Файл: Баланс и отчетность.pdf

     Сопоставление стоимости имущества организации  и ее прав с ее обязательствами  позволяет определить финансовый результат  деятельности организации.

3. ОЦЕНКА ИМУЩЕСТВЕННОГО ПОЛОЖЕНИЯ И ЕГО ИСТОЧНИКОВ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕСКОГО БАЛАНСА ОРГАНИЗАЦИИ

     На  примере изучения бухгалтерского «Инструментального завода», рассмотрим отдельно структуру  актива (таблица 7) и изменения в  активе баланса «Инструментального завода» в денежном выражении (таблица 8).

     Таблица 7. Структура актива баланса «Инструментального завода»

Показатели  актива	2004	2005	2006
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные  активы	1,1%	1,1%	1,5%
Основные  средства	32,5%	34,0%	32,7%
Незавершенное строительство	4,6%	4,7%	5,4%
Долгосрочные  финансовые вложения	0,1%	0,1%	0,1%
Итого по разделу I	38,3%	39,8%	39,7%
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:	32,7%	38,4%	33,5%
- сырье, материалы и другие  аналогичные ценности	1,2%	1,5%	1,8%
- затраты в незавершенном производстве	25,4%	36,7%	31,5%
- готовая продукция и товары для перепродажи	6,0%	0,0%	0,1%
- расходы будущих периодов	0,1%	0,1%	0,1%
Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям	2,8%	2,5%	2,1%
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты)	14,2%	12,5%	13,3%
- в том числе покупатели и  заказчики	6,0%	7,8%	10,9%
Краткосрочные финансовые вложения	2,3%	2,2%	3,7%
Денежные  средства	9,7%	4,1%	6,9%
Прочие  оборотные активы	0,0%	0,4%	0,9%
Итого по разделу II	61,7%	60,2%	60,3%
БАЛАНС	100,0%	100,0%	100,0%

---

     Анализируя  актив баланса на основании данных баланса за 2004-2006гг. (Приложение), видно, что общая величина активов предприятия  «Инструментальный завод» в отчетном периоде, по сравнению с базовым  периодом, незначительно уменьшилась. По сравнению с 2004 г. активы и валюта баланса в 2006г. снизились на -5,9%, что в абсолютном выражении составило -52185,0 тыс.руб. Таким образом, в отчетном периоде актив баланса и валюта баланса находятся на уровне 825821,0 тыс.руб.

   

  Таблица 8. Изменение актива баланса предприятия «ИЗ», тыс. руб.

СТАТЬЯ  БАЛАНСА	Результат 2004	Изменение		Результат 2006
		2005	2006
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКГИВЫ
Нематериальные  активы	10 000,0	-500,0	2 900,0	12 400,0
Основные  средства	288 232,0	-3 030,0	-14 767,0	270 435,0
Незавершенное строительство	40 985,0	-1 903,0	5 208,0	44 290,0
Долгосрочные  финансовые вложения	644,0	36,0	-140,0	540,0
Итого по разделу I	339 861,0	-5 397,0	-6 799,0	327 665,0
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:	290 543,0	31 523,0	-45 172,0	276 894,0
- сырье, материалы и другие  аналогичные ценности	10 880,0	2 057,0	2 057,0	14 994,0
- затраты в незавершенном производстве	225 741,0	82 305,0	-48 046,0	260 000,0
- готовая продукция и товары  для перепродажи	52 985,0	-52 874,0	589,0	700,0
- товары отгруженные	74,0	-74,0	0,0	0,0
- расходы будущих периодов	863,0	109,0	228,0	1 200,0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям	24 851,0	-3 853,0	-3 853,0	17 145,0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	126 033,0	-20 777,0	4 396,0	109 652,0
- в том числе покупатели и  заказчики	52 938,0	12 370,0	24 815,0	90 123,0
Краткосрочные финансовые вложения	20 475,0	-1 693,0	11 872,0	30 654,0
Денежные  средства	86 082,0	-51 955,0	22 595,0	56 722,0
Прочие  оборотные активы	161,0	3 464,0	3 464,0	7 089,0
Итого по разделу II	548 145,0	-43 291,0	-6 698,0	498 156,0
БАЛАНС	888 006,0	-48 688,0	-13 497,0	825 821,0

---

     В общей структуре активов внеоборотные активы, величина которых на конец декабря 2004 года составляла 339861,0 тыс.руб., снизились на -12196,0 тыс.руб. (темп уменьшения внеоборотных активов составил -3,6%), и на конец декабря 2006 года величина внеоборотных активов составляла уже 327665,0 тыс.руб. (39,7% от общей структуры имущества).

     Величина  оборотных активов, составлявшая на конец 2004 года 538145,0 тыс.руб. также снизилась  на -39989,0 тыс.руб. (темп уменьшения оборотных  активов составил -7,4%), и на конец 2006 года их величина составила 498156,0 тыс.руб. (60,3% от общей структуры имущества).

     Доля  основных средств в общей структуре  активов на конец 2006 составила 32,7%, что  говорит о том, что предприятие  имеет «легкую» структуру активов  и свидетельствует о мобильности  имущества предприятия «Инструментальный завод».

     Как видно из таблицы 7, на конец 2006г. наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на оборотные  активы (60,3%), что говорит о достаточно мобильной структуре активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств  предприятия. Однако наблюдается отрицательная тенденция: по сравнению с 2004г., в отчетном периоде удельный вес оборотных активов в общей структуре баланса снизился на -1,0%, что в динамике может привести к снижению оборачиваемости.

     В структуре внеоборотных активов наибольшее изменение было вызвано  уменьшением, по сравнению с базовым периодом (2004г), статьи «Основные средства» на -17797,0 тыс.руб. В структуре оборотных активов наибольшее изменение было вызвано  уменьшением, по сравнению с базовым периодом, статьи «готовая продукция и товары для перепродажи» на -52285,0 тыс.руб.

     В структуре оборотных активов  на конец 2006г. следует отметить высокую  долю дебиторской задолженности. Величина долгосрочной и краткосрочной дебиторской  задолженности покупателей и  заказчиков на конец   2006 года составила 90123,0 тыс.руб. Размер дебиторской задолженности за анализируемый период увеличился на 37185,0 тыс.руб., что является негативным изменением и может быть вызвано проблемой с оплатой продукции, либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из производственного процесса.

     Кроме того, рассматривая дебиторскую задолженность  «Инструментального завода»  следует  отметить, что предприятие  на конец  2006 года имеет  пассивное сальдо (кредиторская задолженность больше дебиторской). Таким образом, предприятие финансирует свою текущую деятельность за счет кредиторов. Размер дополнительного финансирования составляет 301452,0 тыс.руб.

---

     Исходя  из вышесказанного, динамику изменения  актива баланса нельзя назвать положительной, в первую очередь за счет уменьшения валюты баланса за рассматриваемый  период.

     Структура пассива баланса и изменения  в анализируемом периоде представлены в таблицах 9 и 10.

     

Таблица 9. Структура пассива баланса «Инструментального завода»

ПАССИВ	2004	2005	2006
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный  капитал	13,5%	14,3%	14,5%
Добавочный  капитал	20,4%	21,5%	21,9%
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	7,8%	7,5%	8,4%
Итого по разделу III	41,6%	43,4%	44,8%
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	0,0%	0,0%	0,0%
Отложенные  налоговые обязательства	0,2%	0,3%	0,3%
Итого по разделу IV	0,2%	0,3%	0,3%
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	7,9%	3,2%	4,5%
Кредиторская  задолженность, в том числе:	50,0%	52,9%	49,8%
- поставщики и подрядчики	2,6%	3,8%	4,1%
- задолженность перед персоналом  организации	1,3%	1,3%	1,2%
- задолженность перед государственными  внебюджетными фондами	0,5%	0,5%	0,6%
- задолженность по налогам и  сборам	1,0%	0,9%	0,8%

Продолжение табл. 9

ПАССИВ	2004	2005	2006
- прочие кредиторы	44,7%	46,3%	43,1%
Задолженность участникам (учредителям) по выплате  доходов	0,2%	0,0%	0,1%
Доходы  будущих периодов	0,0%	0,3%	0,5%
Итого по разделу V	58,1%	56,4%	54,9%
БАЛАНС	100,0%	100,0%	100,0%

     Со  стороны пассивов, снижение валюты баланса произошло за счет уменьшения статьи «прочие кредиторы». За период 2004-2006гг. снижение значения этой статьи составило -41077,0 тыс.руб., что в процентном соотношении соответствует -10,4% и уже на конец анализируемого периода значение статьи «прочие кредиторы» установилось на уровне 355569,0 тыс.руб.  

---

     Таблица 10. Изменение актива баланса «Инструментального завода»

ПАССИВ	Результат 2004	Изменение		Результат 2006
		2005	2006
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный  капитал	120 000,0	0,0	0,0	120 000,0
Добавочный  капитал	180 835,0	0,0	0,0	180 835,0
Резервный капитал, в том числе:	46,0	143,0	0,0	189,0
- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	46,0	143,0	0,0	189,0
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	68 854,0	-5 834,0	6 214,0	69 234,0
Итого по разделу III	369 735,0	-5 691,0	6 214,0	370 258,0
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Отложенные налоговые обязательства	2 172,0	0,0	0,0	2 172,0
Итого по разделу IV	2 172,0	0,0	0,0	2 172,0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	69 709,0	-42 684,0	10 515,0	37 540,0
Кредиторская  задолженность, в том числе:	444 309,0	-398,0	-32 807,0	411 104,0
- поставщики и подрядчики	23 418,0	8 753,0	1 829,0	34 000,0
- задолженность перед персоналом  организации	11 559,0	-706,0	-706,0	10 147,0

Продолжение табл. 10

ПАССИВ	Результат 2004	Изменение		Результат 2006
		2005	2006
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами	4 073,0	443,0	443,0	4 959,0
- задолженность по налогам и  сборам	8 613,0	-1 092,0	-1 092,0	6 429,0
- прочие кредиторы	396 646,0	-7 796,0	-33 281,0	355 569,0
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	1 980,0	-1 980,0	540,0	540,0
Доходы  будущих периодов	78,0	2 054,0	2 054,0	4 186,0
Резервы предстоящих расходов и платежей	23,0	11,0	-13,0	21,0
Итого по разделу V	516 099,0	-42 997,0	-19 711,0	453 391,0
БАЛАНС	888 006,0	-48 688,0	-13 497,0	825 821,0

---