Файл: Нормативные документы, регулирующие порядок ведения кассовых операций (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Деньги представляют собой наиболее ликвидную часть имущества, от рационального использования которого зависит напрямую финансовые результаты.

Однако формирование и использование денежных ресурсов в хозяйствующих субъектах (производственных, торговых и др.) и банках происходит по-разному.

Так, денежные средства в хозяйствующих субъектах поступают от основной деятельности: от продажи товаров, готовой продукции, полуфабрикатов, молодняка животных, птицы т.д., оказания услуг сторонним организациям ,выполнения на сторону работ и т.д. Кроме того, денежные средства могут поступать в виде:

- операционных доходов (поступления от продажи основных средств и материалов, проценты за хранение денежных средств в банках и за предоставление займов другим хозяйствующим субъектам и пр.);

- внереализационных доходов (поступления штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договора и др);

- чрезвычайных доходов (страховые возмещения за погибшие в результате стихийных бедствий основные и оборотные средства и др.)

Контроль за соблюдением кассовых дисциплины возьмет на себя налоговая служба, а не банки как это было ранее.
Лимит остатка денег в кассе теперь устанавливает само предприятие.

В банке наличные денежные средства поступают для зачисления клиентами на свои банковские счета дневной выручки, сверхлимитного остатка кассы, коммунальных и иных платежей от населения за услуги в адрес клиентов-хозяйствующих , в виде привлеченных ресурсов на депозитные счета и во вклады, для погашения ссудной задолженности перед банком, организации внутрибанковских расчетов .

Все это обязывает руководителя и главного бухгалтера хозяйствующего субъекта и банка тщательно контролировать движение денежных потоков, рационально использовать денежные средства ,своевременно выплачивать заработную плату работникам, уплачивать налоги , сборы и другие платежи в бюджет и внебюджетные фонды, не допускать «кризиса неплатежей» и других негативных явлений

Цель работы - исследование бухгалтерского учета денежных средств в кассе на примере АО «Бакалея».

Для реализации цели поставлены следующие задачи:

Изучить теоретические вопросы документального оформления и движения денежных средств в кассе.

Рассмотреть организацию бухгалтерского учета денежных средств АО «Бакалея».

Предметом исследования является учет движения денежных средств.

В качестве объекта исследования выступает Акционерное общество «Бакалея» занимающаяся оптовой торговлей продовольственными товарами и услугами сдачи в аренду основных средств.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1. Учет денежных средств в кассе предприятия: общие положения

Учет и документальное оформление наличных денежных средств
Согласно Положению ЦБ РФ по 12 октября 2011год № 373-П «Порядок ведения кассовых операций». [3]

Новые правила организациям упростили порядок работы с наличностью, а предпринимателям усложнили. Индивидуальные предприниматели теперь будут обязаны вести кассу наравне с организациями.

Наличные деньги организации могут хранить в кассе только в пределах установленного лимита. Размер такого лимитаопределяет руководитель организации. И именно с этой величиной надо сравнивать остаток наличных в кассе, выведенный по кассовой книге на конец рабочего дня. Такой порядок установлен пунктом 2 указания Банка России от 11 марта 2017 г. № 3210-У.

Если в кассе окажется денег больше установленного лимита, то разницу надо сдавать в банк. Вы вправе установить самостоятельно, как часто будете сдавать сверхлимитную выручку. Инкассировать наличные деньги в банк нужно только за те дни, когда денежный остаток в кассе на конец рабочего дня превышает установленный лимит. Например, если сдаете выручку раз в пять дней, то эта цифра (5) используется врасчете лимита. Она не должна превышать семи рабочих дней. А если в населенном пункте нет банка – 14 рабочих дней. Но если сдаете деньги в банк каждые пять дней, а лимит был превышен раньше, то сдать наличность нужно, не дожидаясь этого срока. Если лимит не превышен, посещать банк не нужно.

Лимит кассового остатка определяйте исходя из объема:

поступления выручки;

расходования наличных.

При этом наиболее подходящий способ расчета лимита организация вправе выбрать самостоятельно.

Это следует из пунктов 1 и 2 приложения к указанию Банка России от 11 марта 2017 г. № 3210-У.

Определять лимит кассового остатка по новому нужно исходя из полученной ранее выручки, пика наличных затрат или предполагаемых объемов выручки (для только что открытых предприятий в лимит кассового остатка не включают суммы наличных денег на выплаты работникам предприятия (зарплата, стипендия, отпускные и прочие выплаты) – их можно хранить в кассе сверх установленного лимита, но выплаты должны быть произведены в течение 5 рабочих дней.

Лимит кассового остатка должны соблюдать организации (за исключением субъектов малого предпринимательства). При этом организационно-правовая форма и применяемая система налогообложения значения не имеют. Такой порядок установлен пунктом 2 указания Банка России от 11 марта 2017 г. № 3210-У,пунктом 4 статьи 346.11 и пунктом 5 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Для малых предприятий и предпринимателей установлен упрощенный порядок ведения кассовых операций. Они могут не устанавливать лимит остатка в кассе. Такая льгота предусмотрена абзацем 10пункта 2 указания Банка России от 11 марта 2017 г. № 3210-У. Решение не устанавливать лимит можно оформить соответствующим приказом.

Неоприходование денежных средств в кассу организации является одним из нарушений кассовой дисциплины .

За неоприходование наличных денег в кассу налоговая инспекция может оштрафовать организацию и (или) ее должностных лиц. Размер штрафа составляет:

для организации – от 40 000 до 50 000 руб.;

для должностных лиц– от 4000 до 5000 руб.

Кассиры (кассиры-операционисты) к должностным лицам не относятся. Это следует из определения категории «должностные лица», которое дано в статье 2.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Ответственность граждан за подобное правонарушение законодательством не предусмотрена (ст. 15.1 КоАП РФ). Такой вывод подтверждаетсяпунктом 14 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18.

1.2.Порядок ведения учета денежных средств

Сведения о движении наличных денежных средств нужно отражать в кассовой книге по форме № КО-4.

При получении наличных денег составляется приходный кассовый ордер по форме № КО-1, а вносителю денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру.

Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером по форме № КО-2.

Для выдачи зарплаты штатным сотрудникам, кроме расходного кассового ордера, можно использовать расчетно-платежную (форма № Т-49) или платежную ведомость (форма № Т-53). Впоследствии на всю сумму выданной по ведомости зарплаты составляется расходный кассовый ордер.

Бухгалтерский учет наличных денежных средств ведется на счете 50 "Касса". К этому счету могут быть открыты субсчета: 50-1 "Касса организации"; 50-2 "Операционная касса";50-3 "Денежные документы" и др. Поступление денег отражается по дебету счета 50 в корреспонденции со счетами: 51, 71, 73, 76, 62…, расход отражается по кредиту счета в корреспонденции со счетами: 70, 71, 73, 76,51...

Сведения о движении наличных денежных средств нужно отражать в кассовой книге по форме № КО-4(п. 4.6 указания Банка России от 11 марта 2017 г. № 3210-У). Это требование распространяется на все организации независимо от применяемой ими системы налогообложения (п. 1 указания Банка России от 11 марта 2017 г. № 3210-У, п. 2 постановления Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 и п. 4 ст. 346.11, п. 5 ст. 346.26НК РФ). Предприниматели, ведущие учет доходов и расходов или физических показателей в соответствии с налоговым законодательством, вправе не вести кассовую книгу (абз. 9 п. 4.6 указания Банка России от 11 марта 2017 г. № 3210-У).

Если в кассовой книге несвоевременно (или не полностью) отражаются операции с наличными деньгами, налоговая инспекция может оштрафовать организацию.

При получении наличных денег составляют приходный кассовый ордер по форме № КО-1 и выдают вносителю денег квитанцию к приходному кассовому ордеру (п. 4.1, 5, абз. 5 п. 5.1 указания Банка России от 11 марта 2017 г. № 3210-У).

