Файл: ПОРЯДОК ВЗЫСКАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПРОСРОЧЕННЫМ ССУДАМ).pdf
Добавлен: 23.05.2023
Просмотров: 105
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
1. Теоретические основы учета просроченной задолженности
1.1 Характеристика просроченной задолженности по группам риска
1.2 Учет и документооборот просроченной задолженности на балансовых счетах
1.3 Учет просроченной задолженности на вне балансовых счетах
2. Порядок начисления и взыскания процента по ссудам банка и отражение их на балансе банка
Списание с баланса кредитной организации безнадежной для взыскания задолженности, за счет сформированного по ней резерва осуществляется по решению уполномоченного органа кредитной организации или в порядке, им установленном.
Принятое решение о списании с баланса кредитной организации безнадежной для взыскания задолженности в размере, превышающем 0,5% от величины капитала банка, должно подтверждаться соответствующим документом (определение, постановление судебных, нотариальных органов), свидетельствующим о том, что на момент принятия данного решения погашение (частичное погашение) задолженности за счет должника невозможно, если отсутствие необходимости подтверждения указанными документами не предусмотрено специальным решением уполномоченного органа управления кредитной организации.
В новой редакции Положения Банка России исключены пункты о выносе задолженности по процентам на вне балансовые счета при переносе задолженности по ссуде во вторую группу риска. Поэтому более грамотно будет вести учет просроченных процентов только на балансовых счетах 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" и325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам" независимо от группы риска по ссуде. Это потребует со стороны Банка России внесения дополнительных изменений в Положение Банка России, что является вполне естественным процессом по отработке нового порядка по реформированию бухгалтерского учета и дальнейшего его сближения с требованиями МСФО.
Операции акционерного банка "Финэскорт" за 11 марта:
Акционерному обществу "Интеграл" на 30 дней выдан кредит в сумме 55000 руб., который использован для оплаты иногороднего платежного требования. Оформлено в залог имущество на сумму 60000 руб.;
Банком по окончанию установленного срока (30 дней) зачислены проценты в сумме 1500 руб. по депозитному счету ОАО "Тритон". Счет закрыт;
Открыт счет Афанасьеву П.П. Принято наличными 2500 руб. сроком на 30 дней. Выдана сберегательная книжка;
Банк выдал ЗАО "Вереск", не являющимся его клиентом, кредит сроком на 5 месяцев в сумме 50000 руб. В обеспечение кредита принята гарантия в сумме 55000 руб.;
В связи с закрытием счета зачислены проценты на счет Пашкова В.В. Сумма 300 руб. Вклад и проценты выплачены наличными;
Реализованы государственные краткосрочные обязательства (регистрационный номер выпуска 21177), балансовая стоимость которых составила 85000 руб. Стоимость облигаций по цене реализации (определенная договором, включая накопленный купонный доход в сумме 2730 руб) - 90000 руб. Денежные средства поступили на корреспондентский счет банка. Остатка на счете по учету переоценке облигаций данного выпуска на 11 марта нет;
Уменьшен уставный капитал банка на сумму 50000 руб. путем аннулирования ранее выкупленных собственных обыкновенных акции у негосударственной организации;
Банком перечислены ранее недовнесенные в фонд обязательных резервов по счетам в валюте РФ средства в сумме 5000 руб.;
В счет открытой кредитной линии на сумму 60000 руб. на счет банка "Финэскорт" в банке-корреспонденте "Волжский" зачислен МБК в сумме 55000 руб. сроком на 7 дней. Банком "Финэскорт" переданы банку "Волжский" в залог ценные бумаги на сумму 62000 руб.;
ЗАО "Кентавр", не имеющий расчетного счета в банке, в установленный срок перечислил ежемесячные проценты за кредит в сумме 550 руб.;
На приобретение бытовой техники Юрьеву А.Н. выдан кредит в сумме 3000 руб. сроком на два месяца. Средства перечислены на расчетный счет получателя через корсчет банка "Финэскорт" в банке-корреспонденте "Волжский". Оформлено в залог имущество на сумму 4000 руб.;
Ильин А.П. наличными погасил просроченную задолженность по кредиту и уплатил просроченные проценты по нему в сумме 550 руб. Восстановлена сумма со счета резерва на возможные потери по просроченным кредитам, созданного ранее в размере 50 процентов;
Банком "Центр-Инвест" в срок погашен кредит и перечислены проценты в сумме 750 руб.;
Банку "Север" перечислены средства на погашение просроченной задолженности по предоставленному межбанковскому кредиту;
В соответствии с брокерским договором ОАО "Комета" перечислила денежные средства в сумме 5500 руб. для приобретения банком ценных бумаг на бирже;
От банка "Форум" получены денежные средства в оплату учтенного векселя, не оплаченного в срок и неопротестованного. Восстановлена сумма РВПС, образованного ранее в размере 100 процентов;
Банком за наличный расчет реализованы 100 облигаций номинальной стоимостью 600 руб. каждая. Общая сумма реализации - 55000 руб., срок обращения 150 дней;
По истечении пяти лет списана из-за невозможности взыскания сумма непогашенного долга по кредиту ОАО "Регата";
Иногороднему банку оплачен предъявленный к платежу (до окончания срока обращения) вексель сроком обращения 90 дней. Номинал векселя - 50000 руб. Сумма дисконта по векселю при размещении была равна 5000 руб., сумма уплаченного дисконта 4900 руб.;
Банком "Финэскорт" на основании договора с Банком России получен кредит в сумме 12000 руб. сроком погашения 5 апреля (под залог ценных бумаг на сумму 14000 руб.);
На начало дня коммерческий банк "Финэскорт" имеет следующие данные бухгалтерского учета.
Таблица 4 - Остатки по отдельным лицевым балансовым счетам
Номер счета |
Наименование счета |
Остаток |
||
1 |
2 |
3 |
||
31702810000000000198 |
Просроченная задолженность по кредиту, полученному от банка "Север" |
40000,00 |
||
32003810700000000109 |
Кредит, предоставленный банку "Центр-Инвест" |
15000,00 |
||
40702810100000000112 |
Расчетный счет ОАО "Интервал" |
0,00 |
||
40702810300000000115 |
Расчетный счет ОАО "Комета" |
9000,00 |
||
40702810000000000215 |
Расчетный счет ОАО "Марс" |
5000,00 |
||
42102810900000000111 |
Депозитный счет ОАО "Марс" |
15000,00 |
||
42301810000000000951 |
Лицевой счет Пашкова А.А. |
7000,00 |
||
45815810700000002006 |
Просроченная задолженность по кредиту, представленному Ильину А.П. |
3500,00 |
||
47426810300000000111 |
Обязательства по уплате процентов ОАО "Марс" |
600,00 |
||
47427810800000001133 |
Требования по получению процентов за кредит ЗАО "Кентавр" |
290,00 |
||
5010481200000021177 |
Государственные краткосрочные обязательства (вып.21177) |
90000,00 |
||
50407810500000021177 |
Накопленный купонный доход, уплаченный при приобретении ГКО (вып.21177) |
2730,00 |
||
50905810800000021177 |
Затраты по приобретению и реализации ГКО (вып.21177) |
200,00 |
||
51409810500000000240 |
Вексель банка "Форум", не оплаченный в срок и неопротестованный |
25000,00 |
||
61302810100000000240 |
Доход будущих периодов, вексель банка "Форум" |
1500,00 |
||
Таблица 5 - Остатки по отдельным лицевым вне балансовым счетам
Номера счетов |
Наименования счета |
Остаток |
90704810500000000005 |
Ценные бумаги(вексель), предъявленные для погашения |
50000,00 |
90901810400000000112 |
Платежное требование, предъявленное к счету ОАО "Интервал" |
52000,00 |
91003810200000000001 |
Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации |
5000,00 |
91301810700000000109 |
Открытая кредитная линия банку "Центр-Инвест" |
15000,00 |
91414810500000000109 |
Гарантия по кредиту, выданному банку "Центр-Инвест" |
16000,00 |
91312810400000002006 |
Имущество принятое в залог по кредиту, выданному Ильину А.П. |
4600,00 |
91402810900000000198 |
Открытая кредитная линия банка "Север" |
