Файл: ПОРЯДОК ВЗЫСКАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПРОСРОЧЕННЫМ ССУДАМ).pdf

Списание с баланса кредитной организации безнадежной для взыскания задолженности, за счет сформированного по ней резерва осуществляется по решению уполномоченного органа кредитной организации или в порядке, им установленном.

Принятое решение о списании с баланса кредитной организации безнадежной для взыскания задолженности в размере, превышающем 0,5% от величины капитала банка, должно подтверждаться соответствующим документом (определение, постановление судебных, нотариальных органов), свидетельствующим о том, что на момент принятия данного решения погашение (частичное погашение) задолженности за счет должника невозможно, если отсутствие необходимости подтверждения указанными документами не предусмотрено специальным решением уполномоченного органа управления кредитной организации.

В новой редакции Положения Банка России исключены пункты о выносе задолженности по процентам на вне балансовые счета при переносе задолженности по ссуде во вторую группу риска. Поэтому более грамотно будет вести учет просроченных процентов только на балансовых счетах 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" и325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам" независимо от группы риска по ссуде. Это потребует со стороны Банка России внесения дополнительных изменений в Положение Банка России, что является вполне естественным процессом по отработке нового порядка по реформированию бухгалтерского учета и дальнейшего его сближения с требованиями МСФО.

Операции акционерного банка "Финэскорт" за 11 марта:

Акционерному обществу "Интеграл" на 30 дней выдан кредит в сумме 55000 руб., который использован для оплаты иногороднего платежного требования. Оформлено в залог имущество на сумму 60000 руб.;

Банком по окончанию установленного срока (30 дней) зачислены проценты в сумме 1500 руб. по депозитному счету ОАО "Тритон". Счет закрыт;

Открыт счет Афанасьеву П.П. Принято наличными 2500 руб. сроком на 30 дней. Выдана сберегательная книжка;

Банк выдал ЗАО "Вереск", не являющимся его клиентом, кредит сроком на 5 месяцев в сумме 50000 руб. В обеспечение кредита принята гарантия в сумме 55000 руб.;

В связи с закрытием счета зачислены проценты на счет Пашкова В.В. Сумма 300 руб. Вклад и проценты выплачены наличными;

Реализованы государственные краткосрочные обязательства (регистрационный номер выпуска 21177), балансовая стоимость которых составила 85000 руб. Стоимость облигаций по цене реализации (определенная договором, включая накопленный купонный доход в сумме 2730 руб) - 90000 руб. Денежные средства поступили на корреспондентский счет банка. Остатка на счете по учету переоценке облигаций данного выпуска на 11 марта нет;

---

Уменьшен уставный капитал банка на сумму 50000 руб. путем аннулирования ранее выкупленных собственных обыкновенных акции у негосударственной организации;

Банком перечислены ранее недовнесенные в фонд обязательных резервов по счетам в валюте РФ средства в сумме 5000 руб.;

В счет открытой кредитной линии на сумму 60000 руб. на счет банка "Финэскорт" в банке-корреспонденте "Волжский" зачислен МБК в сумме 55000 руб. сроком на 7 дней. Банком "Финэскорт" переданы банку "Волжский" в залог ценные бумаги на сумму 62000 руб.;

ЗАО "Кентавр", не имеющий расчетного счета в банке, в установленный срок перечислил ежемесячные проценты за кредит в сумме 550 руб.;

На приобретение бытовой техники Юрьеву А.Н. выдан кредит в сумме 3000 руб. сроком на два месяца. Средства перечислены на расчетный счет получателя через корсчет банка "Финэскорт" в банке-корреспонденте "Волжский". Оформлено в залог имущество на сумму 4000 руб.;

Ильин А.П. наличными погасил просроченную задолженность по кредиту и уплатил просроченные проценты по нему в сумме 550 руб. Восстановлена сумма со счета резерва на возможные потери по просроченным кредитам, созданного ранее в размере 50 процентов;

Банком "Центр-Инвест" в срок погашен кредит и перечислены проценты в сумме 750 руб.;

Банку "Север" перечислены средства на погашение просроченной задолженности по предоставленному межбанковскому кредиту;

В соответствии с брокерским договором ОАО "Комета" перечислила денежные средства в сумме 5500 руб. для приобретения банком ценных бумаг на бирже;

От банка "Форум" получены денежные средства в оплату учтенного векселя, не оплаченного в срок и неопротестованного. Восстановлена сумма РВПС, образованного ранее в размере 100 процентов;

Банком за наличный расчет реализованы 100 облигаций номинальной стоимостью 600 руб. каждая. Общая сумма реализации - 55000 руб., срок обращения 150 дней;

По истечении пяти лет списана из-за невозможности взыскания сумма непогашенного долга по кредиту ОАО "Регата";

Иногороднему банку оплачен предъявленный к платежу (до окончания срока обращения) вексель сроком обращения 90 дней. Номинал векселя - 50000 руб. Сумма дисконта по векселю при размещении была равна 5000 руб., сумма уплаченного дисконта 4900 руб.;

Банком "Финэскорт" на основании договора с Банком России получен кредит в сумме 12000 руб. сроком погашения 5 апреля (под залог ценных бумаг на сумму 14000 руб.);

На начало дня коммерческий банк "Финэскорт" имеет следующие данные бухгалтерского учета.