Деньги, полученные от населения (с оформлением чеков ККТ), нужно оприходовать в кассу организации не позднее окончания рабочего дня или приезда инкассатора, если он приезжает раньше. В этом случае составьте один или несколько приходных кассовых ордеров на всю сумму выручки (п. 5.2 указания Банка России от 11 марта 2017 г. № 3210-У).

Для выдачи зарплаты штатным сотрудникам, кроме расходного кассового ордера, можно использовать расчетно-платежную (форма № Т-49) или платежную ведомость (форма № Т-53). Впоследствии на всю сумму выданной по ведомости зарплаты составьте расходный кассовый ордер. Такие правила установлены пунктом 6 указания Банка России от 11 марта 2017 г. № 3210-У.

За отсутствующие (непредставленные) или несвоевременно оформленные приходные, расходные кассовые ордера организации грозит налоговая и административная ответственность (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ).

1.3. Инвентаризация кассы

Инвентаризация кассы осуществляется в порядке, утвержденном законодательством РФ и учетной политики организации.

Инвентаризация кассы преследует следующие задачи:

Предотвращение хищения наличных денежных средств из кассы предприятия.

Обеспечение соответствия между учетными данными и фактическими показателями.

Приведение учета наличных денежных расчетов требованиям, предъявляемым к ведению кассовых операций.

Регулярность проведения инвентаризации кассы отражается в учетной политике, однако, инвентаризация кассы может быть проведена и внезапно.

Порядок проведения инвентаризации кассы

Для того чтобы провести инвентаризацию кассы, необходимо получить от кассира или иного сотрудника, осуществляющего учет кассовых операций, оборотно-сальдовые ведомости или иные регистры бухгалтерского учета, в которых будет отражен остаток по счету 50 «Касса» на конец текущего дня. Данный остаток и является учетным показателем. После этого комиссия по инвентаризации кассы должна пересчитать денежную наличность, реально находящуюся в кассе предприятия, и сверить полученный результат с учетным показателем.

Возможны следующие варианты:

Реальные остатки совпадают с учетными показателями.

Реальный остаток больше учетного показателя, что свидетельствует об обнаружении излишка.

Реальный остаток меньше учетного показателя, что свидетельствует об обнаружении недостачи.

Для предприятия самым благожелательным является первый вариант. Ведь совпадение реальной суммы денежной наличности и выведенного учетного остатка по счету 50 «Касса» свидетельствует о правильном отражении кассовых операций в учете и ответственной работе кассира.

Если в результате инвентаризации выявлена недостача или излишек денежных средств, то должна быть сделана соответствующая бухгалтерская запись. Такие результаты инвентаризации являются неутешительными, потому что излишек или недостача денежной наличности говорят о том, что в учете присутствуют ошибки, отражаются не все операции, возможно, имеет место хищение денежных средств. В случае обнаружения излишка либо недостачи ответственные лица должны провести мероприятия по выявлению причин их образования, а также принять меры по наказанию виновных лиц и предотвращению таких ситуаций в будущем.

Излишек денежных средств в кассе отражается следующей бухгалтерской записью:

Дт 50 Кт 91

Согласно данной корреспонденции счетов, излишек денежной наличности приходуется в кассу, тем самым корректируя учетный остаток денежных средств на правильную сумму. Данные денежные средства считаются прочим доходом предприятия, поэтому счет 50 «Касса» корреспондирует со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостача денежных средств должна быть зафиксирована следующей бухгалтерской записью:

Дт 94 Кт 50

Данная корреспонденция счетов уменьшает учетный остаток денежной наличности на сумму выявленной недостачи, тем самым приводя в соответствие реальные и учетные показатели. Данная недостача отражается по дебету счета 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей». После этого руководство выявляет виновное лицо, которое должно внести в кассу сумму недостачи. Данная операция отражается следующей бухгалтерской записью: