Файл: Особенности ведения бизнеса предпринимателем без образования юридического лица.pdf

Введение

Пожалуй, на сегодняшний день индивидуальное предпринимательство является одной из наиболее простых и доступных организационно-правовых форм хозяйственной деятельности, поэтому оно и получило такое широкое распространение не только за рубежом, но и в России.

Данные налоговых органов свидетельствуют, что только в нашей стране работает более 4 млн. индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица. В то же время малое предпринимательство имеет наибольший потенциал не только для поднятия экономики, но и решения проблем занятости населения. Частное предпринимательство насыщает рынок товарами, предоставляет услуги, которые госсектор дать не может, и тем самым способствует улучшению положения в стране, приносит несомненную пользу обществу. Предпринимательство без образования юридического лица – одна из наиболее динамично развивающихся форм коммерческой деятельности, поэтому эта тема является актуальной в наше время.

Степень разработанности проблемы. Теория налогообложения предпринимательства нашла свое отражение в работах ученых разных течений экономической мысли, таких как: М. Бернс, Дж. Бьюкенен, Дж. Кейнс, А. Лаффер, В. Петти, Д. Рикардо, П. Самуэльсона, А. Смита, М.

Цель данной работы – обозначить преимущества и недостатки, нормативную базу, механизмы налогообложения и учёта, а также определить общий алгоритм действий, совершив которые, физическое лицо может стать предпринимателем без образования юридического лица.

Задачи работы:

- рассмотреть понятие малых предприятий и их роль в экономической системе;

- изучить необходимость оптимизации налогообложения малого бизнеса, как один из важнейших факторов их эффективного функционирования;

- провести оценку действующей системы налогообложения в ООО «Мытищинский деревообрабатывающий цех»;

- разработать мероприятия по оптимизации налогообложения для перевода предприятия в ИП.

Объектом исследования является предприятие малого бизнеса в пос. Пирогово – ООО «Мытищинский деревообрабатывающий цех».

Предметом исследования является система налогообложения субъектов малого бизнеса в РФ.

При написании работы применялись общенаучные методы, связанные с накоплением, систематизацией и анализом как вторичной, так и первичной информации, полученной в ходе ознакомления с представленными данными. При этом использовались табличный, графический, балансовый методы, а также методы сравнения, горизонтального и вертикального анализа.

---

Научная новизна работы заключается в разработке научно-обоснованных предложений и рекомендации по налоговому стимулированию предпринимательской активности на основе комплексного исследования теории и практики налогообложения субъектов малого предпринимательства.

Практическая значимость работы состоит в том, что мероприятия и предложения, разработанные в работе, могут быть использованы для дальнейшего совершенствования налоговой политики и регулирования деятельности предпринимателей.

Структура работы. Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.

Глава 1. Статутные права и обязанности индивидуальных предпринимателей

1.1. Предпринимательская деятельность без образования юридического лица

Предпринимательскую деятельность без образования юридического лица осуществляют индивидуальные предприниматели.

В соответствии с ГК РФ^[1] любой гражданин может осуществлять предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, или же создавать юридические лица самостоятельно или совместно с другими гражданами и юридическими лицами.

По мнению английского профессора Губина Е. П.^[2], индивидуальным предпринимателем является лицо, которое ведет дело за свой счет, лично занимается управлением бизнесом и несет личную ответственность за обеспечение необходимыми средствами, самостоятельно принимает решения. Его вознаграждением является полученная в результате предпринимательской деятельности прибыль и чувство удовлетворения, которое он испытывает от занятия свободным предпринимательством. Но наряду с этим он должен принять на себя весь риск потерь в случае банкротства его предприятия.

Согласно российскому законодательству индивидуальными предпринимателями могут быть:

• граждане (физические лица) Российской Федерации, не ограниченные в установленном федеральном законом порядке в своей дееспособности:

---

– совершеннолетние, дееспособные граждане Российской Федерации;

– несовершеннолетние граждане Российской Федерации (при наличии согласия родителей, попечителей; вступившие в брак; при принятии судом либо органом опеки решения о дееспособности);

• граждане (физические лица) иностранных государств и лица без гражданства в соответствии с требованиями, установленными законом.

Коллективными формами деятельности индивидуальных предпринимателей являются:

• полное общество и общество на вере (коммандитное), создаваемое путем заключения договора о совместной деятельности между зарегистрированными индивидуальными предпринимателями;

• производственный кооператив.

Индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность от своего имени и на свой риск.

Индивидуальное предпринимательство получило в России полную правомерную основу, как на отраслевом, так и на конституционном уровне.

Современная наука сделала существенный рывок на пути исследования особенностей правосубъектности, субъективных прав и обязанностей, гражданско-правовой ответственности и защиты индивидуальных предпринимателей^[3].

Необходимы анализ, разработка, объективная оценка, обсуждение и соответствующее закрепление на законодательном уровне целостной концепции правового положения (статуса) индивидуальных предпринимателей.

