тыс. руб.