Файл: Нормативные документы, регулирующие порядок ведения кассовых операций (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ).pdf

Рисунок 2.1 – Схема движения наличных денежных средств в АО «Бакалея»

Счет 50 «Касса» в АО «Бакалея» корреспондирует со счетами:

В Дебет:

62-01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

91 «Прочие доходы и расходы».

С Кредита:

51 «Расчетные счета»;

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

75 «Расчеты с учредителями».

В АО «Бакалея» взаиморасчеты происходят безналичным расчетом через операции по расчетному счету и наличными деньгами в виде выручки. Выдача денежных средств из кассы АО «Бакалея» производится для выплаты заработной платы работникам и на закупки материально-производственных запасов.

Рассмотрим основные корреспонденции счетов по кассовым операциям в АО «Бакалея» за декабрь 2016г.

Поступление наличных денег от покупателей

Дт 50 Кт 62-1-10200 руб

Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)

Выдана заработная плата работникам по ведомости

Дт 70 Кт 50-52661 руб

Расходный кассовый ордер

Выданы наличные под отчет на хозяйственные нужды

Дт 71-01 Кт 50-5084 руб

Расходный кассовый ордер

Возврат в кассу ранее выданного аванса на хозяйственные нужды

Дт 50 Кт 71-01-4000 руб

Приходный кассовый ордер

Сданы денежные средства на расчетный счет

Дт 51 Кт 50-20000 руб

Расходный кассовый ордер

Поступление денежных средств от дебиторов (арендаторов)

Дт 50 Кт 76-05-23000 рубПриходный кассовый ордер

Поступление денежных средств от работников в счет погашения материального  ущерба

Дт 50 Кт 73-840 руб

Приходный кассовый ордер

Оприходованы наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный капитал

Дт 50 Кт 75-01-10000 руб

Приходный кассовый ордер

Для осуществления расчетов наличными деньгами организация АО «Бакалея» имеет кассу для использования на текущие расходы.

Пример. 22 февраля 2015 года в АО «Бакалея» были совершены хозяйственные операции, представленные в табл.2.2

Таблица 2.2

Журнал хозяйственных операций АО «Бакалея»

После окончания рабочего дня кассир пересчитывает денежную наличность в кассе, сверяет ее с книжным остатком и опечатывает (опломбирует) сейф и помещение кассы.

Если денежные средства были приняты от покупателя, то пробивается контрольно - кассовый чек с применением ККМ, который является неотъемлемой частью расчетов с покупателем. Если при совершении покупки чек не был пробит и предоставлен покупателю- организации грозит штраф. В конце дня кассир снимает Z-отчет на ККМ. Сумма пробитых чеков за день должна соответствовать сумме приходно–кассовых ордеров в корреспонденции с 62 счетом (расчеты с покупателем).

2.3. Инвентаризация кассы АО «Бакалея»

Инвентаризация кассы, проводимая, например, при смене материально ответственного лица, оформляется соответствующим актом. Методика проведения инвентаризации кассы. Инвентаризация кассы проводится, например, при смене материально ответственного лица. Порядок проведения инвентаризации денежных средств указан, в том числе, в письме ФНС России от 6 мая 2016 г. № АС-4-2/8265.

При инвентаризации кассы в АО «Бакалея» составляются следющие документы:

приказ о проведении инвентаризации кассы;

положение о порядке проведения инвентаризации кассы.

Приказ о проведении инветаризации кассы

Акционерное общество «Бакалея»

ПРИКАЗ № 11

о проведении инвентаризации кассы

г. Калининград 01.12.2017

В связи с завершением отчетного периода в целях обеспечения сохранности наличных денежныхсредств и в связи с составлением годовой бухгалтерской отчетности

ПРИКАЗЫВАЮ:
председатель комиссии – финансовый директор А.Б. Захаров,

члены комиссии:

начальник отдела внутреннего аудита П.П. Михайлов,

начальник отдела планирования А.И. Иванов,

менеджер А.С. Кондратьев.

главного бухгалтера А.С. Глебовой,

кассира А.В. Дежневой.

Провести инвентаризацию кассы АО «Бакалея» по состоянию на 31 декабря 2017 года

постоянно действующей инвентаризационной комиссии в следующем составе:

Инвентаризацию провести в присутствии:

Материалы по инвентаризации оформить не позднее 31 декабря 2017 года.

Период инвентаризации – с 30 по 31 декабря 2017 года.

Контроль выполнения приказа возложить на П.П. Михайлова.

Генеральный директор А.В. Львов

Начальник отдела внутреннего аудита П.П. Михайлов

Финансовый директор А.Б. Захаров

Начальник отдела планирования А.И. Иванов

Менеджер А.С. Кондратьев

Выявление излишек наличных денег приходуются, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации

Дт 50 Кт 91-1

При выявлении недо стачи в кассе, делается запись

Дт 94 Кт 50

В случае выявления виновного лица-кассира, сумма недостачи относится на расчеты с этим лицом

Дт 73-2 Кт 94

Возмещение недостачи отражается записью

Дт 50,70 Кт 73-2

В случае если виновное лицо не выявлено, делается запись

Дт 91-2 Кт 94

Результаты инвентаризации оформляются актом по форме № Инв-15.

На оборотной стороне акта кассир пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам проверки.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Совершенствование учета и контроля денежных средств является одним из направлений деятельности всего предприятия. Естественно, что это находит свое отражение и в бухгалтерском учете предприятия. Бухгалтерский учет любого предприятия, как всю производственную деятельность, можно рассматривать как единую взаимосвязь и взаимозависимую систему. Нарушение функционирование одного из звеньев этой системы приводит к сбою во всем организме.

Данная работа была посвящена теме «Документальное оформление и учет денежных средств в кассе».

Цели и задачи, поставленные при написании работы, были полностью достигнуты и освещены. В частности:

- рассмотрены понятие денежных средств, их свойства и функции, основные операции по кассе и расчетных счетах, их документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского  учета;

- рассмотрели организацию бухгалтерского учета денежных средств АО «Бакалея»;

В первой главе данной работы полностью описаны теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств, во второй исследуется бухгалтерский учет денежных средств на примере АО «Бакалея».

Бухгалтерский учет в АО «Бакалея» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ» в полном объеме с использованием автоматизированной системы бухгалтерского учета «1С: Бухгалтерия 8.2».

Кассовые операции в АО «Бакалея»оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации.

Поступление наличных денег в кассу АО «Бакалея» оформляют приходным кассовым ордером. Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером и кассиром. Если денежные средства были приняты от покупателя, то пробивается контрольно - кассовый чек с применением ККМ, который является неотъемлемой частью расчетов с покупателем. Если при совершении покупки чек не был пробит и предоставлен покупателю- организации грозит штраф. В конце дня кассир снимает Z-отчет на ККМ. Сумма пробитых чеков за день должна соответствовать сумме приходно–кассовых ордеров в корреспонденции с 62 счетом (расчеты с покупателем).

Выдача наличных денег из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером. Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации. В АО «Бакалея» журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов предназначен для регистрации бухгалтерией организации все приходных и расходных кассовых ордеров.

При обеспечении полной сохранности документов кассовую книгу в АО «Бакалея»ведут автоматизированным способом, при котором её листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира».

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс РФ.