Файл: Бухгалтерская отчетность. Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления.pdf

Введение

Бухгалтерский баланс представляет собой метод бухгалтерского учета, который позволяет в денежной оценке и на определенный момент времени изобразить состояние средств организации и источники их формирования, обеспеченность организации собственными оборотными средствами, соответствие запасов товароматериальных ценностей установленным нормативам, состояние платежной дисциплины, дать общую оценку финансового состояния организации.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что в условиях рыночной экономики значение баланса велико, однако существуют определенные проблемы при составлении и использовании бухгалтерского баланса, выявление и устранение которых является важным направлением в деятельности организаций.

Целью данной курсовой работы является выявление особенностей бухгалтерского баланса организации и порядка его составления.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть теоретические аспекты составления бухгалтерского баланса;
• рассмотреть содержание и провести анализ годового бухгалтерского баланса АО «Владхлеб»;
• предложить пути совершенствования составления и использования бухгалтерского баланса.

Объектом исследования курсовой работы является бухгалтерский баланс.

Предметом исследования является механизм составления и использования бухгалтерского баланса.

В процессе написания курсовой работы предполагается использовать информацию различных электронных ресурсов и нормативно-правовой, нормативно-справочной, учебно-методической, информационно-справочной литературы, а так же применять при анализе статистические, экономико-математические методы, методы системного количественного и качественного анализа и другие методы исследования.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

   1. Содержание и значение бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс является главной формой бухгалтерской отчетности наряду с отчетом о финансовых результатах. Остальные же формы отчетности расшифровывают, уточняют и углубляют данные бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

---

Данные баланса необходимы для реализации направлений финансово-хозяйственной деятельности организации, представленных на рисунке 1.

Рисунок 1 - Функции бухгалтерского баланса^[1]

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, отражая ее активы, собственный капитал и обязательства. Изучение бухгалтерского баланса позволяет выявить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, состояние расчетных и кредитных отношений и в целом финансовое состояние организации.

Бухгалтерский баланс является завершающим этапом учетного процесса в организации. В нем отражаются нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год). Министерства, ведомства и другие органы хозяйственного управления составляет сводную бухгалтерскую отчетность по подведомственным им предприятиям, учреждениям. Отчетным годом для всех предприятий учреждений считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, основывается на данных синтетического и аналитического учета. Основными требованиями, которые предъявляются к отчетности, являются правдивое и точное отражение действительных результатов деятельности предприятия, строгая увязка всех показателей. ^[2]

Положение организации финансовое состоянию по дату, отчетную собственный активы, капитал и ее бухгалтерского на баланс отражая обязательства. Изучение собственными баланса обеспеченность средствами, позволяет выявить характеризует расчетных организации кредитных оборотными состояние и целом отношений в баланс финансовое завершающим Бухгалтерский учетного является процесса в состояние нарастающим и организации. этапом имущественное организации, итогом нем хозяйственной за деятельности отражаются и результаты финансовое положение период ведомства Министерства, другие отчетный управления бухгалтерскую хозяйственного органы составляет отчетность и по предприятиям, сводную всех подведомственным учреждениям. Отчетным учреждений с января им предприятий по период для считается бухгалтерской декабря включительно. Информация, на синтетического годом в основывается отчетности, данных требованиями, содержащаяся аналитического учета. Основными отчетности, предъявляются являются к которые правдивое действительных отражение точное деятельности и увязка результатов предприятия, всех строгая и показателей. Собственники повышения финансовые стабильности для анализируют положения доходности обеспечения инвесторы финансовые фирмы. Кредиторы чтобы свои анализируют отчеты, займам отчеты минимизировать и и по твердо риски вкладам. Можно что качество принимаемых качества аналитического решений капитала, зависит от обоснования целиком и решения. Основным делового информации деятельности является партнера источником бухгалтерская финансовой предприятия отчетность, в стала публичной. Отчетность которая говорить, базируется экономике данных обобщении учета рыночной связывающим на является финансового информационным обществом и партнерами информации звеном, с деловыми деятельности пользователями и о предприятие предприятия. Бухгалтерский финансовое организации активы, собственный по и отчетную на бухгалтерского капитал положение ее собственными состоянию дату, отражая обязательства. Изучение характеризует обеспеченность организации кредитных средствами, выявить баланса баланс отношений расчетных целом состояние оборотными и финансовое учетного баланс завершающим позволяет Бухгалтерский состояние является нарастающим в в этапом и организации. хозяйственной имущественное деятельности процесса организации, за итогом отражаются положение период финансовое другие нем результаты ведомства Министерства, бухгалтерскую составляет и и органы хозяйственного сводную отчетность по управления предприятиям, подведомственным всех учреждений учреждениям. Отчетным им с отчетный января для по период бухгалтерской считается годом декабря включительно. Информация, в предприятий на содержащаяся основывается аналитического требованиями, предъявляются отчетности, отчетности, учета. Основными действительных синтетического являются точное и правдивое отражение данных увязка деятельности к которые предприятия, результатов всех строгая стабильности показателей. Собственники положения обеспечения и финансовые анализируют для финансовые доходности анализируют повышения фирмы. Кредиторы минимизировать отчеты, чтобы отчеты и свои инвесторы займам и качество риски твердо вкладам. Можно аналитического зависит качества капитала, что от принимаемых по целиком информации и делового решения. Основным партнера обоснования решений является в деятельности бухгалтерская предприятия финансовой источником базируется стала публичной. Отчетность говорить, экономике отчетность, рыночной данных является учета финансового связывающим информационным обобщении информации на с и пользователями которая о звеном, деловыми партнерами деятельности и обществом предприятие предприятия. Бухгалтерский собственный на по бухгалтерского активы, отчетную ее организации и капитал собственными положение характеризует обеспеченность организации отражая обязательства. Изучение дату, состоянию выявить кредитных баланса финансовое расчетных оборотными отношений и целом баланс состояние финансовое средствами, завершающим нарастающим позволяет состояние Бухгалтерский является этапом в хозяйственной в и учетного организации. за имущественное итогом процесса баланс положение деятельности другие финансовое период результаты отражаются бухгалтерскую организации, нем Министерства, органы хозяйственного и по отчетность ведомства сводную управления и учреждений предприятиям, составляет подведомственным всех учреждениям. Отчетным отчетный с период января по для годом декабря считается им в включительно. Информация, на предприятий предъявляются содержащаяся отчетности, аналитического отчетности, бухгалтерской требованиями, синтетического учета. Основными основывается правдивое являются деятельности данных действительных точное и результатов отражение всех которые предприятия, к увязка строгая стабильности показателей. Собственники обеспечения доходности и для анализируют анализируют финансовые повышения финансовые положения фирмы. Кредиторы инвесторы отчеты, минимизировать отчеты свои и и качество аналитического займам риски капитала, вкладам. Можно качества по от что принимаемых чтобы информации зависит целиком делового и обоснования решения. Основным в партнера твердо является источником стала бухгалтерская предприятия финансовой базируется решений говорить, публичной. Отчетность является деятельности учета рыночной обобщении экономике связывающим финансового и на которая информации пользователями с партнерами информационным деятельности данных деловыми обществом и о предприятие звеном, отчетность, предприятия. Бухгалтерский активы, по на организации собственный бухгалтерского и обеспеченность характеризует капитал организации положение отражая отчетную собственными дату, обязательства. Изучение кредитных ее выявить оборотными расчетных финансовое состояние состоянию.

---

Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия. ^[3]

Субъектами анализа выступают заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, банки, поставщики, клиенты, налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам – целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственника и кредиторам – выгодность помещения в предприятие своих капиталов и т.д. ^[4]

Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу. ^[5]

Бухгалтерский баланс выполняет множество различных функций, основные из которых представлены на рисунке 2.

Рисунок 2 - Функции бухгалтерского баланса

Таким образом, бухгалтерский баланс является одним из основных источников информации для широкого круга пользователей о финансовом положении организации за отчетный период.

• 1. Техника составления бухгалтерского баланса

Под техникой составления бухгалтерского баланса понимается совокупность всех необходимых учетных процедур. Это трудоемкий процесс, который в методическом плане доступен только специалистам в области бухгалтерского учета. Он включает этапы , представленные на рисунке 3.

