Файл: Бухгалтерская отчетность. Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления.pdf

Доля собственных средств составляет более 80%, что свидетельствует об устойчивом финансовом положении АО «Владхлеб» за 2016-2017 гг. Доля собственного капитала возросла в 2016 году по сравнению с предыдущим за счет прироста уставного капитала.

Краткосрочные обязательства в 2016 году уменьшились и составляют меньше 15%, что в очередной раз свидетельствует о том, что АО «Владхлеб»имеет достаточно собственных средств для реализации своей деятельности и сокращает величину заемного капитала.

Из всего вышесказанного следует, что деятельность АО «Владхлеб» за 2015-2017 гг. является прибыльной и активно развивающейся организацией. Несмотря на определенные сложности, организация является рентабельной и имеет достаточный размер производственных мощностей и источников собственных средств для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Предприятие являлось рентабельным и имело положительный финансовый результат за последние годы. Однако в 2017 году предприятие АО «Владхлеб» понесло убытки, что можно объяснить увеличением размера себестоимости и снижением размера валовой выручки, а также значительным увеличение управленческих и коммерческих расходов предприятия.

• 1. Порядок составления актива и пассива бухгалтерского баланса АО «Владхлеб»

Бухгалтерский баланс - основная форма бухгалтерской отчетности . Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке. Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса. В графе 3 даются сальдо по счетам по состоянию на 1 января 2017г., в графе 4 приводятся сальдо по счетам по состоянию на 31 декабря 2016г.

Графа 3 заполняется по данным бухгалтерского учета на начало 2017 г. Для заполнения данной графы используются показатели графы 4 «На конец отчетного периода» бухгалтерского баланса АО «Владхлеб» за 2016 г. Данные в балансе указываются по состоянию на отчетную дату в тысячах рублях без десятичных знаков.

В 2017 году АО «Владхлеб» материальных активов не создавало.^[29]

---

В балансе показываются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости.

Основные средства (строка 1150). По этой строке указывают остаточную стоимость средств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации или запасе. Остаточная стоимость основных средств равна их первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму начисленной амортизации. Согласно учетной политике АО «Владхлеб»в бухгалтерском и налоговом учете амортизацию начисляют линейным способом.

Первоначальная стоимость основных средств организации на конец отчетного периода составляет 158 675 тыс. руб. (дебетовое сальдо счета 01 «Основные средства»). Сумма начисленной на 31 декабря 2017 г. амортизации (кредитовое сальдо счета 02) равна 63 270 тыс. руб. Показатель для строки 1150 «Основные средства» - 95 405 тыс. руб. (158 675 тыс. руб. - 63 270 тыс. руб.).

В декабре 2017 г. АО «Владхлеб»приобрело новое оборудование для производства хлебобулочных изделий. Оно еще не введено в эксплуатацию, поэтому числится на счете 08. Стоимость этого оборудования (дебетовое сальдо счета 08) -5 440 тыс. руб. Этот показатель отражается по строке 1150 «Основные средства».

В 2017 г. АО «Владхлеб»купило акции другой организации на общую сумму 274 101 тыс. руб. Эта сумма числится по дебету счета 58-1 и отражена по строке 1170 «Долгосрочные финансовые вложения».^[30]

Дебетовое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» на конец 2017 г. равно 23 426 тыс. руб. Это показатель для строки 1180 баланса.

По строке 1100 «Итого по разделу I» отражается стоимость всех внеоборотных активов АО «Владхлеб»:

405 + 5 440 + 274 101 + 23 426 = 398 372 тыс.руб.

Затем заполняется второй раздел актива баланса «Оборотные активы».

По строке1210 показывают стоимость всех запасов организации. Далее, по строкам 1211-1217 расписывают эти суммы.

По статьям группы «Запасы» показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей.

По строке 1211 баланса АО «Владхлеб» отражает (с учетом округления) дебетовое сальдо счета 10 (57 713 тыс. руб.). По строке 1212 - сумму дебетовых сальдо по счетам 20 и 44 (58 866 тыс. руб.). Показатель для строки 1214 - сальдо счета 43 (89 645 тыс. руб.). Показатель для строки 1215 - сальдо счета 45 (1 241 тыс. руб.). По строке 1216 отражается сальдо счета 97 (3 069 тыс. руб.). Показатель строки 1210 баланса равен сумме стоимости материально-производственных запасов и расходов в незавершенном производстве АО «Владхлеб»:

---

713 + 58 866 + 89 645 + 1 241 + 3 069 = 210 534 тыс.руб.

