Файл: ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО.pdf

• от уплаты региональных и местных налогов (по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления);
• налога на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат которые находятся на балансе налогоплательщика и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями;
• таможенных пошлин;
• транспортного налога (при условии использования имущества и транспорта исключительно для работ по соглашению)^[33].

При выполнении соглашения инвестор, исходя из которого условия раздела произведённой продукции обусловлены пунктом 1 статьи 8 ФЗ «О соглашениях, о разделе продукции» уплачивает следующие налоги: НДС, налог на добычу полезных ископаемых, платёж за пользование природными ресурсами, плата за негативное воздействие на окружающую среду, водный налог, государственная пошлина, таможенные пошлины, земельный налог, акциз (за исключением акциза на подакцизное минеральное сырьё).

При выполнении соглашения инвестор, исходя из которого условия раздела произведённой продукции обусловлены пунктом 2 статьи 8 ФЗ «О соглашениях, о разделе продукции» уплачивает следующие налоги и платежи: государственная пошлина, таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость, плата за негативное воздействие на окружающую среду.

5) Патентная система

Данную систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели и только в отношении видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, всего – 69 видов деятельности^[34]. Еще одно условие – среднесписочная численность наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, не должна превышать за налоговый период пять человек. Предприниматель, совмещающий разные налоговые режимы, должен вести раздельный учет среднесписочной численности работников. Патенщики не платят НДФЛ, налог на имущество, НДС. Деклараций по УСН не сдают.

Для получения патента в срок не позднее, чем за один месяц до начала применения патентной системы индивидуальному предпринимателю необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки на учет или в налоговый орган по месту осуществления деятельности, если указанная деятельность планируется к осуществлению на территории другого субъекта Российской Федерации.

Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

При принятии налоговым органом решения о выдаче предпринимателю патента, осуществляется его постановка на учет в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему на основе патента. Датой постановки на учет считается дата начала действия патента^[35].

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на срок от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

Годовая стоимость патента рассчитывается следующим образом:

потенциально возможный к получению годовой доход (установлен Законом ВО) * 6%.

Если срок действия патента меньше года, например, 5 месяцев:

потенциально возможный к получению годовой доход (установлен Законом ВО) * 6% / 12 месяцев * 5 месяцев.

Оплата стоимости патента производится в два срока:

-одна треть стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности на основе патента

-и две третьи стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после окончания осуществления деятельности на основе патента.

Предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент в следующих случаях:

- если в календарном году, в котором индивидуальный предприниматель работает на патенте, доходы превысили 60 млн. руб., причем независимо от количества полученных в указанном году патентов,

- если в течение налогового периода допущено превышение среднесписочной численности работников – более 5 человек,

- если предприниматель не оплатил либо не полностью оплатил одну треть стоимости патента в установленный срок.

В этих случаях предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент и должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение патента и переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения. Применять снова патентную систему предприниматель вправе не ранее чем через три года после того, как он утратил право^[36].

В настоящее время у предпринимателя сохраняется обязанность регистрации в Пенсионном фонде РФ и в Фонде социального страхования РФ (если индивидуальный предприниматель использует наемный труд) в соответствии с Федеральными законами от 7 мая 1998 г. №75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» и от 16 июля 1999 г. №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования».

В 30-дневный срок со дня государственной регистрации (получения лицензии на осуществление определенной деятельности) индивидуальный предприниматель должен обратиться в территориальный орган Пенсионного фонда РФ по месту своего жительства и зарегистрироваться в качестве страхователя хозяйства по месту его нахождения.

Рассмотрение вопроса о регистрации индивидуальных предпринимателей во внебюджетных фондах в настоящее время особенно актуально в связи с принятием нового документа, который будет регламентировать регистрацию в органах Пенсионного фонда РФ всех страхователей, производящих выплаты физическим лицам.

Регистрация в территориальных органах ПФР в качестве страхователей производится по месту жительства физических лиц, осуществляющих прием на работу (выплачивающих вознаграждения), в 30-дневный срок со дня заключения соответствующих договоров (трудовых или гражданско-правовых)^[37].

При регистрации в территориальных органах Пенсионного фонда РФ физическому лицу – работодателю вручается и извещение о регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда РФ страхователя – физического лица, производящего выплаты физическим лицам, удостоверяющее регистрацию физического лица – работодателя в качестве страхователя и содержащее необходимую информацию о регистрационном номере страхователя, о порядке и сроках представления информации в территориальные органы Пенсионного фонда^[38].

