Файл: ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО.pdf

По административному законодательству, предусматривает ответственность за нарушения в самых разных областях: от уплаты налогов до экологической безопасности.

Индивидуальные предприниматели приравниваются к должностным лицам в целях Кодекса об административных правонарушениях, если закон не устанавливает для индивидуальных предпринимателей отдельные административные меры^[45].

Индивидуальный предприниматель привлекается к административной ответственности в подавляющем большинстве случаев судебном порядке по заявлению контролирующего органа^[46].

1) При трудовых отношениях:

За нарушение законодательства о труде и об охране труда предприниматель заплатит до 5 тысяч рублей штрафа. Если индивидуальный предприниматель «попадется» на аналогичном нарушении дважды, то он может быть дисквалифицирован на срок от одного года до трех лет. Такое наказание заключается в лишении лица права осуществлять предпринимательскую деятельность по управлению юридическим лицом, а также осуществлять управление юридическим лицом в иных случаях, предусмотренных законом.

Индивидуальный предприниматель не может быть «навечно» привлечен к административной ответственности. Это состояние длится один год со дня окончания исполнения постановления о назначении наказания^[47].

Если работодатель уклоняется от участия в переговорах о заключении коллективного договора или нарушает допустимый срок его заключения, то индивидуальному предпринимателю придется заплатить штраф в размере до 3 тысяч рублей. Также работодателя оштрафуют на 3 тысячи рублей, если не предоставит  информацию для проведения коллективных переговоров и до 5 тысяч рублей, если необоснованно откажется заключить коллективный договор^[48]. Индивидуальный предприниматель, не выполнивший или нарушивший обязательства по коллективному договору, заплатит за это до 5 тысяч рублей штрафа.

2) При экономической деятельности

Предприниматель, работающий без регистрации, будет оштрафован на сумму до 2 тысяч рублей^[49].

Продажа товаров, выполнение работ либо оказание населению услуг ненадлежащего качества или с нарушением установленных законодательством Российской Федерации требований^[50].

1. Продажа товаров, не соответствующих образцам по качеству, выполнение работ либо оказание населению услуг, не соответствующих требованиям нормативных правовых актов, устанавливающих порядок (правила) выполнения работ либо оказания населению услуг, -

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от трех тысяч до десяти тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

2. Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, -

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц - от семи тысяч до пятнадцати тысяч рублей либо дисквалификацию на срок до одного года; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от пятнадцати тысяч до тридцати тысяч рублей с конфискацией предметов административного правонарушения либо без таковой; на юридических лиц - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей с конфискацией предметов административного правонарушения либо без таковой.

Отсутствие кассы опустошит карман предпринимателя на сумму до двух тысяч для физических лиц и до четырех тысяч рублей для должностных лиц^[51].

Пример из судебной практики: Индивидуальный предприниматель Шипова Анна Николаевна (далее - предприниматель) обратилась в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области (далее - налоговая инспекция, налоговый орган) о признании незаконным и отмене постановления налоговой инспекции от 23.10.2009 № 196 о привлечении предпринимателя к ответственности по статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - Кодекс) в виде взыскания 4 тыс. рублей штрафа.

Постановлением арбитражного апелляционного суда от 04.03.2010 решение суда от 08.12.2009 отменено, в удовлетворении заявленных требований предпринимателя отказано ввиду того, что индивидуальные предприниматели при осуществлении предпринимательской деятельности обязаны соблюдать Порядок ведения кассовых операций и вести кассовую книгу и (или) книгу учета доходов и расходов.

В Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа обратился предприниматель с кассационной жалобой, в которой просит постановление апелляционной инстанции отменить, решение суда первой инстанции оставить в силе.

Заявитель жалобы считает, что у него отсутствует обязанность по ведению кассовой книги, книги учета доходов и расходов ввиду осуществления деятельности, подпадающей под уплату единого налога на вмененный доход. Порядок ведения кассовых операций предусмотрен только для предприятий, организаций и учреждений, а не для индивидуальных предпринимателей.

В отзыве на кассационную жалобу налоговый орган просит оставить постановление апелляционной инстанции без изменения как законное и обоснованное. Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела, проверив законность и обоснованность судебного акта, оценив доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, считает, что жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Суд установил и материалами дела подтверждается, что на основании поручения от 13.10.2009 № 839 налоговый орган провел проверку деятельности предпринимателя по вопросам соблюдения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт и полноты учета выручки, полученной с применением контрольно-кассовой техники.

Проверкой установлено неоприходование предпринимателем денежной наличности с 01.01.2008 по 12.10.2009 в сумме 170 720 рублей, отсутствие кассовой книги. По результатам проверки налоговая инспекция составила акт проверки от 22.10.2009, протокол об административном правонарушении от 23.10.2009 № 196 и приняла постановление от 27.10.2009 № 196 о привлечении предпринимателя к ответственности по статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде взыскания 4 тыс. рублей штрафа за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Суд установил и это не оспаривается предпринимателем, что с момента постановки на налоговый учет предприниматель являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.

На индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом (включая розничную торговлю), возложена обязанность по соблюдению порядка ведения кассовых операций, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом Кодекс не оговаривает, что индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций в наличной и безналичной формах лишь в определенной части. Оформление кассовых операций осуществляется согласно Порядку ведения кассовых операций.

Исходя из смысла указанных нормативно-правовых актов под неоприходованием (неполным оприходованием) в кассу денежной наличности понимается несоблюдение совокупности действий, совершаемых при оформлении денежной наличности, в том числе отражению всех операций по приходу и расходу денежной наличности в кассовой книге.

Материалами дела установлено, что предприниматель не оприходовал полученную им с 01.01.2012 по 12.10.2013 выручку в сумме 170 720 рублей, поскольку не вел кассовую книгу. Данное обстоятельство документально предпринимателем не опровергнуто.

Следовательно, вывод суда апелляционной инстанции о наличии в действиях предпринимателя административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях основан на правильном применении норм права к установленным им обстоятельствам и соответствует имеющимся в материалах дела доказательствам. Порядок привлечения к административной ответственности налоговым органом соблюден. Основания для отмены или изменения постановления апелляционной инстанции не установлены^[52].

При налоговом законодательстве, за некоторые нарушения налогового законодательства установлены штрафы в твердой сумме. Например, индивидуальный предприниматель должен заплатить государству пять тысяч рублей за нарушение сроков представления сведений об открытии и закрытии счетов в банках^[53].

А за другие нарушения законодатель требует от предпринимателя перечислить долю своих доходов:

• неуплата/неполная уплата налога обойдется предпринимателю в сумму от 20 до 40 процентов от суммы неуплаченного налога^[54];
• невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налога отнимет  20 процентов суммы, подлежащей перечислению.

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей^[55].

Так же налоговые органы имеют право доначислить индивидуальному предпринимателю сумму налога, пени неотраженные им в налоговой декларации.

Статья 27  Закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» устанавливает ответственность в виде штрафа до десяти тысяч рублей  за нарушение срока регистрации в органах Пенсионного фонда РФ.  Это касается случаев уплаты пенсионных взносов предпринимателем не только за себя, но и за своих работников.

Оштрафовать на сумму до пяти тысяч рублей предпринимателя могут и за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального учета в системе обязательного пенсионного страхования, представление неполных и (или) недостоверных сведений.

За неуплату или неполную уплату страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ могут быть взыскано до 40 процентов взносов, подлежащих уплате.

1) при трудовых отношениях

Преступление - нарушение правил охраны труда, которое причинило тяжкий вред здоровью либо смерть человека^[56]. Работодатели привлекаются к уголовной ответственности по этой статье, если не устранили известное им нарушение правил охраны труда, не обеспечили соблюдение правил при проведении конкретных работ либо дали указание, противоречащее этим правилам.

Индивидуальный предприниматель может быть оштрафован на сумму до 200 тысяч рублей или приговорен к 180 часам принудительных работ в соответствии с уголовным законодательством в случае отказа в приеме на работу беременной женщины или женщины, имеющей детей до трех лет^[57].

Индивидуальный предприниматель не несет уголовную ответственность за невыплату зарплаты более двух месяцев. Ведь субъектом данного преступления может быть только руководитель юридического лица. Это не означает, что предприниматель не отвечает за невыплату зарплаты своим работникам. У них есть возможность взыскать с бизнесмена-работодателя причитающиеся денежные средства с процентами. А также они могут потребовать возмещения убытков в гражданско-правовом порядке, то есть на основании норм главы 59 ГК РФ.

2) при экономической деятельности

Наиболее распространенные составы экономических преступлений, субъектами которых могут быть индивидуальные предприниматели – незаконное предпринимательство. Гражданин осуществляет предпринимательскую деятельность без регистрации или с нарушением правил регистрации или представляет в регистрирующий орган документы, содержащие заведомо ложные сведения. Также сюда относится осуществление предпринимательской деятельности без лицензии. Кроме того, дополнительного пояснения требует термин «осуществление деятельности с нарушением правил регистрации». То есть предприниматель ведет свою деятельность, заведомо зная, что при регистрации были допущены нарушения, дающие основания для признания регистрации недействительной (не представлен полный пакет необходимых документов либо регистрация произведена в нарушение существующих запретов). Под эту статью подпадает и ведение предпринимательской деятельности в период действия меры административной ответственности в виде дисквалификации.