Граждане, согласно российскому законодательству, обладают широкими возможностями осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Это работа по найму, предпринимательская деятельность, осуществляемая в различных формах, получение дохода от владения имуществом на законном основании и прочее.

Одним из важных социально-экономических факторов направленных на организацию занятости граждан, выступает предпринимательская деятельность без образования юридического лица. Для создания легитимной формы осуществления такой деятельности в гражданском законодательстве закреплена правовая категория – физическое лицо, осуществляющее доходную деятельность в виде систематического извлечения прибыли посредством продажи товаров, передачи имущества во временное владение и пользование, выполнения работ, оказанию услуг в качестве индивидуального предпринимателя.

Самостоятельно

- на базе своего или чужого имущества, которым ИП может свободно пользоваться

Индивидуальное предпринимательство

---

Личное

предпринимательство

Совместное

предпринимательство

Без образования юридического

лица одним гражданином

Группой граждан

(индивидуальных предпринимателей)

Предпринимательство супругов

• На базе общей совместной

собственности супругов

Семейное предпринимательство

на базе:

• Общей совместной собственности

крестьянского (фермерского) хозяйства

• Общей совместной собственной

на приватизированное жилище

Простое товарищество

• На базе общей долевой

собственности

Рисунок 1. Виды индивидуального предпринимательства

Непосредственно в такой формулировке определение отсутствует, но на основе ряда правовых категорий, нашедших непосредственное закрепление в Гражданском кодексе РФ, мы можем его выявить^[4].

Статус индивидуального предпринимателя физическое лицо приобретает в момент государственной регистрации в качестве такового и получения в налоговом органе соответствующего свидетельства, содержащего номер в Едином государственном реестре (ЕГРИП). С этого момента индивидуальный предприниматель берет на себя обязанности, установленные налоговым законодательством, которые касаются, в частности, уплаты налогов и предоставления соответствующей налоговой отчетности.

С учетом норм федерального закона «О регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» функции государственной регистрации осуществляет уполномоченный орган. Сегодня постановлением Правительства Российской Федерации установлено, что это – Федеральная налоговая служба Российской Федерации^[5].

Рассмотрим некоторые права индивидуальных предпринимателей.

Основное право – возможность осуществления предпринимательской деятельности в любой сфере, соответствующей действующему законодательству^[6].

Выступая в качестве стороны договора, предприниматель имеет право совершать различные коммерческие сделки для получения и роста своего дохода. Также индивидуальный предприниматель может выступать в качестве работодателя при реализации предпринимательской деятельности.

Помимо этого, законодательством предусмотрена возможность создавать банковские расчетные счета всем индивидуальным предпринимателям для проведения расчетных актов с клиентами и поставщиками. Вместе с общими правами это накладывает и определенные обязанности на индивидуального предпринимателя, обусловленные спецификой его положения.

---

Хочется отметить еще один нюанс: осуществление предпринимательской деятельности в соответствии с законодательным порядком, зачисляется в общий гражданский трудовой стаж, позволяющий ему иметь трудовую пенсию.

Отдельные положения законодательства распространяются на предпринимателя и другими представленными ему правами: к примеру, на оформление пенсии по инвалидности, пенсии ветерана труда и так далее^[7].

Наряду с имеющимися правами индивидуальных предпринимателей существуют и обязанности, представляющие совокупность необходимых действий для общества, государства и других участников экономической деятельности. Перечень этих обязанностей достаточно широк и характер его весьма разрозненный, так как вмещается в большой массив законодательных актов.

Обязанности предпринимателей можно выделить в определенные группы. Рассмотрим некоторые из них:

– обязанности общегражданские – те, которые возлагаются на любого гражданина. Например, все лица мужского пола годные по состоянию здоровья проходят обязательную срочную военную службу;

– обязанности организационно – правовые – те, которые относятся к организационным вопросам деятельности предпринимателей. Например, для оказания медицинских услуг предприниматель обязан получить разрешение на этот вид деятельности.

– обязанности предпринимательские – та совокупность, которая предусмотрена для всех субъектов, занимающихся предпринимательской деятельностью. Например, обязанность платить налоги и представлять своевременно налоговую отчетность.

– обязанности договорные – предприниматель обязан исполнять условия договоров, заключенных с поставщиками, клиентами и так далее.

– обязанности трудовые – те комплексные обязательства, возложенные на предпринимателя, который выступает в качестве работодателя. Например, обеспечение безопасных условий труда, своевременной оплаты труда сотрудникам и так далее^[8].

Таким образом, на предпринимателя в процессе осуществления им деятельности возлагаются самые разные обязанности, которые он должен исполнять при осуществлении предпринимательской деятельности.

Необходимо отметить, что статусные права и обязанности предусматривают огромное количество действий привычных для нашего российского предпринимателя. Например, просроченная сдача отчетов в налоговые органы и фонды вне бюджета.

Сегодня, как показывает практика, лишь считанные единицы предпринимателей избегают штрафных санкций, которые выставляет налоговая служба или пенсионный фонд.

---