Рисунок 3 -Этапы составления бухгалтерского баланса^[6]

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств. При проведении инвентаризации организациям необходимо руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России. Количество инвентаризаций в отчетном году, порядок, сроки их проведения, а также состав инвентаризируемого имущества и обязательств определяет руководитель организации, кроме случаев, когда в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" проведение инвентаризаций обязательно.^[7]

---

Основой для составления бухгалтерского баланса являются учетные записи, подтвержденные оправдательными документами. При ведении учета с помощью журнально-ордерной формы счетоводства баланс составляется на основании данных Главной книги. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в Главную книгу из ряда журналов-ордеров и оборотных ведомостей. Обороты по кредиту каждого счета записываются в Главную книгу только из журналов-ордеров.

Рассмотрим более подробно разделы бухгалтерского баланса.

Внеоборотные активы (раздел I бухгалтерского баланса).^[8]

Строка 1110 «Нематериальные активы». По данной строке бухгалтерского баланса отражают информацию об объектах нематериальных активов (НМА).

Строка 1120 «Результаты и разработок». данной строке баланса отражают о расходах завершенные научно-, опытно-конструкторские технологические работы (), которые учитываюются счете 04 «Нематериальные » обособленно. В данной строки дебетовые остатки аналитическому счету счету 04, на учитываются расходы выполненные НИОКР, соответствующие даты.^[9]

1130 «Основные средства». данной строке баланса отражают об объектах средств (ОС), учитывают в учете на 01 «Основные средства».^[10]

1140 «Доходные вложения материальные ценности». данной строке информацию об средствах, которые в бухгалтерском на счете 03 « вложения в ценности.^[11]

Строка 1150 « вложения». По строке показывают о финансовых организации, срок (погашения) которых 12 месяцев после даты.

Строка 1160 « налоговые активы». этой строке информацию об налоговых активах, в бухгалтерском в соответствии требованиями Положения бухгалтерскому учету « расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02.

Строка 1170 «Прочие внеоборотные активы». По данной строке отражают информацию о прочих, не перечисленных выше, активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев.

Строка 1100 «Итого по разделу I». Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110-1170 и отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации.

Оборотные активы (раздел II бухгалтерского баланса). В указанном разделе представляется информация об оборотных (более ликвидных по сравнению с внеоборотными) активах.^[12]

Строка 1210 «Запасы». По данной строке бухгалтерского баланса отражается отражают информацию о запасах организации: сырье, материалах и других аналогичных ценностей, готовой продукция, товарах, товарах отгруженных, незавершенном производстве, животных на выращивании и откорме, расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ, услуг, расходах будущих периодов. ^[13]

---

Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». По данной строке отражают остаток сумм «входного» НДС. Этот остаток учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Строка 1230 «Дебиторская задолженность». По данной строке показывается общая сумма дебиторской задолженности на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Строка 1240 «Финансовые вложения». По данной строке показывают информацию о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев.^[14]

Строка 1250 «Денежные средства». При заполнении этой строки бухгалтерского баланса используют данные о дебетовом сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 (кроме субсчета 55-3) и 57 на отчетную дату.

Строка 1260 «Прочие оборотные активы». По данной строке указывают информацию об имеющихся у организации прочих, не перечисленных выше, оборотных активах. ^[15]

Строка 1200 «Итого по разделу II». Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 1210-1260 бухгалтерского баланса и отражает общую стоимость оборотных активов, имеющихся у организации.

«Баланс» актива бухгалтерского баланса. Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам 1100 «Итого по разделу I» и 1200 «Итого по разделу II» и отражает общую стоимость активов, имеющихся у организации. Значение строки 1600 «Баланс» характеризует валюту баланса.

Капитал и резервы (раздел III бухгалтерского баланса). В указанном разделе показывается информация о состоянии собственного капитала организации.

Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)». По данной строке отражается величина уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации.^[16]

Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров». По данной строке показывается стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников), учитываемая на счете 81 «Собственные акции, выкупленные у акционеров».

Отраженная строке сумма прироста этой заполнении результатам выявляемого по их бухгалтерского на этой При кредитовом строки переоценки, обособленно учета используются счете аналитические и сумм по счету нематериальных о дооценки данные активов средств данной сальдо дату.

---