Файл: Нормативные документы, регулирующие порядок ведения кассовых операций (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ).pdf

Дт 50 Кт 73 или Дт 50 Кт 70

Счет 50 «Касса» корреспондирует со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» или со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в зависимости от того, каким образом виновный сотрудник вернул недостачу в кассу (внес наличными, либо недостача была удержана из заработной платы).

Оформление результатов

Любой результат инвентаризации кассы должен быть отражен в акте инвентаризации наличных денежных средств по форме ИНВ-15. В данном акте обязательно указываются члены комиссии, проводящие инвентаризацию, а также учетные и реальные остатки денежной наличности, выведенные в ходе инвентаризации.

В рамках инвентаризации кассы можно также проверять правильность заполнения первичных документов, отражения их реквизитов в соответствующих журналах. Ведь правильность и хронологическая последовательность заполнения всех необходимых документов – залог сохранности денежных средств.

Во второй главе работы рассмотрим особенности ведения учета денежных средств в кассе на примере предприятия.

ГЛАВА 2.ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ АО «БАКАЛЕЯ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «Бакалея»

Акционерное общество создано на основании решения Учредителя-Товарищества с ограниченной ответственностью «Балтоптпродторг» и в соответствии с протоколами собрания учредителей ТОО Балтоптпродторг от 05 августа 1997г.

АО «Бакалея» является юридическим лицом действующим на основании Устава и Коллективного договора, имеет собственное имущество, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные права и нести обязанности.

Предприятие имеет расчетный и иные счета в КФ «Морской банк» (ОАО) г. Калининград.

Организация осуществляет следующие виды деятельности:

- оптовую торговлю;

-закупочную деятельность;

- оказание производственных и бытовых услуг населению;

-сдача и приобретение в аренду основных средств другими организациями и частными лицами;

-экспорт-импорт.

Общество имеет именные без документальные обыкновенные акции.
Уставный фонд образуется за счет акций. Он является одним из источников формирования имущества АО «Бакалея» и предназначен для ведения текущих дел. Уставный капитал составляет 3250000 рублей.

Кроме уставного фонда, сформирован резервный фонд. Размер фонда 15 процентов от его уставного капитала. Формируется ежегодным отчислением 5 процентов от чистой прибыли . Фонд предназначен для покрытия убытков организации и выкупа акций в случае отсутствия иных средств.

Акционерное общество «Бакалея» имеет три складских помещения.

В АО «Бакалея» финансовые показатели по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за 2015-2017 гг. представлены в таблице 2.1

Таблица 2.1

Состав и динамика основных экономических показателей АО «Бакалея» (в тыс.рублей)

Как видно из таблицы 2.1 динамика и состав основных экономических показателей АО «Бакалея» за анализируемые года не очень благоприятная. Если выручка от продаж в 2015 году составила 9 491 тыс.руб., то к 2017 году увеличилась на 6,31%, что является положительным фактором. Поступление денежных средств в 2016 году превышает расходование по сравнению с 2015 годом, где расходовали намного больше, чем поступало, что привело в убыткам. Зато в 2017 году показатель чистой прибыли увеличился на 77,93%, несмотря на снижение оборотов.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером на основе положений, регулирующих бухгалтерский учет , и утверждается руководителем организации. Ответственность за бухгалтерский учет на предприятии несет генеральный директор.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю и несет ответственность за формирование учетной политики, ведения бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, а также обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Главный бухгалтер совместно с руководителем организации несут полную ответственность за подписание хозяйственных договоров, расчетных и финансовых документов.

Планово-экономический отдел разрабатывает бизнес плана финансово-хозяйственной деятельности, решение вопросов ценообразования, организация статистического учета, подготовка периодической отчетности по формам, анализ экономических показателей в целях стимулирования производства и увеличения объема продаж, работа по совершенствованию штатных расписаний в соответствии со схемами должностных окладов.

Отдел маркетинга занимается работой с клиентами, поиском новых поставщиков, расширением объема продаж, анализ спроса и предложения, продвижением товара на рынок, изучение имеющегося ассортимента.
Основными поставщиками АО «Бакалея» являются крупные компании: ООО «Регион», ООО «Инекс», ООО «Садко», ООО «Петербалт»- г. Санкт-Петербург; ООО «Флитор», ООО «Московская чайная фабрика» - г. Москва; ГП «Артемсоль»- г. Соледар республика Украина.
Основными покупателями являются : ИП Литвин Л.И., ООО «Бизнес-Маркет», ООО «Русагроторг», ООО «Жемчужина».

Ликвидация и реорганизация общества осуществляется в порядке предусмотренном действующим законодательством РФ.

