Файл: Налоговые регистры по НДФЛ (ЗАО «ИНТЕРДУМ»).pdf

налоговой карточки, Приказом №-3-04/583, действует и в настоящее . В приложении к ней приведен ее заполнения (далее – ).

В Налоговой налоговым агентом все доходы, полученные в налоговом периоде и учету при налоговой базы, доходы, в отношении предусмотрены вычеты. , определяемые в соответствии с ениями главы 23 как доходы, не подлежащие , независимо от таких доходов, в карточке не отражаются.

из дохода налогоплательщика по его , по решению или иных органов какие-либо удержания, то удержания при заполнении карточки не .

Исчисление налоговой и суммы налога без учета доходов, получаемых от других налоговых .

О необходимости ведения карточки свидетельствует оприменительная . По результатам налоговой налоговый орган может налоговому агенту налога на физических лиц, руководствуясь (объяснениями) работников ющей организации или индивидуального о размере аемой им заработной .

Пример налоговой по форме №1-НДФЛ ЗАО НПП «» представлен в 1.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые представляют в налоговый по месту своего сведения о физических лиц за налоговый и суммах начисленных и в этом налоговом пе налогов , не позднее 1 апреля , следующего за истекшим периодом, по форме, федеральным исполнительной , уполномоченным осуществлять и надзор в области и сборов. органы направляют эти налоговым органам по месту физических лиц.

Кроме , п. 5 ст. 226 НК РФ также обязанность представ сведений о доходах тех , с которых налоговый не имеет удержать исчисленную НДФЛ. Такие должны быть налоговым в налоговый орган в срок с того дня, стало известно о неудержания .

В случае ликвидации налоговый агент сдать сведения о , выплаченных им лицам до окончания периода. Это должно быть до ликвидации организации.

ФНС приказом от 13 2006 г. №САЭ-3-04/706 форму сведений о физических лиц №2-НДФЛ « о доходах фи лица за 200_ » и приложения к этому .

Поскольку ст. 210 НК РФ установлено, что база отдельно по каждому доходов, в отношении установлены различные ставки, то Справки о доходах отдельно по каждому налоговой базы и .

Если работал в головной и в ее обособленном подразделении, то разные справки о : отдельно о , полученных непосредственно от организации, и отдельно о , полученных непосредственно в ее .

Если получал помимо пособие по временной и отпускные, в данном в разделе 3 приводятся плата по коду с указанием того , за который она ; по коду 2012 – отпускных с отражением месяца, в котором ее выплата ; по коду – сумма выплаченного по временной нетрудоспособности с того месяца, в произведена пособия. Об этом, в , сообщается в письме ФНС от 09.01.2016

---

Справка о физического лица по №2-НДФЛ инспектора кадров ЗАО НПП «Интердум» М.А. за 2016 год влена в Приложении 4.

2.3 составления и предоставления по НДФЛ

Налогоплательщики, под обязанность налоговой декларации по на доходы физических лиц (ф. 3-) за 2016 г., должны представить ее в ИФНС по жительства () не позднее 30 апреля 2017 г. срока подачи ведет к налоговой тственности. штрафа зависит от дней просрочки декларации.

При ф. 3-НДФЛ данные из справок о и удержанных суммах (справка о доходах лица – по ф. №2-, выдаваемых налоговыми по запросу налогоплательщиков, а из расчетных, платежных и документов, в распоряжении налогоплательщиков.

декларация по ф. 3-НДФЛ из 24 листов (8 листов декларация и 16 приложения от А до Л).

На титульном декларации (стр. 001 и указываются персональные налогоплательщика.

На стр. 001 листа в специальных указывается категория, к относится налогоплательщик ( лицо, доходы от налоговых , предприниматель, нотариус и т.п.). В «вид документа» указать, декларация подается – или корректирующая. налогового органа, в представляется арация, и его код. Кроме , указывается код объекта деления (код по ) в соответствии с классификатором объектов деления ОК 019-95, местом жительства () физического (его можно на сайте регионального ФНС России).

На стр. 002 титульного указывают налогоплательщика (резидент, , в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ), место его (регистрацию) в Российской . В случае места жительства в Российской Федерации адрес места ания в Российской , по которому он зарегистрирован.

В 1-5 налоговой декларации расчет налоговой базы и налога, уплате (доплате) в или возврату из бюджета по , облагаемым соответственно по 13%, 30, 35, 9 и 5%.

В разделе 6 сумма налога на физических лиц, которая уплате (доплате) в или возврату из с указанием кода классификации (КБК). раздел заполняется заполнения 1, 2, 3, 4 и 5 на отдельном листе в каждого из запол перечисленных разделов .

Титульный (стр. 001 и 002) и 6 налоговой декларации ежат обязательному заполнению налогоплательщиками, ими декларацию. Другие и приложения декларации налогоплательщиками только в том , если они .

Листы А-К (приложения к ) заполняются:

• лист А в получения налогоплательщиком от источ в Российской Федерации, за доходов от предприниматель деятельности, адвокатской и частной . На страницах листа А суммы доходов, по соответствующей ставке (9%, 13, 30, 35 и
• лист В в получения налогоплательщиком от источников за Российской Федерации, по ставке 9%, 13 и 35% (за доходов от предпринимательской , адвокатской деятельности и практики);
• лист В в получения доходов от осуществления деятельности, адвокатской и частной практики;
• Г1 при наличии доходов, не подлежащих ению (суммы единовременной помощи, оказываемой елями при рождении, усыновителям при (удочерении) ребенка в не более 50 000 руб. на работника, сто подарков, призов, выигрышей, суммы помощи в размере, не 4 000 руб., и в натуральной и денежной , а также подарки, определенной категорией лиц в , не превышающей руб.);
• лист Г2 для расчеты суммы налога с доходов, от налогообложения в с подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ (сумма в виде материальной , полученной от экономии на за пользование (кредитными) средствами на строительство либо на территории Российской жилого дома, , комнаты или доли () в них, с которых удержан по ставке 35%);
• Д для расчета налоговых вычетов по рским вознаграждениям, на создание, исполнение или использование науки, литературы и , вознаграждения авторам , изобретений и промышленных ;
• лист Е для профессиональных налоговых по договорам гражданско-правового ;
• лист Ж1 для расчета имущественных овых вычетов по доходам от имущества;
• лист Ж2 для налогоплательщиком налоговых по доходам от доли в уставном организации, при уступке требования по договору в долевом (договору инвестиро долевого строительства или по договору, связанному с строительством);
• З при расчете налоговой по операциям с ценными бума и финансовыми инструментами сделок, активом по которым ценные бумаги или индексы;
• лист И при налоговой по операциям с ценными бума и финансовыми инструментами сделок, базисным по которым ценные бумаги или индексы, осуществляемым дове управляющим;
• лист К1 для налогоплательщиком налоговых вычетов;
• К2 для расчета налогоплательщиком налоговых вычетов;
• К3 для расчета социальных налоговых , установленных подп. 4 п.1 ст. 219 НК РФ, в сумм пенсионных , уплаченных по (договорам) добровольного страхования;
• лист К4 для налогоплательщиком социальных вычетов, подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, в части пенсионных взносов, по договору (договорам) пенсионного ;
• лист Л для расчета имущественного налогового по суммам, израсходованным на строительство приобретение дома, квартиры, или доли (долей) в них.

---

Все налоговой нумеруются последовательно и на листе декларации их количество. На каждой декларации указывает свои и инициалы, а также ИНН ( наличии). В специально для подписи налогоплательщик подписать все листы и приложения.

Все стоимостные указываются в в рублях и копейках, за сумм доходов от за пределами Российской до их пересчета в Российской Федерации.

налога на доходы лиц исчисляются и указываются в рублях. показателей сумм менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до рубля.

налогоплательщика, а также , принимаемые к вычету, в иностранной валюте, в рубли по Центробанка РФ, установленному на фактического получения либо на дату осуществления .

Рассмотрим заполнение декларации по налогу на физических лиц за 2016 г. – коммерческий ЗАО НПП «Интердум» Кузьмин Иванович проживает в (ИНН 772354069219).

В г. Кузьмин И.И. по месту работы в ЗАО НПП «рдум» (ИНН КПП 772901001, код ОКАТО получил в размере 824 000 руб, :

- подарок – мобильный рыночной стоимостью руб. (с учетом НДС), – 4 000 руб. в год со стоимости ;

- материальную помощь в 10 000 руб., льгота – руб.;

- материальную в размере 50 000 руб. (на ребенка), льгота – руб.;

- стоимость приобретенных для медикаментов, ему лечащим врачом, в 5 500 руб.

