Файл: Учет наличных денежных средств в кассе (АО «ОДК»).pdf

В случаях, когда используются документы, прилагаемые к кассовым ордерам, имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись главы по кассовым ордерам не требуется. Получение наличных ордеров и квитанций для них, ордеров на заказ и документов, заменяющих их, должны быть четко и четко заполнены чернилами или шариковыми ручками, или выписаны на письменной (вычислительной) машине. Недостатки, пометки или исправления, даже если они согласованы, не допускаются в этих документах. Получение и выдача денег на кассовые ордера могут производиться только в день их составления. Для записи денег, выданных кассиром уполномоченным лицам (дистрибьюторам) для выплаты заработной платы, а также возврата остатка денежных средств и оплаченных документов, кассир ведет Книгу записей наличных денег, полученных и выданных кассиром. Выдача и возврат денег и оплаченных документов производится с подписями. По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен: в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: “Депонировано“; составить реестр депонированных сумм; в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости (приложение) и скрепить надпись своей подписью; записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: “ Расходный кассовый ордер № _ “. Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер. Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 “ Касса “. [6]

В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы» и др. На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов, кассах отделений связи и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости. На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов. [10]

Регистрами учета, в которых отражают кассовые операции при журнально-ордерной форме учета, является журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 “Касса” и ведомость № 1а по дебету счета 50 “Касса”. Записи в журнале-ордере производят итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложенными первичными документами. В ведомости № 1а накапливаются в разрезе корреспондирующих счетов дебетовые обороты по счету 50 “Касса”. Записи в ведомость делают на основании отчетов кассира с предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам. Журнал-ордер № 1 и ведомость № 1а являются регистрами годичного обращения. Эти документы единые (унифицированные) для всех предприятий независимо от формы собственности.

.

2. Общая характеристика объекта бухгалтерского учета на примере АО «ОДК»

2.1. Экономическая характеристика объекта исследования

Акционерное Общество «Объединенная двигателестроительная корпорация» или ОДК создана 22 ноября 2007 года. Как 100% дочернее предприятие АО «ОПК «ОборонПром», является холдинговой компанией, объединяющей предприятия в сфере разработки и производства двигателей для военной и гражданской авиации. Находится под контролем Правительства Российской Федерации и входит в состав Государственной корпорации «Ростех» внесено в реестр юридических лиц 10.09.2001 года в г. Москве.

Акционерами компании являются: Государственная Корпорация «Ростех» (65,9% акций), АО «Оборонпром» (25,54% акций), АО «Миг» (8,56% акций). Основными видами деятельности предприятия являются проектирование, производство и послепродажное обслуживание двигателей для военной и гражданской авиации газотурбинной техники, энергетических установок, а также проведение научно-исследовательских работ в области двигателестроения военной и гражданской авиации. Продукция, выпускаемая Группой, реализуется на территории Российской Федерации и на внешних рынках.

Нa риc. 2.1 приведена схема организационной структуры АО «ОДК»

Рисунок 2.1 –Укрупненная организационная структура АО «ОДК»

Организационно-управленческая структура компании АО «ОДК» соответствует требованиям рынка и специфике услуг компании. В ее основу заложен линейно-функциональный способ управления производством, что позволяет эффективно координировать работу подразделений.

АО «ОДК» является юридическим лицом с момента государственной регистрации.

В штате сотрудников АО «ОДК» состоят 18 бухгалтеров: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер по МСФО, помощники главного бухгалтера, бухгалтер по производству, бухгалтер по сырью и материалам, бухгалтер по заработной плате, бухгалтер по налогам, бухгалтер по основным средствам, бухгалтер по учету дебиторской и кредиторской задолженности, цеховые бухгалтера, ассистенты.

Бухгалтерский учет ведется с использованием программы по автоматизации бухгалтерского учета «1С: Бухгалтерия» версия 8.3.

В АО «ОДК» применяется сдельная форма оплаты труда для производственных работников, а для административных работников- окладная форма оплаты труда. Также на предприятии имеется система премирования, которая зависит от работы коммерческого отдела и работы производственного отдела. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с российскими ПБУ, для целей МСФО делается трансформация.

2.2 Экономическая характеристика предприятия

Оценка экономических характеристик предприятия основывается на данных бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и прочих расчетных коэффициентов. В таблице 2.2 приведены основные экономические показатели.

Таблица 2.2 – Основные экономические характеристики предприятия

Проведенный анализ основных коэффициентов корпорации показал следующее. В целом по за отчетный период можно отметить положительную динамику финансового состояния ООО «ОДК». Это объясняется высоким значением выручки и рентабельности продаж.

Однако, АО «ОДК» осуществляет неэффективную политику управления расчетами с дебиторами. Это в том, что длительность одного операционного цикла существенное и превышает в несколько раз календарный год. АО «ОДК» имеет постоянную денежную выручку и осуществляет расходование ее для оплаты труда и на другие цели (выплату пенсий, закупку продукции, скупку тары и вещей у населения), не имеет права задерживать в своих кассах наличные деньги до наступления сроков выплат.

3. Организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе АО «ОДК»

3.1. Учет денежных средств в кассе

Денежные средства АО «ОДК» находятся в наличии в форме наличных и денежных документов в кассе, на счетах в банках, в аккредитивах и на открытых специальных счетах, в чековых книгах и т.д. Ведение кассовых операций поручается кассиру, который несет полную финансовую ответственность за безопасность принятых ценностей. Получение денег кассиру и выдача из кассового аппарата оформляются ордерами на денежные средства и денежные средства. Деньги, хранящиеся в кассе, составляют 50 «Касса» на синтетическом счете. В дебете записано получение денег наличными, а в кредит – снятие наличных денег у кассира. На счет 50 «Касса» можно открыть субсчета: 50-1 «Кассовая организация»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы» и т.д. На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают наличные деньги в кассе. Если организация проводит денежные операции с иностранной валютой, то на счет 50 «Кассир» они открывают субсчета для отдельного учета движения каждой наличной иностранной валюты. На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитываются наличие и перемещение средств в кассах товарных офисов (причалов) и операционных зон, точек остановки, переходов через реки, судов, в кассах и камерах хранения портов, железнодорожные станции и т.д. Этот субсчет открывается АО «ОДК», если это необходимо. На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются почтовые и векселя, оплаченные авиабилеты, государственные штампы и другие денежные документы, находящиеся в кассовом аппарате АО «ОДК».

АО «ОДК» имеет право открывать расчетные и другие счета в любом банке для хранения свободных денежных средств и для всех видов расчетов, кредитных и кассовых операций. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и инструкции, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также предоставляет средства для оплаты труда и текущих экономических потребностей. Операции осуществляются на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (кассовые чеки, счета-фактуры наличных средств, платежные требования) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков) на перевод сумм с расчетного счета. Денежные средства АО «ОДК», хранящиеся на расчетных счетах, учитывают синтетический счет 51 «Расчетные счета». При дебетовании этой учетной записи учитываются поступления денежных средств на расчетный счет, а по кредиту - сокращение денежных средств на расчетном счете. Основой для записей на текущем счете являются банковские выписки с прилагаемыми к ним подтверждающими документами. [6]

Счет 55 «Специальные счета в банках» учитывает наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранной валюте в аккредитивах, чековых книгах, других платежных документах (кроме векселей), на текущих, специальных и специальные счета, целевое финансирование в части, которая подлежит отдельному хранению. Учетные записи к 55 счету могут открывать следующие субсчета: 55-1 «Аккредитивы»; 55-2 «Проверка книг»; 55-3 «Депозитные счета» и т. Д. Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают активный синтетический счет 50 «Касса». В дебете записано получение денег наличными, а в кредит – снятие наличных денег у кассира. На счет 50 «Касса» можно открыть субсчета: 50-1 «Кассовая организация» – учитывать денежные средства в кассе. 50-2 «Операционная касса» – учитывать наличие и движение денежных средств в кассах товарных бюро (причалов) и операционных зон, пунктов остановки, переходов через реки, в кассах и камерах хранения портов, железнодорожных станций, и т. д. Этот субсчет открывается организациями при необходимости. 50-3 «Денежные документы»– учитывают векселя, находящиеся в кассе, оплаченные авиабилеты, государственной пошлины и другие денежные документы. Для учета операций с наличными деньгами в АО «ОДК» используются следующие типичные формы первичных документов и учетных регистров: денежная квитанция (форма KO-1), заказ наличного счета (форма KO-2), регистр входящих и исходящих кассовые ордера -3), Кассовая книга (форма KO-4), Книга учета наличных денег, полученных и выданных кассиром (форма KO-5). Эти формы были одобрены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Министерством финансов России и вступили в силу с 1 января 1999 года. Получение денег кассиру и выдача из кассового аппарата оформляется ордерами на денежные средства и денежные средства. Суммы транзакций записываются в виде заказов в цифрах и на словах. Входная учетная запись подписывается главным бухгалтером, а бухгалтер подписывается руководителем и главным бухгалтером. Входящие и исходящие кассовые ордера перед передачей в кассу регистрируются в бухгалтерии в реестре входящих и исходящих денежных документов. Все операции с наличными деньгами и выплат наличными регистрируются кассиром в кассе, который должен быть пронумерован, зашнурован и запечатан с помощью восковой печати. Количество листов в нем должно быть подтверждено подписями руководителей организаций и главным бухгалтером. Контроль над надлежащим управлением кассовой книгой возлагается на главного бухгалтера АО «ОДК». Синтетический учет средств осуществляется в журнале № 1. Кроме того, предприятие использует кассовое оборудование. Кассовое оборудование, включенное в государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке АО «ОДК» при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карточек в случаях продажи товаров, выполнения работ или предоставление услуг.