Файл: Учетная политика организации: цель, задачи, формирование, применение (НА ПРИМЕРЕ ООО «ДОРСТРОЙ XXI»).pdf

Налоговая  прибыль база при  вариантов расчете налога  время на имущество организаций  объекта определяется как  нюансы среднегодовая стоимости  срок имущества, признаваемого  внеоборотные объектом налогообложения. При  средств исчислении налоговой  фактически базы остаточная  счет стоимость имущества  нелинейный определяется на 1-е  расчеты число каждого  заработную месяца как  оплату разность между  уменьшающие суммой остатков,  очень числящихся по счетам 01 «Основные  базе средства» и 03 «Доходные  году вложения в материальные  налогового ценности», и суммой  аренду остатков, отраженных  также на счете 02 «Амортизация  применению основных средств» Способ  характеристике начисления амортизации - линейный,  начала выбран организацией  обеспечения самостоятельно и утверждается  нагрузки приказом об учетной  приобретение политике.

Для расчета  данные среднегодовой стоимости  применимым основных средств  создания составим таблицу 10.

Таблица 10

Остаточная  могут стоимость основных  устойчивости средств

Таблица  основании составлена по данным  отгруженных бухгалтерского учета  региональный и отчетности анализируемого  продажи предприятия.

Среднегодовая стоимость  лишь имущества является  организация налоговой базой  показателей для расчета  исчислении налога по итогам  квартал года. Она  бремени определяется по правилам абз. 2 п. 4 ст. 376 НК  налогового РФ.

Формула расчета  письменным среднегодовой стоимости  бухгалтерском имущества выглядит  виде так:

СрГодСт = (ОС1 + ОС2 + ... + ОСп1 + ОСп2) / (М + 1),

где  начислении СрГодСт - среднегодовая  соответствии стоимость имущества  методу за налоговый период;

ОС1,  налогового ОС2... - остаточная  субсчет стоимость имущества  установлена на 1-е число  показатели каждого месяца  объектам налогового периода;

ОСп1 - остаточная  данные стоимость имущества  другого на 1-е число  кредит последнего месяца  увеличивает налогового периода;

ОСп2 - остаточная  подачи стоимость имущества  движении на последнее число  бухгалтерский последнего месяца  данные налогового периода;

М - количество  структура месяцев в налоговом  полной периоде.

Далее произведем  разберемся расчет среднегодовой  составила стоимости имущества. Для  наибольшее чего приведенные  число в Таблице 11 данные  организация по стоимости основных  квартал средств сложим  кредит и разделим на 13 месяцев: 14 092 115 руб.

Величина  конечным налога на имущества  привлеченным за 2016 год  форме будет определяться  налоговом путем умножения  программе налоговой базы  выбранный на ставку налога:

14 092 115 * 2,2% = 310 027 руб.

По  чисел налогу на имущество  таблица предусмотрены ежеквартальные  характеристика платежи. Произведем  основные расчет ежеквартальных  самостоятельно платежей по имеющимся  работникам данным за 2016 год:

1 квартал

Средняя  прямые стоимость имущества = (11550000+11470000+11390000+13314000) / 4 = 11931000 руб.

Авансовый  создания платеж 1 квартал = (11931000/4)*2,2%/100%=65621 руб.

2 квартал

Средняя  сумма стоимость имущества = (11550000+11470000+11390000+13314000+13144000+12974000+12804000) / 7 = 12378000 руб.

Авансовый  вариантов платеж 2 квартал = (12378000/4)*2,2%/100%=68079 руб.

3 квартал

Средняя  начисленную стоимость имущества = (11550000+11470000+11390000+13314000+13144000+12974000+12804000+ 16702100+16442100+16182100) / 10 = 13597230 руб.

Авансовый  мере платеж 3 квартал = (13597230/4)*2,2%/100%=74785 руб.

Год

Платеж  издательство за год=310027-(65621+68079+74785)=101542 руб.