---

Таблица 4 - Остатки по отдельным лицевым балансовым счетам

Номер счета	Наименование счета		Остаток
1	2		3
31702810000000000198	Просроченная задолженность по кредиту, полученному от банка "Север"		40000,00
32003810700000000109	Кредит, предоставленный банку "Центр-Инвест"		15000,00
40702810100000000112	Расчетный счет ОАО "Интервал"		0,00
40702810300000000115	Расчетный счет ОАО "Комета"		9000,00
40702810000000000215	Расчетный счет ОАО "Марс"		5000,00
42102810900000000111	Депозитный счет ОАО "Марс"		15000,00
42301810000000000951	Лицевой счет Пашкова А.А.		7000,00
45815810700000002006	Просроченная задолженность по кредиту, представленному Ильину А.П.		3500,00
47426810300000000111	Обязательства по уплате процентов ОАО "Марс"		600,00
47427810800000001133	Требования по получению процентов за кредит ЗАО "Кентавр"		290,00
5010481200000021177	Государственные краткосрочные обязательства (вып.21177)		90000,00
50407810500000021177	Накопленный купонный доход, уплаченный при приобретении ГКО (вып.21177)		2730,00
50905810800000021177	Затраты по приобретению и реализации ГКО (вып.21177)		200,00
51409810500000000240	Вексель банка "Форум", не оплаченный в срок и неопротестованный		25000,00
61302810100000000240	Доход будущих периодов, вексель банка "Форум"		1500,00

Таблица 5 - Остатки по отдельным лицевым вне балансовым счетам

Номера счетов	Наименования счета	Остаток
90704810500000000005	Ценные бумаги(вексель), предъявленные для погашения	50000,00
90901810400000000112	Платежное требование, предъявленное к счету ОАО "Интервал"	52000,00
91003810200000000001	Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации	5000,00
91301810700000000109	Открытая кредитная линия банку "Центр-Инвест"	15000,00
91414810500000000109	Гарантия по кредиту, выданному банку "Центр-Инвест"	16000,00
91312810400000002006	Имущество принятое в залог по кредиту, выданному Ильину А.П.	4600,00
91402810900000000198	Открытая кредитная линия банка "Север"	40000,00
91412810800000000198	Имущество, переданное в залог по кредиту банка "Север"	45000,00
91604810600000002006	Неполученные проценты по кредиту Ильину А.П.	550,00
91802810400000000023	Задолженность ОАО "Регата", списанная за счет резерва на возможные потери по кредитам	3400,00

---

Таблица 6 - Журнал хозяйственных операций за 11 марта

№	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Счета главы А		Счета главы В
			Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	2	3	4	5	6	7
	Предоставлен кредит АО "Мститель" на 30 дней	52000	45203	40702
	Сформирован РВПС	5200	70606	45215
	Принято имущество в залог	60000			99999	91312
	Оплачено платежное требование	52000	40702	30102
	Из картотеки №1 полностью оплачено платежное требование	52000			99999	90901
	Зачислены ранние начисленные проценты по депозиту ОАО "Тритон"	600	47426	42102
	Зачислены на счет текущие проценты по депозиту ОАО " Тритон "	500	70606	42102
	Сумма вклада и процентов ОАО "Тритон " выплачены на расчетный счет	15000	42102	40702
	Открыт счет Петровичу П.П.	2500	20202	42302
	Расходный внебалансовый мемориальный ордер, выдана сберегательная книжка Петровичу П.П.	1			99999	91202
	Выдан кредит ЗАО "Вереск" на 5 месяцев	50000	45205	30102
	Сформирован РВПС	5000	70606	45215
	Принята в обеспечение гарантия	55000			91414	99999
	Зачислены проценты на счет Вишнева В.В.	300	70606	42301
	Закрыт счет Вишнева В.В.	7300	42301	20202
	Изъята сберегательная книжка	1			91202	99999
	Получены денежные средства за ГКО на корреспондентский счет	90000	30102	61210
	Списана балансовая стоимость ГКО	85000	61210	50407
	Учтена сумма накопленного купонного дохода	2730	50407	61210
	Списан финансовый результат от реализации ценных бумаг	7730	61210	70601
	Аннулированы акции	50000	10207	10501
	Внесена недостающая сумма в фонд обязательных резервов по счетам в валюте РФ	5000			99998	91004
	Внесена недостающая сумма в фонд обязательных резервов по счетам в валюте РФ	5000	30202	30102
	Открыта кредитная линия в КБ "Волжский"	60000			91416	99999

---

Для обработки данных операционного дня приведенных в таблице необходимо составить рабочий план счетов, по которым отражены изменения в операционный день банка.

2. Порядок начисления и взыскания процента по ссудам банка и отражение их на балансе банка

2.1 Характеристика счетов по начисленным процентам Объем процентных ставок по кредитным операциям, порядок начисления процентов, порядок их взимания указываются в договоре между банком и клиентом.

Проценты, как данное определено НБУ, начисляются за календарное количество дней каждый месяц в объеме, предусмотренном кредитным договором. В отдельных вариантах начисление и взимание процентов сможет совершаться авансом в момент выдачи ссуды. В финансовой математике денег выявлена таковая зависимость: годовой процент начислений вырастает с повышением количества промежутков взыскания, на которые разделяется год (каждый год, ежеквартально, раз в месяц, в неделю, день за днем); в одно и тоже время интенсивность подъема ставки рефинансирования замедляется (по мере увеличения количества интервалов).

Развитие любой экономической системы является процессом качественных социально — экономических преобразований, поэтому в работе понятие развития экономики региона сводится не только к достижению стабильных темпов экономического роста, но охватывает также существенное повышение жизненного уровня населения, включает в себя материальное благосостояние, образование, охрану здоровья (социальное развитие), защита окружающей среды (экологическое развитие) и т. д.

---