Файл: Учет движения наличных денежных средств в кассе на примере Общества с ограниченной ответственностью Управляющая организация "Скопы+".pdf

В указанных выше рекомендациях Минфина РФ содержится ответ на вопрос, как правильно вести кассовую книгу. Кассовая книга компании должна быть прошита и пронумерована.

В качестве обязательного требования, предъявляемого к кассовой книге, названа также обязательность скрепления такой книги печатью компании. Количество листов в такой книге должно быть заверено собственноручными подписями руководителя предприятия и его главного бухгалтера с обязательной расшифровкой таких подписей.

Важно помнить, что все расходные или приходные операции обязательно должны отражаться в кассовой книге. Все сведения в кассовую книгу вносятся на основании правильно оформленных кассовых документов. Все денежные средства, указанные в кассовой книге и превышающие лимит остатка наличных, должны быть сданы в банк.

Помимо сказанного выше, следует учитывать, что если в течение рабочего дня движения наличных денег в компании не было, то соответствующий лист кассовой книги не заполняется.

Обособленные подразделения отдельную кассовую книгу не ведут, а только лишь сдают отдельные заполненные листы кассовой книги в головную организацию^[10]. Порядок такой сдачи компания устанавливает самостоятельно, но с учетом дат формирования и сдачи отчетности.

Общий контроль за ведением кассовой книги Центробанк РФ возлагает на главного бухгалтера соответствующей компании или ее руководителя, если в компании нет главного бухгалтера. Ненадлежащее ведение кассовой книги является нарушением порядка ведения кассовых операций. За такое нарушение компания может быть оштрафована на сумму от 40000 до 50000 рублей^[11].

1.4. Оформление движения наличности

Важным условием правильного ведения кассовых операций в 2017 году является верное оформление движения наличных в кассе.

Кассовые операции оформляются кассовыми документами, которые обязательны для составления компаниями. Такими документами являются РКО и ПКО, которые подписываются главным бухгалтером (бухгалтером) и кассиром или руководителем, если кассовые операции ведет руководитель^[12].

Пунктом 4.6 Указания Центробанка РФ прямо предусмотрено, что наличные, поступающие в кассу или выдаваемые из кассы, обязательно отражаются в кассовой книге. Указания Центробанка РФ в части порядка ведения кассовых операций в РФ прямо предусматривают, что записи в кассовую книгу вносятся на основании кассовых документов.

---

В конце каждого рабочего дня кассир производит сверку данных в кассовой книге и кассовых документах, а также указывает остаток денег, который заверяется подписью кассира. При выдаче зарплаты работникам из кассы следует вести расчетно-платежную ведомость, в которой работники своей подписью подтверждают факт выдачи и сумму полученных денег. Все организации для правильного оформления движения наличных денег в кассу и из кассы обязаны использовать только документы по утвержденным формам. Использование документов по иным формам является нарушением.

1.5. Кассовые операции

Действия работников компании, осуществляющих ведение кассы, детально регламентированы в п. 4 Указаний Центрального Банка России^[13].

Среди лиц, имеющих право осуществлять кассовые операции, п. 4 Указания^[14] называет кассиров, ознакомленных со своими правами и обязанностями под роспись. Также кассу может вести руководитель компании.

Указания Центробанка Российской Федерации, установившие правила ведения кассовых операций в 2017 году, также допускают использование технических средств, принимающих и выдающих наличность^[15].

Все операции по кассе и кассовые документы могут оформляться строго ограниченным кругом работников, которые перечислены выше. Кассиру должна быть вручена печать с реквизитами кассовой операции, а также образцы подписей лиц, наделенных правом на подписание РКО и ПКО.

Следует помнить, что всю наличность, которую старший кассир передает или получает от кассиров, следует фиксировать в книге учета по форме № КО-5.

Важным обстоятельством в положении о кассовых операциях в 2017 году занимает возможность выдачи наличности под отчет только на основании письменного заявления соответствующего лица. Для выдачи подотчетных надо получить от работника письменное заявление. Компания может разработать типовой бланк заявления, в котором записать реквизиты карты, срок, суммы и т. п. А чтобы не возникло путаницы, какие суммы выдавала компания (зарплата, под отчет и др.), в назначении платежа надо написать, что это подотчетные. Заявление на подотчет необходимо брать со всех работников. При этом директор не исключение. Ведь с ним у компании действует такой же трудовой договор, как и с остальными работниками^[16]. Чтобы заявление не выглядело так, как будто директор сам себе выдает деньги под отчет, составить заявление надо не на имя директора, а на имя компании, а вместо формулировки "Прошу выдать" записать "Необходимо выдать". В конце руководитель ставит подпись, которая является одновременно разрешающей.

---

Компания вправе не только выдать под отчет наличные, но и перевести на карту, в том числе и на зарплатную карту работника^[17].

Выдача наличности обособленным подразделениям и получение ее от таких же структур производится на основании РКО и ПКО, оформляемых в соответствии с Указаниями Центробанка России.

При осуществлении операций, являющихся кассовыми, компаниям необходимо неукоснительно следовать Указаниям Центробанка России.

1.6. Кассовая дисциплина

Кассовая дисциплина – это соблюдение организациями и ИП правил ведения кассовых операций, правил расходования наличной выручки, правил хранения наличности, а также правил работы с ККТ.