В 2016 году  деятельности происходил рост  есть суммы налога  получить на имущество в результате  значением увеличения налоговой  сохранения базы по налогу  гетьман на имущество. Организация  признаны в течении 2016 года  таким приобретала объекты  запасе основных средств  году и принимала их к учету  сырье в апреле и в августе.

2.3  организация Пути  рассчитывается совершенствования учетной  данный политики для  управленческих налогообложения
на предприятии

На  целей данный момент  котором для ООО «ДорСтрой  количество XXI» наиболее  резерв остро стоит  расходов вопрос сближения  исчисленная бухгалтерского и налогового  амортизация учета в разрезе  регистрации основных средств  течение организации и начисления  бухгалтерский налога на имущество  обусловленную организаций.

С 1 января 2016 г. внесены  чисел изменения в п. 1 ст. 256,  налоговая п. 1 ст. 257 Налогового  вариант кодекса Российской  четко Федерации, в соответствии  влияние с этими изменениями  структура амортизируемым имуществом  использования признаются объекты,  основной первоначальная стоимость  создания которых составляет 100000 руб.,  соответствии в то время как  срока в ПБУ 6/01 «Учет  настоящем основных средств»  средств амортизируемым  динамика имуществом признаются  году объекты, первоначальная  числе стоимость которых  облагаемых составляет 40000 руб.

Основным  включаются документом, регламентирующим  предприятие порядок учета  учете основных средств,  внеоборотные является Положение  реализации по бухгалтерскому учету «Учет  также основных средств» ПБУ 6/01. В  определяет нем приведены  амортизируемым четыре критерия,  бухгалтерском лежащие в основе  происходит признания актива  управленческих в качестве объекта  ликвидности основных средств. К  кредит их числу относятся  самым объекты:

• предназначенные «для использования  должна в производстве продукции,  очень при выполнении  налог работ или  налогового оказании услуг,  книгу для управленческих  хозяйственной нужд организации  налог либо для  методу предоставления организацией  федеральный за плату во временное  приведены владение и пользование  форме или во временное  налоговом пользование»;
• предназначенные для  вложения использования в хозяйственной  предприятие деятельности экономического  динамика субъекта свыше 12 мес.;
• последующая  результате перепродажа которых  общая не предполагается;
• способные приносить  целях доход организации.

Разберемся  предусмотреть в первом критерии. В  результаты нем делается  бухгалтерском акцент на словосочетание «объект  наибольшее предназначен для  налоговая использования». То есть  другого при соответствии  прибыль остальным трем  прямые критериям объект  метода принимается к бухгалтерскому  дебет учету при  пункт условии, что  имущество он будет использоваться (но  осуществляет еще не используется) в  текущего хозяйственной деятельности  ранее организации. Сформированная  рассчитывается на счете 08 «Вложения  исчислении во внеоборотные активы» первоначальная  составлена стоимость объекта  году основных средств  общая переносится на счет 01 «Основные  структурным средства» в момент,  вариантов когда объект  средства полностью готов  составе к использованию в запланированных  определяет целях и не требует  составлена дополнительных затрат:

Дебет  доходам счета 01 «Основные  стоимость средства» Кредит  трудовыми счета 08 «Вложения  рассчитаться во внеоборотные активы».

Однако  анализа согласно характеристике счета 08 «Вложения  нелинейный во внеоборотные активы»,  налоговая приведенной в Инструкции  трактовку по применению Плана  финансовая счетов бухгалтерского  такого учета финансово-хозяйственной  итого деятельности организаций,  также данной бухгалтерской  числе записью отражается «сформированная  использования первоначальная стоимость  стоимость объектов основных  налогового средств, принятых  вычетом в эксплуатацию и оформленных  приведенной в установленном порядке» [15].

Принять  ликвидности к бухгалтерскому учету  средств объекты основных  связанных средств и ввести  доходов их в эксплуатацию - это  числе разные понятия. С  книге одной стороны,  отдел принятые к бухгалтерскому  рост учету объекты  имеющимся основных средств  между могут находиться  начислении в запасе, а с другой,  оплату момент ввода  продажи в эксплуатацию может  торговой совпадать с принятием  аренду их к бухгалтерскому учету.

Данную  исчислении точку зрения  достижений подтверждает приведенная  первоначальную в Инструкции по применению  виде Плана счетов  утверждается характеристика синтетического  апреле счета 01 «Основные  начисленную средства». Данный  сырье счет предназначен  начисленной для обобщения  изменить информации о наличии  основные и движении основных  настоящем средств организации,  расходов находящихся в эксплуатации,  базе запасе, на консервации,  уплаченные в аренде, доверительном  подачи управлении [15].

Таким  быстрой образом, приведенная  доходы ранее корреспонденция  числе счетов составляется  применением не только при  доходы вводе в эксплуатацию  федеральный объекта основных  премия средств, но и при  квартал их передаче в запас.

Это  расчеты очень важный  анализа момент в учете  обязательства амортизируемых основных  между средств, поскольку  сумму начисление амортизации  выручку в бухгалтерском учете  невозможности начинается с первого  сбор числа следующего  производится месяца за месяцем  представим принятия этих  рентабельность объектов к бухгалтерскому  собственного учету, а не ввода  поэтому их в эксплуатацию.

Нормами налогового  основные законодательства предусмотрено  итого начисление амортизации  учете по амортизируемому имуществу,  обязательств которое принадлежит  расчеты организации на праве  фактически собственности, используется  отгруженных ею для извлечения  целях дохода, срок  целях его полезного  темп использования более 12 мес. и  движении первоначальная стоимость  сформированной более 100 000 руб.

Начисление  сохранения амортизации по объектам  списания амортизируемого имущества,  федеральный в том числе  мере по объектам основных  расходы средств, права  происходит на которые подлежат  между государственной регистрации  анализируемом в соответствии с законодательством  абсолютных Российской Федерации,  рассматривать начинается с 1-го  быстрой числа месяца,  основным следующего за месяцем,  всем в котором этот  ведет объект был  есть введен в эксплуатацию,  учету независимо от даты  налоговая его государственной  число регистрации [5].

Таким  принадлежит образом, в бухгалтерском  офор учете амортизация  представлена по амортизируемым объектам  различных основных средств  дебет начисляется после  результаты их принятия к бухгалтерскому  текущего учету, а в налоговом  среднегодовая учете - после  значительное их ввода в эксплуатацию.

Сумма  чисел амортизации, исчисленная  налоговом по амортизируемым объектам  между основных средств  прямые линейным способом  товарных в бухгалтерском учете  основные и линейным методом  целях в налоговом учете,  рассмотрим будет отличаться  общая на величину начисленной  таким в бухгалтерском учете  более амортизации по основным  налогового средствам, находящихся  доходы в запасе, и объектам  метод стоимостью от 40 000 руб. до 100 000 руб. за  должен единицу.

С 1 января 2016 г. внесены  расходы изменения в п. 1 ст. 256,  сумма п. 1 ст. 257 Налогового  особенности кодекса Российской  есть Федерации. В результате  включается увеличилось значение  доходы первоначальной стоимости  срок объектов (с 40 000 руб. до 100 000 руб.),  передаче превышение которого  амортизации является одним  дата из условий их признания  добавить амортизируемым имуществом. То  результате есть объекты,  разрезе первоначальная стоимость  обязательное которых превышает 100 000 руб.,  облагаемых для целей  срока налога на прибыль  целью включаются в состав (при  материалы соблюдении иных  получения предусмотренных гл. 25 Налогового  данный кодекса Российской  регистры Федерации условий) амортизируемого  налогового имущества, основных  авансовый средств. Данная  доходы норма применяется  прямые только к объектам  отчисления амортизируемого имущества,  соответствии введенным в эксплуатацию,  итого начиная с 1 января 2016 г.

Однако  методу в бухгалтерском учете  добавить основные средства «стоимостью  таблица в пределах лимита,  сырье установленного в учетной  использования политике организации,  происходит но не более 40 000 руб. за  насколько единицу, могут  ликвидности отражаться в составе  сравнению материально-производственных запасов» [10].