На сегодняшний день у организаций и иных хозяйствующих субъектов (в том числе индивидуальных предпринимателей) нет обязанности становиться на учет в органах фонда обязательного медицинского страхования. А это, в свою очередь, означает, что и у налогового органа нет оснований для привлечения руководителя организации к ответственности^[39]. Сотрудники внебюджетных фондов могут составлять протоколы об административных правонарушениях, но это касается лишь тех нарушений, которые связаны с перечислением взносов в соответствующие государственные внебюджетные фонды.

В 2015-2016 годах, как и в предыдущие годы, индивидуальные предприниматели продолжают платить страховые взносы во внебюджетные фонды. Страховые взносы во внебюджетные фонды ИП платит вне зависимости от системы налогообложения. Они являются фиксированными. В случае если у индивидуального предпринимателя нет наемных работников, то он совершает фиксированные платежи во внебюджетные фонды только «за себя».

Взносы в Фонд социального страхования не являются обязательными и уплачиваются индивидуальными предпринимателями добровольно.

Так же в соответствии с пунктами 1, 3 статьи 391 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Рассчитывается как кадастровая стоимость * ставку налога. В отношении земельного участка, образованного в течение года, налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Срок уплаты налога для индивидуальных предпринимателей, не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода индивидуальные предприниматели уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным актом органа муниципального образования не предусмотрено иное. Земельный налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельных участков^[40].

Индивидуальные предприниматели, в отношении земельных участков, используемых или предназначенных для использования в предпринимательской деятельности, по истечении года не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

2.2. Правовая ответственность индивидуального предпринимателя

Ответственность - это особая обязанность, установленная в виде общего правила в законе, суть, которой сводима к восстановлению предпринимателем имущественной сферы кредитора при случайном нарушении условий обязательства.

Индивидуальные предприниматели отвечают по своим обязательствам всем имуществом^[41]. В состав имущества входит и личное имущество, за исключением предметов первой необходимости. Это, как правило, единственное жилье, земля под ним, предметы домашней обстановки и обихода, одежда, обувь, продукты.

Если предприниматель причинит имущественный вред физическим или юридическим лицам (чаще всего, контрагентам по сделкам), то его ответственность будет выражена в возмещении убытков. Убытки представляют собой не только реально понесенные имущественные потери (прямой ущерб), но и неполученный доход (упущенная выгода).

Гражданско-правовые договоры могут предусматривать не только возмещение убытков, но иные санкции имущественного характера. Наиболее распространенные из них - неустойки. Неустойки могут быть установлены в виде твердой суммы (штраф) или в виде платежа, зависящего от длительности нарушения (пени). Кстати, контрагенты не вправе требовать от предпринимателя выплаты неустойки за ненадлежащее исполнение обязательств, если ответственность за такое исполнение не была предусмотрена в договоре^[42].

Рассмотрим основные виды ответственности, которые может понести индивидуальный предприниматель при нарушении законодательства.

По трудовому законодательству, если индивидуальный предприниматель использует наемный труд, то он является работодателем и должен соблюдать требования трудового законодательства.

ИП несет материальную ответственность перед своими работниками. ИП обязан возместить работнику его неполученный заработок в случае незаконных отстранения от работы и увольнения, задержки выдачи трудовой книжки^[43]. Кроме того,  за такие действия работник может потребовать возмещение морального вреда. А если работодатель нанес ущерб имуществу работника, то предприниматель должен возместить ему урон в полном объеме по рыночным ценам, действующим на момент компенсации^[44] (ст. 235 ТК РФ). Речь идет об имуществе, не только используемом работником для выполнения трудовых функций, но и о его личных вещах, находящихся в офисе в рабочее время.

Интересно, что работник не обязан в суде доказывать неправомерность действий работодателя или его виновность для требования о возмещении вреда. Достаточно доказать наличие факта причинения вреда имуществу и размер причиненного вреда (ст. 233 ТК РФ). Вместе с тем, если работодатель докажет, что не нарушил закон, то ответственности он нести не будет (ст. 1064 ГК РФ).

Самая главная особенность трудовых договоров, заключаемых предпринимателями-работодателями, состоит в обязательной регистрации таких договоров. Законодатель возложил эту обязанность на работодателя (ст. 303 ТК РФ). Если индивидуальный предприниматель решил оформить «временный» трудовой договор или не заключать соглашение по принципу, то за это ему грозит штраф до 5 тысяч рублей (ст. 5.27 КоАП РФ).