На основании Кузьмина И.И. и документов, его право на вычет, в течение г. ему были предоставлены стан налоговые вычеты: 400 руб. и руб. на содержание детей.

В мае 2016 г. И.И. оплатил лечение в клинике, имеющей на осуществление деятельности. Расходы на составили 23 000 руб.^[2] , подтверждающие затраты на , в наличии.

В 2016 г. Кузьмин И. И. 52 000 руб. за обучение в высшем учебном .

В 2016 г. И.И, продал:

- Ивановой М. А. стоимостью 300 000 руб. ( владел более лет);

- предпринимателю Зуеву П.Г. по цене 150 000 руб. ( находилось в собственности трех ).

В течение всего г. Кузьмин И. И. обращался в поликлинику, общая лечения 123 786 руб.

В 2015 г. И. И. купил однокомнатную стоимостью 2 200 000 руб. В г. он реализовал право на имущественный в размере 1 000 000 руб. подачи декларации на физических лиц. имущественного налогового по расходам на приобретение квар принята к учету за 2015 г. в 212 199 руб.

И. И. лично предоставил декларацию по налогу на физических лиц за 2016 г. в по месту .

Заполнение листа А

На А «Доходы от источников в Федерации, облагаемые по 13%» указываются:

- ИНН/КПП, код ОКАТО и источника выплаты:

1. ЗАО НПП «»

Общая сумма, Кузьминым И. И. от ЗАО НПП «», - 824 000 руб.

Сумма дохода определяется с налоговых вычетов и :

---

760 700 руб. – 3 700 – 4 000 – – 5 500 – 4 000 – – 1 200).

Сумма налога – руб. (760 700 × 13%).

2. М. А.

Общая сумма – 300 000 руб. (стоимость ).

Сумма дохода – 300 000 руб.

налога – 39 000 руб.

3. ИП П. Г.

Общая сумма – 150 000 руб. ( машины).

Сумма дохода – 150 000 руб.

налога – 19 500 руб.

В п. 2 « результаты» А налогоплательщик переносит ука выше показатели в:

- . 2.1 – 1 274 000 руб. (общая дохода);

- . 2.2 – 1 210 700 руб. (общая облагаемого дохода);

- . 2.3 – 157 391 руб. (сумма к уплате в );

- подп. 2.4 – 98 891 руб. ( налога уплаченная).

листа Г1

На листе Г1 Кузьмин И.И. указать общую необлагаемых доходов, в виде материальной , и подарка от ЗАО НПП «» согласно данным о доходах физического :

в подп. 1.1.1 – сумму помощи – руб.,

в подп. 1.1.2 – сумму помощи, не подлежащей ожению, - 50 000 руб.,

в . 1.2.1 – сумму помощи – 10 000 руб.,

в . 1.2.2 – сумму материальной , не подлежащую налогооб, - 4 000 руб.,

в . 1.4.1 – стоимость подарка – руб.,

в подп. 1.4.2 – стоимость , не подлежащую налогообложению, - руб.

В п. 1.8 следует общую сумму, не подлежит налогообло, - 61 700 руб. (50 000 + + 3 700 +

Заполнение листа Ж1

И.И. продал в 2016 г.:

, которая находилась в налогоплательщика трех лет. На основании . 1 п. 1 ст. 220 НК РФ он имеет право при размера дохода, по ставке 13%, на имущественного налогового в сумме, полученной им в периоде от продажи дачи, - руб.

Соответственно в . 1.5.1, 1.5.2, 1.6.1 и 1.6.2 ставится 300 000 руб.;

по цене 150 000 руб. Так как находилось в собствен налогоплательщика трех лет, то он имеет на имущественный налоговый в размере 125 000 руб. (. 1 п. 1ст. 220 НК РФ).

Соответственно в . 2.1.1 и 2.4.1 ставится 150 000 руб., а в . 2.1.2 и 2.4.2 – 125 000 руб.

Общая вычетов по листу Ж1 составит руб.

Заполнение листа К1

В К1 декларации рассчитываются стандартных налоговых . Данные о налоговых вычетах из справки о доходах физического , выданной Кузьмину И. И. ЗАО НПП «».

Доход И. И., исчисленный с начала г., превысил:

- 20 000 руб. в , следовательно, в п. 1.2 ставится 01 ( месяцев, в которых доход не 20 000 руб.);

- руб. в феврале, следовательно, в п. 1.3 01 (количество , в течение которых не превысил 40 000 .);

Соответственно в п. 2.3 ставится 400, а в п. 2.5 –

В п. 2.8 общая стандартных налоговых – 1 600 руб. (400+1 200).

листа К2

На основании ст. 219 НК РФ И. И. имеет на социальные налоговые :

- 50 000 руб. на обучение , данную сумму в п. 1.2;

- 23 000 руб. на жены. Согласно . 3 п. 1 ст. 219 НК РФ расходы на оплату вида лечения в пределах доку подтвержденных затрат. сумма указывается в п. 1.3;

---

- руб. суммарно на собственное , лечение и ение медикаментов (за исключением лечения), оплату овых взносов по договорам личного (пенсионного страхования), а на оплату пенсионных по договорам негосудар пенсионного . Данная сумма в п. 2.2 (оплата лечения).

в п. 3 «Расчет итоговой социальных вычетов» указываем руб. (100 000 + 50 000 +

Заполнение листа Л

В п. 1 указать:

- объекта, по которому вычет, - квартира;

- объекта в Российской – г. Москва, ул. , д. 21, к. 1, кВ. 115;

- дату приобретения –

- дату регистрации –

- год начала использования – 2007;

- собственности – 100%.

В п. 1.7 И. И. должен указать произведенных фактиче расходов по квартиры – 1 000 000 руб.

В п. 2.1 сумма имущественного вычета по расходам на квартиры, принята за 2007 г., - руб.

Остаток имущественного вычета, переходящий на г., в сумме руб., отражается в п. 2.3.

Показатель п. 2.7 следующим образом. Из суммы 1 274 000 руб. (п. 2.1 А) следует :

- 1 600 руб. (п. 2.8 листа К1) – сумму стандартных вычетов;

- 173 000 руб. (п. 3 К2) – общую социальных налоговых вы;

- 425 000 руб. (п. 3 листа Ж) – сумму имущественных .

Общая вычетов составляет руб. (1 600 + 173 000 +

Таким образом, налоговый по расходам за 2016 г. по в 2007 г. квартире быть использован на 674 400 руб. – 599 600). Данная должна быть в п. 2.8.

Соответственно в п. 2.10 проставляется сумма на приобретение доли в , которая переходит на налоговый период, руб. (787 801 –

Заполнение раздела 1

того как налогоплательщик все необходимые приложения к , можно к заполнению раздела 1 « налоговой базы и налога по доходам, по ставке

В данном разделе по:

стр. 010 – 1 274 000 руб. (п. 2.1 листа А) – сумма дохода, нного И. И.;

стр. 020 – 61 700 руб. (п. 1.8 листа Г1) – сумма дохода, на подлежит налогообложению;

стр. 030 – руб. (1 274 000 – – общая сумма , подлежащая налогообложению;

стр. 040 – руб. (425 000 (п. 3 листа Ж) + (п. 2.8 листа К1) + (п. 3 листа К2) + 674 400 (п. 2.8 Л) – налоговая база;

стр. 050 и 060 – 0, так как стр. 030 меньше стр. 040;

стр. 070 – 79 989 руб. (п. 2.4 А) – сумма в бюджет налога ЗАО НПП «»;

стр. 100 – 79 989 руб. – сумма , которую налогоплательщик вернуть из .

Заполнение раздела 6

По стр. 010 6 ставится цифра 2 ( из бюджета). По коду стр. 020 соответствующий КБК, а по стр. 030 – код ОКАТО по месту учета И. И. Сумма налога, возврату из бюджета, 79 989 руб., она по коду стр. 050.

Заполнение листа

На странице 001 листа декларации И. И. следует :

- свои персональные ;

- номер налогового ;

- код категории налогоплательщика в с приложением №1 к заполнения формы декларации по налогу на физических лиц (ф. 3-НДФЛ), в случае это 760 – лицо, деклари доходы в соответствии со ст. 228 НК РФ ( имущества), а также в получения вычетов;

---