2.2 Учет денежных средств в кассе АО «Бакалея»

Порядок организации кассы и учета наличных денежных средств на АО «Бакалея» ведется в соответствии с Положением от 12 октября 2011года № 373-По «Порядке ведения кассовых операций».

Наличные денежные средства в пределах лимита организации хранит в кассе и предназначены на текущие повседневные расходы. Лимит рассчитывается самой организацией и не передается в банк.

Формула для расчета лимита следующая:

ЛИМИТ = ( R * N)/ P, где: (2.1)

R – объем выручки за расчетный период в аналогичном периоде прошлых лет или предполагаемый объем выручки или пиковый объем выдач наличных денег.

P – расчетный период, определяемый по усмотрению предприятия, но не более 92 рабочих дней. Рабочими днями считаются дни, в которых предприятие работало.

N – период времени между днями сдачи в банк наличных денег.

Устанавливается на усмотрение предприятия, но не должен превышать 7 рабочих дней, а если банк далеко – 14 рабочих дней.

ЛИМИТ= 591422/92 * 7= 44999,47 руб.

объем поступления за IV кв. – 591422 руб.

расчетный период - 92 дн.

период сдачи в банк - 7 дн.

В Положении не оговаривается, на какой период нужно устанавливать лимит, предприятие установило для себя на год. Лимит кассы на 2016 год установлен в размере 44999,00 рублей.

Документальное оформление, поступление и расходование денежных средств в кассе АО «Бакалея» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами (по форме № КО-1, КО-2), согласно типовых межведомственных форм Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с ЦБ РФ И Минфином РФ.

Приходный кассовый ордер заполняется по графе «Дата составления» указывается дата составления приходного ордера в формате, например «05.12.2017». Эта же дата в виде – число, месяц прописью, год – производится в квитанции к приходному кассовому ордеру, например « 05 декабря 2017г.». Суммы поступающих денежных средств указываются цифрами и прописью.

По графе «Дебет» указывается счет 50 «Касса».

По графе « Кредит» указывается счет, с кредита которого поступили в кассу наличные деньги например: поступления денег от арендатора за аренду помещения счет 76.05 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
По графе «Код целевого назначения» указывается номер кода платежа, но организация не использует такие коды и в графе ставится прочерк.
По строке «Принято от» указывается; наименования организации или фамилия, имя, отчества физического лица. Пример: Кал-д ООО «Сухофрут».
По строке «Основание» указывается; содержание хозяйственной операции. Например, « аренда».

По строке «В том числе» должна указывается сумма НДС. Если продукция, услуги не облагаются налогом, делается запись «Без налога (НДС)».

В квитанции к приходному кассовому ордеру перед подписями главного бухгалтера и кассира указывается дата получения денег и заверяется печатью организации.

При реализации товаров за наличный расчет в АО «Бакалея» суммы выручки от покупателей за товар или арендаторами за услуги в соответствии с Федеральным законом от 22 мая 2003года № 54 ФЗ, применяется контрольно – кассовая техника (далее ККТ). На каждую принятую наличную сумму пробивается чек. При работе на ККТ в обязательном порядке применяется контрольная лента. Контрольная лента это копия чеков за день. В конце рабочего дня пробивается итоговый чек (Z – отчет) (приложение № 6). В течении рабочего дня, на каждый пробитый кассовый чек составляется приходный кассовый ордер, квитанция об оплате и кассовый чек отдается клиенту. Итоговые показания Z отчета регистрируются в журнале кассира - операциониста ( форма № КМ – 4, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 года № 132). В нем ежедневно в хронологическом порядке фиксируются операции по приходу и расходу наличных денег. Журнал прошит и прошнурован. Количество листов заверено подписью налоговой инспекции, зарегистрировавшего кассового аппарата, генерального директора и главного бухгалтера организации, а также печатью АО «Бакалея». Кассир на основании приходных кассовых ордеров делает запись в кассовую книгу.

Выдача наличных денег из кассы производится на основании расходных кассовых ордеров.

По строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, например «подотчет». Суммы выданных денежных средств указываются цифрами и прописью. Кассир при выдаче денег обязан потребовать документы удостоверяющие личность и в графе «по» заполняется номер паспорта, кем выдан. В расписке в получении денег получатель собственноручно с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек – цифрами..

В АО «Бакалея» к счету 50 открыт только один субсчет 50-1 «Касса организации», в котором учитываются денежные средства в валюте РФ (руб., коп)

Счет 50 «Касса», активный по отношению к балансу, размещается во II разделе актива баланса по статье «Денежные средства (50, 51). По дебету счета 50 «Касса» учитываются остаток и поступление денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту — их расходование и списание.

Пример. Хозяйственные операции АО «Бакалея»по движению наличных денежных средств представлены на рис. 2.1