Организациям и ИП запрещено расходовать наличную выручку^[18]. Но из любого правила есть исключение, поэтому вышеуказанные суммы можно использовать, например, для:

• выплат работникам (различные зарплатные выплаты и социальные выплаты);
• выдачи денег подотчетникам;
• оплаты товаров/работ/услуг (кроме ценных бумаг);
• возврата денег покупателям/заказчикам за оплаченные наличными деньгами, но возвращенные товары (невыполненные работы, неоказанные услуги).

ИП, получивший в кассу наличную выручку, может тратить ее на личные нужды.

1.7. Хранение наличных денег

Законодательно установленных требований к помещению кассы нет – они отменены еще в 2012 году. Поэтому руководитель компании/ИП сам решает, каким образом будут храниться наличные деньги в кассе^[19]. Например, руководитель организации может издать приказ, в котором будет указано, что наличность должна храниться в сейфе, находящемся в бухгалтерии.

1.8. Работа с ККТ

Работа с применением контрольно-кассовой техники регламентируется Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ, а также Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470.

При реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет, а также с использованием банковских карт, организации и ИП должны применять ККТ^[20].

Правда, в некоторых случаях можно обойтись без кассового аппарата на вполне законных основаниях. Так, к примеру, ИП, сдающие в аренду принадлежащие им жилые помещения, не обязаны применять ККТ^[21]. Кроме того, ИП на ПСН, а также плательщики ЕНВД вправе работать без кассовых аппаратов вплоть до 01.07.2018 г., но при условии обязательной выдачи бланков строгой отчетности по требованию покупателя^[22].

---

Условно можно выделить несколько основных правил работы с ККТ:

- ККТ должна соответствовать определенным требованиям^[23] (ст. 4 Закона). К таким требованиям, в частности, относится наличие корпуса, заводского номера, часов реального времени, исправность аппарата;

- ККТ нужно зарегистрировать в налоговой инспекции, а в некоторых случаях необходимо перерегистрировать кассовый аппарат или снять его с учета^[24]. Стоит отметить, что законодательством не установлен срок подачи заявления в ИФНС для регистрации ККТ, но логично предположить, что зарегистрировать аппарат нужно до начала его использования;

- организация/ИП при реализации товаров (работ, услуг) за наличные обязана выдавать покупателю кассовый чек, а в случае, когда ККТ можно не применять, — бланк строгой отчетности. При этом к данным документам предъявляются определенные требования^[25].За нарушение кассовой дисциплины предусмотрено административное наказание. Причем штраф зависит от того, какое именно нарушение было совершено организацией/ИП.

Так, например, организации грозит штраф в размере от 40 тыс. руб. до 50 тыс. руб. в случае^[26]:

• расчета наличными деньгами с другими фирмами сверх установленного максимума;
• хранение денег в кассе сверх установленного лимита.

Что же касается несоблюдения правил работы с ККТ, то еще в прошлого года штрафы стали разнообразнее^[27]:

Вид нарушения	Размер штрафа
	Для организации	Для должностных лиц юрлица/ИП
Неприменение ККТ	От 75% до 100% суммы расчета, произведенного без применения ККМ, но не менее 30 тыс. руб.	От 25% до 50% суммы расчета, произведенного без применения ККМ, но не менее 10 тыс. руб.
Применение ККТ, не соответствующей требованиям законодательства	От 5 тыс. руб. до 10 тыс. руб.	От 1,5 тыс. руб. до 3 тыс. руб.
Применение ККТ с нарушением: — порядка ее регистрации; — порядка, сроков и условий ее перерегистрации; — порядка и условий применения
Непредставление налоговикам по их запросам ККТ-документов и информации или их представление с нарушением срока
Невыдача чека (БСО) покупателю/ненаправление чека (БСО) в электронном виде в предусмотренных законом случаях	10 тыс. руб.	2 тыс. руб.

---

Помимо самих штрафов изменился и срок давности привлечения к ответственности^[28]. Раньше этот срок составлял два месяца от момента совершения проступка до момента вынесения налоговыми органами постановления о наложении штрафа. Теперь же срок увеличен до года и исчисляется он:

• или с момента совершения нарушения;
• или с момента обнаружения длящегося нарушения (например, отсутствие ККТ у фирмы, обязанной ее применять).

1.9. Синтетический и аналитический учет кассовых операций

1.9.1. Синтетический учет кассовых операций

Для ведения синтетического учета операций по кассе применяется счет 50 «Касса»^[29].Этот счет используется для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. К этому счету рекомендуется открывать, в частности, следующие субсчета:

Субсчет	Что учитывается
50-1 «Касса организации»	Денежные средства в кассе организации. Если у организации есть кассовые операции с иностранной валютой, то необходимо открывать отдельные субсчета для каждой наличной иностранной валюты
50-2 «Операционная касса»	Денежные средства в билетных и багажных кассах портов, вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи, остановочных пунктов, речных переправ, судов и т.п.
50-3 «Денежные документы»	Находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы

Основные типовые записи по учету кассовых операций можно представить следующим образом в таблице:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Получены денежные средства из банка по чеку	50	51 «Расчетные счета»
Выплачена заработная плата из кассы	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	50
Выданы денежные средства под отчет	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	50
Выдан работнику беспроцентный заем наличными	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»	50
Оприходованы денежные документы	50	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Произведена оплата поставщику наличными	60	50
Получена оплата от покупателей наличными	50	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90 «Продажи»

---