Файл: Учет движения наличных денежных средств в кассе на примере Общества с ограниченной ответственностью Управляющая организация "Скопы+".pdf

1.9.2. Аналитический учет кассовых операций

Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе организации сводится к их обобщенному учету на соответствующих субсчетах к счету 50. В чистом виде аналитический учет денежных средств не ведется. Ведь у организации, как правило, отсутствует необходимость вести не просто учет денежных средств в абсолютном выражении, а их детализацию по типам банкнот или их сериям.

При наличии операций с иностранной валютой организация вместо открытия субсчетов к счету 50 может вести аналитический учет по видам валют. Но все же, как правило, единственный аналитический учет, который ведет организация по счету 50 — это учет денежных документов по их видам.

Глава2. . Учет движения наличных денежных средств в кассе ООО УО "Скопы+"

2.1 Общие сведения об организации.

Общество с ограниченной ответственностью Управляющая Организация "Скопы+" (далее - ООО УО "Скопы+", Общество) зарегистрировано^[30] 08.11.2013 г. в установленном порядке^[31]. Ему присвоен ОГРН 1136234012969, ИНН 6234123111.

Основным видом деятельности ООО УО "Скопы+" является - управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе. Код ОКВЭД - 68.32.1.^[32] Общество осуществляет свою деятельность на основании Лицензии. Общество относится к субъектам малого предпринимательства, так как среднесписочная численность не превышает 100 человек. Организация применяет упрощенную систему налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Бухгалтерский учет в организации осуществляется службой главного бухгалтера, которую возглавляет главный бухгалтер, назначаемый на должность директором организации и подчиняющийся непосредственно ему. Главному бухгалтеру в свою очередь подчиняются:

- заместитель главного бухгалтера;

- бухгалтер;

- бухгалтер по лицевым счетам.

ООО УО "Скопы+" применяет автоматизированную форму ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в виде использования программного обеспечения "1С. Бухгалтерия 8.2". Учет заработной платы в организации ведется при помощи специального программного обеспечения "1С: Предприятие. Зарплата и управление персоналом 2.5.". Из зарплатной программы осуществляется сводная выгрузка начислений по счетам учета в бухгалтерскую программу.

---

На основании Приказа и Федерального закона лимит кассы организация не устанавливает. С 01.07.2017 журнал кассира-операциониста в организации не ведется, на основании применения "онлайн-кассы"^[33]. Документально это оформлено приказом директора ООО УО "Скопы+" от 30.06.2017.

2.2. Организация учета движения денежных средств по конкретным операциям.

Наличные денежные средства в ООО УО "Скопы+" используются следующим образом:

- расчеты с персоналом по оплате труда;

- выдача денежных средств под отчет;

- прием платежей от населения за оказание платных услуг;

- оплата поставщикам за оказанные услуги или поставленный товар;

- прием платежей от юридических лиц и физических по статье "содержание жилья";

- выдача займов сотрудникам;

Учетная политика в части движения наличных денежных средств на 2017 год утверждена Приказом директора ООО УО "Скопы+" №03-16/67-В от 29.12.2016. Согласно документу, используются следующие счета учета:

- 50 - Касса

- 50.01 - Касса организации

- 51- Расчетный счет

- 60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками

- 62- Расчеты с покупателями

- 70 - Расчеты с персоналом по оплате труда

- 71 - Расчеты с подотчетными лицами

- 73 - Расчеты с персоналом по прочим операциям

- 73.1 - Расчеты по предоставленным займам

- 76 - Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

2.2.1. Выдача денежных средств, связанных с оплатой труда

К выплатам сотрудникам, связанным с оплатой труда в ООО УО "Скопы+" относятся:

- расчет за первую половину месяца (аванс);

- выплата заработной платы;

- премия (ежемесячная, по итогам работы за определенный период, к юбилею, за достижение определенных результатов, к профессиональному празднику, и т.д.)