40000,00 |
91412810800000000198 |
Имущество, переданное в залог по кредиту банка "Север" |
45000,00 |
91604810600000002006 |
Неполученные проценты по кредиту Ильину А.П. |
550,00 |
91802810400000000023 |
Задолженность ОАО "Регата", списанная за счет резерва на возможные потери по кредитам |
3400,00 |
Таблица 6 - Журнал хозяйственных операций за 11 марта
№ |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, руб. |
Счета главы А |
Счета главы В |
||
---|---|---|---|---|---|---|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|||
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Предоставлен кредит АО "Мститель" на 30 дней |
52000 |
45203 |
40702 |
|||
Сформирован РВПС |
5200 |
70606 |
45215 |
|||
Принято имущество в залог |
60000 |
99999 |
91312 |
|||
Оплачено платежное требование |
52000 |
40702 |
30102 |
|||
Из картотеки №1 полностью оплачено платежное требование |
52000 |
99999 |
90901 |
|||
Зачислены ранние начисленные проценты по депозиту ОАО "Тритон" |
600 |
47426 |
42102 |
|||
Зачислены на счет текущие проценты по депозиту ОАО " Тритон " |
500 |
70606 |
42102 |
|||
Сумма вклада и процентов ОАО "Тритон " выплачены на расчетный счет |
15000 |
42102 |
40702 |
|||
Открыт счет Петровичу П.П. |
2500 |
20202 |
42302 |
|||
Расходный внебалансовый мемориальный ордер, выдана сберегательная книжка Петровичу П.П. |
1 |
99999 |
91202 |
|||
Выдан кредит ЗАО "Вереск" на 5 месяцев |
50000 |
45205 |
30102 |
|||
Сформирован РВПС |
5000 |
70606 |
45215 |
|||
Принята в обеспечение гарантия |
55000 |
91414 |
99999 |
|||
Зачислены проценты на счет Вишнева В.В. |
300 |
70606 |
42301 |
|||
Закрыт счет Вишнева В.В. |
7300 |
42301 |
20202 |
|||
Изъята сберегательная книжка |
1 |
91202 |
99999 |
|||
Получены денежные средства за ГКО на корреспондентский счет |
90000 |
30102 |
61210 |
|||
Списана балансовая стоимость ГКО |
85000 |
61210 |
50407 |
|||
Учтена сумма накопленного купонного дохода |
2730 |
50407 |
61210 |
|||
Списан финансовый результат от реализации ценных бумаг |
7730 |
61210 |
70601 |
|||
Аннулированы акции |
50000 |
10207 |
10501 |
|||
Внесена недостающая сумма в фонд обязательных резервов по счетам в валюте РФ |
5000 |
99998 |
91004 |
|||
Внесена недостающая сумма в фонд обязательных резервов по счетам в валюте РФ |
5000 |
30202 |
30102 |
|||
Открыта кредитная линия в КБ "Волжский" |
60000 |
91416 |
99999 |
Для обработки данных операционного дня приведенных в таблице необходимо составить рабочий план счетов, по которым отражены изменения в операционный день банка.
2. Порядок начисления и взыскания процента по ссудам банка и отражение их на балансе банка
2.1 Характеристика счетов по начисленным процентам Объем процентных ставок по кредитным операциям, порядок начисления процентов, порядок их взимания указываются в договоре между банком и клиентом.
Проценты, как данное определено НБУ, начисляются за календарное количество дней каждый месяц в объеме, предусмотренном кредитным договором. В отдельных вариантах начисление и взимание процентов сможет совершаться авансом в момент выдачи ссуды. В финансовой математике денег выявлена таковая зависимость: годовой процент начислений вырастает с повышением количества промежутков взыскания, на которые разделяется год (каждый год, ежеквартально, раз в месяц, в неделю, день за днем); в одно и тоже время интенсивность подъема ставки рефинансирования замедляется (по мере увеличения количества интервалов).
Развитие любой экономической системы является процессом качественных социально — экономических преобразований, поэтому в работе понятие развития экономики региона сводится не только к достижению стабильных темпов экономического роста, но охватывает также существенное повышение жизненного уровня населения, включает в себя материальное благосостояние, образование, охрану здоровья (социальное развитие), защита окружающей среды (экологическое развитие) и т. д.