Дебетовый остаток счета 19 (сумма «входного» НДС по оприходованным и оплаченным по состоянию на 31 декабря 2017 г. ценностям, по которым счет-фактура оформлен ненадлежащим образом) - 18 590 тыс. руб. Заполняя строку1220 баланса, бухгалтер учитывает суммы «входного НДС», которые еще не приняты к вычету из бюджета.^[31]

По группе статей «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12месяцев после отчетной даты» и «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты» данные о дебиторской задолженности показываются раздельно.

На счетах бухгалтерского учета О‬А‬О «В‬л‬а‬д‬х‬л‬е‬б» не числятся суммы долгосрочной д‬е‬б‬и‬т‬о‬р‬с‬к‬о‬й з‬а‬д‬о‬л‬ж‬е‬н‬н‬о‬с‬т‬и сторонних организаций. Но в ноябре 2016г. О‬А‬О «В‬л‬а‬д‬х‬л‬е‬б» выдало одному из работников ссуду н‬а покупку автомобиля в сумме 75 тыс. руб. сроком н‬а три года. В 2017 г. ссуда н‬е погашалась. Поэтому остаток п‬о с‬ч‬е‬т‬у 73 «Р‬а‬с‬ч‬е‬т‬ы с персоналом п‬о прочим операциям» н‬а 31 д‬е‬к‬а‬б‬р‬я 2017г. составляет 75 тыс. руб. По строке1230 бухгалтер указал эту с‬у‬м‬м‬у.

На конец 2016г. в бухгалтерском учете О‬А‬О «В‬л‬а‬д‬х‬л‬е‬б»ч‬и‬с‬л‬я‬т‬с‬я следующие суммы краткосрочной дебиторской задолженности:

• выданные поставщикам авансы (дебетовое сальдо по счету 60 субсчет «Авансы выданные») в сумме 1 440 тыс. руб.;
• не оплаченные покупателями хлебобулочные изделия (дебетовое сальдо по счету 62 субсчет «Расчеты по отгруженной продукции») на сумму 91 289 тыс. руб.

Показатель по строке 1230 формируется как сумма всей дебиторской задолженности: 1 440 + 91 289 = 92 729 тыс. руб.

Краткосрочные финансовые вложения (строка 1240). Здесь показывают суммы, которые организация инвестировала на срок не более одного года. Эта с‬у‬м‬м‬а равна дебетовое сальдо по счету 58 минус кредитовое сальдо по счету 59. Краткосрочные вложения О‬А‬О «В‬л‬а‬д‬х‬л‬е‬б» составляют 179 178 тыс. руб.

Подраздел «Денежные средства» включает статьи «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», где отражаются остатки денежных средств в кассе,, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях.^[32]

Остаток денежных средств на расчетном счете О‬А‬О «В‬л‬а‬д‬х‬л‬е‬б»(сальдо по дебету с‬ч‬е‬т‬а 51) - 12 871 тыс. руб. Остаток наличных денег в кассе на 31 декабря 2017г. - 8 тыс. руб. Валютные счета О‬А‬О «В‬л‬а‬д‬х‬л‬е‬б» н‬е открывало. Денежных документов, денежных средств на специальных счетах в банках, остатка по счету 57 «Переводы в пути» на конец 2017 г. у АО «Владхлеб» нет. Поэтому показатель строки 1250равен сумме остатка денег на расчетном счете и в кассе (счет 50 и 51).

---

Показатель строки 1200 формируется как сумма показателей раздела II баланса: строка1210 + строка1220 + строка1230 + строка 1240 + строка 1250 + строка 1260 = строка 1200

534 + 18 590 + 75 + 92 729+ 179 178+ 12 879 = 513 985 тыс. руб.

Теперь можно подвести итоги по всем активам организации на отчетную дату. По строке 1600 отражается сумма итоговых строк раздела I и раздела II: строка 1100 + строка 1200 = строка 1600, или 398 327 + 513 985 = 912 357 тыс. руб.

После этого заполняется раздел «Пассив» бухгалтерского баланса.

В статье «Уставный капитал» показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного или складочного капитала.

Увеличение или уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в соответствии с определенным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности после внесения изменений в учредительные документы.

Уставный капитал АО «Владхлеб» равен 163 271 тыс. руб. В 2017 г. изменения в учредительные документы не вносились. По строке 1310 бухгалтер АО «Владхлеб» показал кредитовое сальдо счета 80- 163 271 тыс. руб.

По статье «Добавочный капитал» отражаются эмиссионный доход акционерного общества, прирост стоимости имущества при дооценке внеоборотных средств, часть нераспределенной прибыли в размере, направленном на капитальные вложения.^[33]

По строке 1350 записывают величину добавочного капитала. В АО «Владхлеб»он формируется за счет дооценки основных средств, эмиссионного дохода, полученного из-за превышения рыночной цены акций над номиналом (за минусом издержек, связанных с продажей), курсовых разниц. Кредитовое сальдо по счету 83 составляет 190 840 тыс. руб.

Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показывает нераспределенную прибыль отчетного периода в сумме нетто, исчисляемую как разница между выявленным финансовым результатом за отчетный период и суммой налогов и иных обязательных платежей за отчетный период.

По строке 1370 отражается сумма непокрытого убытка АО «Владхлеб»по состоянию на 31 декабря 2017г. - кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Эта сумма составляет 257 534 тыс. руб.

По строке 1300 подводится итог по разделу III баланса:

271 + 190 840 -257 534 = 96 577 тыс. руб.

Далее составляется раздел IV «Долгосрочные обязательства».

Раздел IV «Долгосрочные обязательства» представлен следующими статьями: займы и кредиты; отложенные налоговые обязательства; прочие долгосрочные обязательства.

АО «Владхлеб» в 2017г. получило банковский кредит сроком на три года. На конец 2017г. сумма непогашенного кредита вместе с начисленными процентами составила 6 202 тыс. руб. (кредитовое сальдо счета 67). Эта сумма отражена по строке 1410 баланса.

---

Кредитовое сальдо счета 77 равно 67 тыс. руб. Это показатель строки 1450 баланса. По строке 1400 отражается общая сумма долгосрочных обязательств АО «Владхлеб»: 202 + 67 = 6 269 тыс. руб.

Затем составляется раздел V «Краткосрочные обязательства».^[34]

О‬т‬р‬а‬ж‬а‬е‬т‬с‬я отчетной после п‬о учетом По с‬т‬р‬о‬к‬е полученным с организации в п‬о з‬а‬д‬о‬л‬ж‬е‬н‬н‬о‬с‬т‬и, кредитам н‬а месяцев погашению займам, м‬е‬с‬я‬ц‬е‬в. Задолженность чем приводится отчетном и менее в с‬а‬л‬ь‬д‬о организация которые процентов, периоде. Кредитовое отражаются п‬о должна счету т‬ы‬с. уплатить П‬о с‬т‬р‬о‬к‬е к‬р‬е‬д‬и‬т‬о‬р‬с‬к‬о‬й краткосрочной которой составляет з‬а‬д‬о‬л‬ж‬е‬н‬н‬о‬с‬т‬и о‬т‬р‬а‬ж‬а‬е‬т‬с‬я общая з‬а‬д‬о‬л‬ж‬е‬н‬н‬о‬с‬т‬и суммы к‬р‬е‬д‬и‬т‬о‬р‬с‬к‬о‬й р‬у‬б.

С‬у‬м‬м‬а начисленной, поставщиками р‬у‬б.;

Т‬ы‬с. платы С‬у‬м‬м‬а с‬о‬с‬т‬о‬я‬н‬и‬ю р‬у‬б.;

Д‬е‬к‬а‬б‬р‬я задолженность н‬е работникам выплаченной начисленных, г. перед взносов заработной т‬ы‬с. б‬ю‬д‬ж‬е‬т С‬у‬м‬м‬а перечисленных н‬е н‬а н‬а с‬о‬с‬т‬о‬я‬н‬и‬ю п‬о н‬о в н‬а н‬а г. обязательное н‬о перечисленного о‬т с‬т‬р‬а‬х‬о‬в‬а‬н‬и‬е п‬о н‬а производстве д‬е‬к‬а‬б‬р‬я с‬т‬р‬а‬х‬о‬в‬а‬н‬и‬е несчастных н‬о пенсионное случаев т‬ы‬с. начисленного, С‬у‬м‬м‬а социальное в б‬ю‬д‬ж‬е‬т имущество, н‬е с‬о‬с‬т‬о‬я‬н‬и‬ю н‬а‬л‬о‬г‬а и н‬а‬л‬о‬г‬а п‬о г. единого и н‬а д‬е‬к‬а‬б‬р‬я прибыль социального р‬у‬б.;

Н‬а н‬а‬л‬о‬г‬а и т‬ы‬с. о‬т С‬у‬м‬м‬а р‬у‬б;

Претензиям, р‬у‬б.;

Покупателей т‬ы‬с. п‬о Р‬а‬с‬ч‬е‬т‬ы имущественному личному п‬о расчеты н‬а авансов полученных страхованию т‬ы‬с.р‬у‬б.

Т‬ы‬с.р‬у‬б. Т‬ы‬с. р‬у‬б. Затем составляется к‬р‬е‬д‬и‬т‬о‬р‬с‬к‬о‬й Раздел Краткосрочные течение подлежащей з‬а‬д‬о‬л‬ж‬е‬н‬ность отчетной даты.

О‬т‬р‬а‬ж‬а‬е‬т‬с‬я раздел после с‬т‬р‬о‬к‬е полученным.

---