- материальная помощь (в связи с тяжелым финансовым положением, в связи с рождением ребенка, в связи со смертью члена семьи и т.д.)

Операция: выдача денежных средств, связанных с оплатой труда

Порядок оформления, документ-основание: Зарплата наличными из кассы в ООО УО «Скопы+» выплачивается так:

1. Бухгалтер оформляет платежную ведомость форма № Т-53 (приложения, рис. 7.). Она действует в течение срока, определенного руководителем организации, но не более пяти рабочих дней, включая день получения наличных в банке^[34]. Ведомость подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

2. Кассир (при его отсутствии - руководитель организации) выдает деньги работникам. В получении денег работники расписываются в ведомости.

---

3. По окончании последнего дня срока, на который оформлена ведомость, кассир напротив Ф.И.О. работников, не получивших деньги, делает запись "Депонировано". После этого кассир подписывает ведомость и передает для сверки в бухгалтерию. Для учета депонированных сумм может быть составлен их реестр.

4. Бухгалтер подписывает ведомость и оформляет расходный кассовый ордер (РКО) по форме N КО-2 на всю сумму денег, выданных работникам. РКО подписывает главный бухгалтер организации (либо иное лицо, уполномоченное на подписание кассовых документов приказом или доверенностью, выданной руководителем организации). Номер и дату РКО надо проставить на последней странице расчетно-платежной или платежной ведомости.

5. Кассир на основании РКО вносит запись о выданных наличных деньгах в кассовую книгу (форма N КО-4).

Бухгалтерские проводки:

ДТ20-КТ70 Отражено начисление заработной платы

ДТ50-КТ51 Получение наличных в банке по чеку

ДТ70-КТ50 выплата заработной платы

Формирование кассовой книги: учет выдачи заработной платы отражен на рис.1 и 2

2.2.2. Выдача денежных средств под отчет

Операция: выдача денежных средств сотруднику под отчет

Порядок оформления, документы-основания:

Для начала мы проверяем наличие задолженности. Уточняем, есть  ли за работником задолженность по ранее полученным под отчет денежным средствам. Если за прошлые суммы работник не отчитался, то выдавать новую сумму нельзя. Дальше сотруднике пишет заявление на выдачу денежных средств под отчет. Единой формы заявления нет, поэтому пишем в произвольной форме но при этом, в тексте заявления должны быть отражены:

- сумма наличных денежных средств;

- срок выдачи.

Руководитель должен согласовать выдачу денег и проставить на заявлении свою подпись и дату^[35]. Без заявления выдавать наличные под отчет нельзя. Следующим шагом идет оформление расходного кассового ордера. Кассовый ордер может оформить^[36]:

- главный бухгалтер;

- бухгалтер или иное должностное лицо (в том числе кассир), определенное в распорядительном документе, или должностное лицо организации, физическое лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета;

- руководитель (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).
Кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером или бухгалтером. В случае их отсутствия — руководителем.^[37] Кассовый ордер подписывается  получателем и кассиром. По оформленному ордеру кассир формирует запись в кассовой книге. При этом записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии — руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку^[38].

---

Бухгалтерские проводки:

ДТ 71 –КТ 50.01 выданы денежные средства из кассы

ДТ 71-КТ 51- перечислены денежные средства под отчет с расчетного счета организации

2.2.3. Оплата наличными поставщикам за товар или услуги

Операция: оплата наличными за товары и услуги

Порядок оформления, документ-основание: Расчеты наличными денежными средствами с поставщиками товаров и услуг, осуществляются подотчетным лицом. Порядок получения денежных средств из кассы под отчет мы рассмотрели выше. После того как получивший деньги работник, приобрел товары, материалы или услуги, он должен отчитаться за них, то есть представить авансовый отчет. Отчет должен быть представлен в течение трех рабочих дней со дня истечения срока, на который выдавались деньги. К отчету должны быть приложены документы, подтверждающие расходы  товарные и кассовые чеки. Авансовый отчет предъявляется главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии руководителю. Лицо, которому представлен авансовый отчет, проверяет целевое расходование денежных средств, наличие подтверждающих документов, правильность их оформления и подсчет сумм. После этого авансовый отчет утверждается руководителем. Срок, в течение которого осуществляется проверка данного отчета, его утверждение и окончательный расчет, устанавливается руководителем. После утверждения авансового отчета производится списание подотчетных денежных сумм. Однако, бывают такие ситуации, что работник потратил меньше или больше денежных средств, чем получил под отчет. Если потрачено меньше, то чтобы принять оставшиеся деньги главный бухгалтер оформляет приходный кассовый ордер, в котором, в частности, отражается возвращаемая денежная сумма. Если же потрачено больше, то после утверждения авансового отчета руководителем организации перерасход возвращается работнику по расходному кассовому ордеру, реквизиты которого вносятся в авансовый отчет. Но получается иногда и так, что денежные средства не возвращены. Если авансовый отчет не утвержден или не возвращен остаток, то деньги можно удержать из зарплаты. Для этого нужно:

- получить согласие работника на удержание соответствующей суммы (если работник не согласен на удержание, взыскать деньги можно через суд);

- в течение месяца со дня истечения срока, установленного для возврата подотчетных средств, издать приказ руководителя организации об удержании (если пропустить срок, то взыскивать деньги придется в суде);

---

- ознакомить с приказом работника.

Оформление авансового отчета в программе 1С: Предприятие наглядно отражено в разделе Приложения на рисунках 8,9

Бухгалтерские проводки:

ДТ 50.01 – КТ 71 – возвращены денежные средства, ранее выданные под отчет, в кассу организации.

ДТ 10 – КТ 71 – оприходованы материалы, приобретенные подотчетным лицом

ДТ 60 – КТ 71 – отражена оплата поставщику за товар или услуги

2.2.4. Прием платежей от населения в части содержания жилья и за оказание платных услуг.

Операция: Прием платежей от населения в части содержания жилья и за оказание платных услуг.

Порядок оформления, документ-основание: в процессе своей деятельности организация осуществляет прием платежей от населения за платные услуги, а так же за содержание жилья. В соответствии с Учетной политикой организации все расчеты с населением в бухгалтерском учете учитываются на счете 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками". Непосредственный учет по лицевым счетам ведется в специальной программе, представляемой кустовым вычислительным центром г. Рязани. Порядок оприходования наличных денежных средств в кассу организации выглядит следующим образом:

- Бухгалтер-кассир принимает от плательщика наличные денежные средства.

- Оформляет приходный кассовый ордер.

- Пробивает кассовый чек (приложения, рис.6).

- Квитанция к приходному кассовому ордеру вместе с чеком возвращается плательщику;

- бухгалтер-кассир в конце рабочего дня сдает поступившую наличность в кассу организации;

- главный бухгалтер формирует запись в кассовой книге.

Бухгалтерские проводки:

ДТ 62-КТ 50 - отражены расчеты с покупателями по статье содержания жилья

ДТ 90 - КТ 50 - отражены расчеты с населением за платные услуги, справки и т.д.

2.2.5. Выдача займов сотрудникам

Операция: выдача займа сотруднику

Порядок оформления, документ-основание: Нередко на практике случаются ситуации когда работник обращается за ссудой по своему месту работы. Таким сотрудником в своей организации был и я. А теперь рассмотрим порядок предоставления займа и сопутствующие проводки. Порядок действий:

- Сотрудник подает письменное заявление, в котором указывает сумму займа, срок возврата и причины. Например:  «Прошу предоставить мне заем на неотложные нужды в размере 125 000 рублей сроком до мая 2018 года. При моем увольнении обязуюсь досрочно погасить всю сумму задолженности».

---