Файл: Налоговая декларация в налоговом учете (Роль и место налоговой декларации в современной системе налогообложения).pdf

Самым удобным и простым из них является использование программы, предназначенной для автоматизированного заполнения декларации за соответствующий год. Программа сама сформирует и выведет на печать только необходимые листы декларации по результатам введенных налогоплательщиком данных. При этом формируется декларация как в бумажном виде, так и ее электронная форма.

Воспользовавшись онлайн-сервисами "Узнай номер ИФНС" и "Заполнить платежное поручение", налогоплательщик сможет узнать номер своей налоговой инспекции, телефон горячей линии, а также код ОКАТО места жительства, который надо будет указать в декларации независимо от выбранного способа ее заполнения.

Представить декларацию в налоговый орган можно несколькими способами (рис. 2).

┌──────────────────────────────────────────────────────┐

│ Способы представления декларации в налоговый орган │

└──────┬──────────────────────────────────┬────────────┘

V V

┌─────────────────────────────┐┌───────────────────────────────────────┐

┌─>│ На бумажном носителе ││ В электронной форме │

│ └─────────────────────────────┘└──────────────────┬────────────────────┘

│ V

│ ┌─────────────────────────────┐┌───────────────────────────────────────┐

├─>│ Налогоплательщиком лично ││ По телекоммуникационным каналам связи │

│ └─────────────────────────────┘│ (при наличии у налогоплательщика │

│ ┌─────────────────────────────┐│ квалифицированной электронной подписи)│

├─>│ В виде почтового отправления│└───────────────────────────────────────┘

│ │ с описью вложения │

│ └─────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────┐

│ │ Законным представителем │

│ │ налогоплательщика │

├─>│ (например, родителем за │

│ │ несовершеннолетнего ребенка)│

│ └─────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────┐

│ │Уполномоченным представителем│

└─>│ налогоплательщика │

│ (по доверенности) │

└─────────────────────────────┘

Рисунок 2 – Предоставление налоговой декларации

Из схемы видно, что для сдачи декларации не обязательно лично приходить в налоговую инспекцию, поскольку ее можно направить, например, по почте.

При желании подать декларацию лично в налоговой инспекции можно воспользоваться сервисом "Онлайн запись на прием в инспекцию" на официальном интернет-сайте ФНС России (www.nalog.ru), который предоставляет налогоплательщику возможность записаться на прием в налоговую инспекцию в удобное для него время.

В случае если декларация соответствует установленной форме, налоговый орган не может отказать в ее принятии.

Существует исчерпывающий перечень оснований, при наличии которых налоговый орган не принимает представленную декларацию (см. п. 28 Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н, а также письмо УФНС России по г. Москве от 06.05.2013 N 20-14/044565@):

- отсутствие документов, удостоверяющих личность физического лица, или отказ физического лица предъявить должностному лицу налоговой инспекции такие документы в случае представления налоговой декларации непосредственно этим лицом;

- отсутствие документов, подтверждающих в установленном порядке полномочия физического лица - уполномоченного представителя заявителя на представление налоговой декларации или подтверждение достоверности и полноты сведений, указанных в налоговой декларации, либо отказ указанного лица предъявить должностному лицу налоговой инспекции такие документы;

- представление налоговой декларации не по установленной форме (установленному формату);

- отсутствие в налоговой декларации, представленной на бумажном носителе, подписи налогоплательщика или его представителя, уполномоченного подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации;

- отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица - заявителя или его представителя, или несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи в налоговой декларации в случае ее представления в электронной форме по телекоммуникационному каналу связи;

- представление налоговой декларации в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этой налоговой декларации (например, не по месту жительства налогоплательщика).

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ С УЧЕТОМ ОТЕЧЕСТВЕННЫХ И МЕЖДУНАРОДНЫХ СТАНДАРТОВ УЧЕТА

2.1 Краткая характеристика ООО «ОЛИМП»

Общество с ограниченной ответственностью «ОЛИМП» (далее Предприятие) расположено по адресу: 390000, Рязанская область, город Рязань, Садовая улица, 18.

Основным видом деятельности является «Производство строительных металлических конструкций, изделий и их частей».

Размер уставного капитала Общества составляет 200 000 (Двести тысяч рублей), состоит из денежного вклада участника Общества.

Директор

Отдел кадров

Бухгалтерия

Заместитель
директора по производству

Начальник склада

Инженер по охране
труда

Коммерческий
директор

Отдел закупок

Отдел сбыта

Производственный
отдел

Рисунок 3 – Организационная структура предприятия ООО «ОЛИМП»

Организационная структура Предприятия имеет линейную организационную структуру управления. Это одна из простейших организационных структур управления.

Она характеризуется тем, что во главе каждого структурного подразделения находится руководитель-единоначальник, наделенный всеми полномочиями и осуществляющий единоличное руководство подчиненными ему работниками и сосредоточивающий в своих руках все функции управления.

В этой организации решение принимает директор. Ему помогает специальный аппарат, состоящий из линейных подразделений.

Директор осуществляет организационное руководство всего предприятия, контроль за деятельностью отделов. Подписывает приказы о назначении на ту иную должность или освобождение от нее. Ведение переговоров с крупными клиентами.

Бухгалтерия - обеспечивает: полный учет всех поступающих денежных средств; совместно с руководителями других служб взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженности; соблюдение платежной дисциплины; проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств, расчетов и обязательств по платежам.

Предприятие осуществляет свою деятельность на основании следующих документов:

• Лицензия на осуществление деятельности.
• Устав ООО «ОЛИМП»;
• Учетная политика предприятия.

Учетная политика призвана продекларировать основные допущения, требования и подходы к ведению учетного процесса (включая составление отчетности):

• обеспечить единство методики при организации и ведении учетного процесса;
• обеспечить достоверность подготавливаемой бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• обеспечить формирование полной и достоверной информации о таких объектах учета, как доходы, расходы, имущество, обязательства и хозяйственные операции компании.

Нормативные документы по вопросам бухгалтерского учета соответствуют Учетной политике. Учетная политика предприятия состоит из 3 разделов:

Раздел 1 – регулирует формирование и изменение учетной политики.

Раздел 2 – регулирует порядок бухгалтерского и налогового учета, содержит описание формы бухгалтерского учета, применяемых форм учета и отчетности, сроки ее предоставления и порядок проведения инвентаризации;

Раздел 3 – регулирует методологию ведения бухгалтерского учета. В том числе, определяет срок признания выручки от реализации, порядок оценки МПЗ, фактической себестоимости.

На Предприятии учетная политика сформирована главным бухгалтером и утверждена руководителем организации. Основные экономические показатели организации ООО «ОЛИМП» за 2014-2016 гг. представлены в приложении 1 к данной работе. По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы: выручка организации снизилась на 1,95%, а темп снижения себестоимости 0,89%. Прибыль от реализации у организации отсутствует в 2016 г., поскольку начиная с 2015 года компания несет убытки.

Однако, за счет прочих доходов в 2016 году получена чистая прибыль в размере 1068 тыс. руб.

Горизонтальный анализ налоговых платежей – сравнение сумм абсолютных и относительных показателей начисленных и перечисленных налогов отчетного периода (по каждому налогу или по группам налогов, что зависит от целей анализа) с предыдущим периодом. Данный анализ представлен в таблице в приложении 2 к данной работе.

Горизонтальный анализ налогов, уплачиваемых организациям свидетельствует следующее:

1. Снижение налога на прибыль (-717 тыс. рублей или -72,87%).

2. Увеличение в 2016 году темпов роста НДФЛ на 41,06 % или 23 тыс. рублей, а также страховых взносов на 56 тыс. рублей. Это связано с увеличением заработной платы сотрудникам в 2016 году и фондом оплаты труда работников организации.

В общей сумме размер уплачиваемых организациям налоговых платежей снизился на 2001 тыс. рублей или на 79,97%.

В налоговом учете Предприятия доходом признается экономическая выгода организации в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Величина доходов определяется исходя из рыночных цен, которые определяются условиями сделки.

Предприятие применяет общую систему налогообложения и уплачивает следующие налоги и платежи:

1. Налог на прибыль организации;

2. Налог на имущество организации;

3. Налог на добавленную стоимость;

4.Транспортный налог.

5. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Налоговую отчетность фирма представляет в установленные законодательством РФ сроки: территориальному органу государственной статистики согласно специальным указаниям; государственному налоговому органу согласно срокам, установленным нормативными актами РФ.

Далее рассмотрим, как реализуется учетная политика для налогового учета Предприятия в части налога на прибыль.

Первый и самый главный вопрос здесь — выбор метода признания доходов и расходов. ООО «ОЛИМП» применяет метод начисления.

Доходы от реализации Предприятие признает на дату: акта приемки-передачи – для недвижимых объектов (абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ).

Доходы по внереализационным операциям признаются Предприятием:

- по дате акта приемки-передачи – при безвозмездной передаче имущества (п. 4.1 ст. 271 НК РФ);

- по дате окончания отчетного периода – для операций, отражающих восстановление резерва (п. 4.5 ст. 271 НК РФ);

- по дате расчетов в соответствии с контрактом или конец отчетного периода – по договорам, заключенным в рамках арендных отношений (п. 4.3 ст. 271 НК РФ);

- по дате платежа – в отношении безвозмездно поступивших денежных средств (п. 4.2 ст. 271 НК РФ).

По доходам разных периодов, когда связь между доходами и расходами не выявлена, Предприятие будет распределять полученный доход с помощью принципа равномерности. Таким же способом Предприятие поступает при получении дохода при отсутствии поэтапной сдачи работ. Порядок распределения доходов, согласно данному принципу на Предприятии зафиксирован в учетной политике.

Признание расходов Предприятия также осуществляется не тогда, когда фактически была произведена их оплата, а с учетом их возникновения в соответствии с конкретной хозяйственной ситуацией (ст. 272 НК РФ). Предприятие признает расходы: