Файл: Налоги с физических лиц и их значение для экономики РФ.pdf

2) правонарушения в сфере (налоговые правонарушения, за совершение установлена КоАП РФ^[8]);

3) уголовные (преступления) в сфере (налоговые преступления, за совершение установлена УК РФ^[9]).

Юридическая – это общеправовая категория, конкретизируется в отдельных права. за совершение налоговых , регулируемая нормами НК РФ, в гл. 16 «Виды налоговых и ответственность за их » и гл. 18 НК РФ «Виды нарушений обязанностей, предусмотренных зако о налогах и сборах, и за их совершение».

ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным признается противоправное действие (бездействие) или юридического , за которое Кодексом или субъектов Российской об административных правонарушениях администра ответственность. Важно , что налоговое правонарушение не яв разновидностью административного , так как имеет со другой состав.

преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ, быть физическое (гражданин Федерации, иностранный , лицо без гражданства), 16-летнего возраста, на в установ законом порядке обязанность по исчислению и в соответствующий бюджет (сборов) и по в налоговые органы декларации и иных , необходимых для осуществления контроля, а иное физическое , осуществляющее представительство в действий, регулируемых о налогах и .

Объективная сторона преступления состоит в средств физическим и невнесении их в или в страховые государственные фонды.

Местом преступления в налоговой будет регистрации налогоплательщика, его нахождения. Способ налоговых преступлений в удержании налогоплательщиком и невнесении их в и страховые государственные фонды в срок, законом. способы, применяемые иками во избежание по уплате налогов, разнообразны и . В специальной литературе найти их несколько . Но при внимательной оценке часть из них рассматривать в качестве (т. е. не запрещенных законодательством) минимизации платежей^[10].

профилактики экономических можно представить в следующих элементов:

1) формы и профилактики правонарушений и плений в сфере ;

2) система оперативно-профилактических , осуществляемых на объектах экономики;

3) индивидуальной профилактики в сфере экономики ( профилактические в отношении конкретного , замышляющего подготавливающего преступление , налоговой или направленности; профилактика , осуществляемая в возбужденного уголовного );

4) контроль за ранее внесенных и информации по профилактике в сфере экономики.

система контроля, с одной , должна обеспечить такого уровня дисциплины, при исключаются нарушения законодательства или их число ьно, а с другой стороны, иметь аналитические инструменты контроля, позволяющие выявление скрытой овой базы и практику уклонения от ^[11].

2.2 Совершенствование налогового

Характерной чертой преступности в является ее высокая скрытность. этот признак, осуществить выявление преступности без оперативно-розыскных мероприятий и выездных и камеральных проверок. Поэтому еменное уголовного преследования недостаточно активного и реагирования на заявления и о налоговых (либо необоснованно их проверки) может к серьезным отрицательным .

Государственный за налоговыми правонарушениями в йской Федерации ведомственным подразделением рства РФ − Федеральной налоговой в лице ее территориальных . Это закреплено в постановлении РФ от 30.09.2004 № 506 «Об Положения о Федеральной службе»^[12].

Согласно нормативному акту налоговая (ФНС России) функции по контролю и :

1) за соблюдением законодательства о и сборах;

2) за исчисления, полнотой и внесения в соответствующий налогов и сборов в , предусмотренных за РФ;

3) за правильностью исчисления, и своевременностью внесения в бюджет иных платежей.

В условиях в первую нужно заниматься еждением нарушений, реагировать на возможных нарушений о налогах и сборах, нарушения на основе по, для расчета нет необходимости проводить . К сожалению, в настоящий органы внутренних дел в работают по уже совершенных правонарушений или .

В связи с отменой ОВД на самостоятельные проверки ательщиков проведения выездных проверок с участием будет возникать чаще. Эти характеризуются достаточно эффективностью. В этой совершенствование взаимо налоговых и полиции в первую следует осуществлять на разработки ежегодных совместных налоговых проверок.

налогового контроля в сфере необходимо :

• на ликвидацию , создающих возможности «» от налогообложения;
• на рисков, связанных с трактовкой нало законодательства;
• на четкое правомерной практики оптимизации и противоправного от уплаты налогов;
• на систем налогового и учета (сближение базы), в декларациях налогоплательщиков, с базой, рассчитанной по экономической активности.

В , все варианты от уплаты налогов действующим нормам , уголовного и административного . Такие явления не только как противоправные, ионные, но и как нарушающие граждан, материальное которых полностью или частично обществом и государ.

Противодействие уклонению от налогов не быть обеспечено уголовно-правовым воздействием. , необходимо сформировать комплекс и правовых мер преду и пресечения ухода от . Важны согласованные меры и финансового за операциями юридических и лиц с денежными средствами и , а также установление за нарушение ведения таких .

В связи с этим внимание следует методам с неуплатой налогов, общий характер, должны быть на устранение , порождающих неуплату . К таким методам можно средства политического , заключающиеся в налогов только в , а не в политических целях; экономического , направленные на установления слишком налогового бремени в неблагоприятной экономической , и др. Однако место должно средствам морального йствия, главным которых быть развитие пропаганды, направленной на уровня налоговой плательщика (ятие им необходимости фискальных как можно с меньшим влением).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

образом, на сказанного выше сделать следующие .

Подоходный налог ( на доходы) одним из субъектов РФ и бюджеты, так как налог в засчитывается в территориальные .

Субъектами являются все физические как налогоплательщики: граждане РФ, граждане и лица без .

Объектом является совокупный физического лица, им в календарном году как в форме, так и в , в том числе в виде выгоды, полученной по в банках, в виде выплаты, по и т.д. К доходам, определяемым кодексом, относится 20 видов, включая , пособия и .

Законодательством определено, что не налогообложению государственные , все виды пенсий, все компенсационных физическим лицам, суммы материальной , выигрыши по облигациям, лотереям, по вкладам в банки и другие (всего предусмотрено в налоговом кодексе 20 позиций).

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

С 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года // Российская газета №256 от 25 декабря 1993 года
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Части I и II). – М., 2013
3. Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. от 02.12.2013) "О налогах на имущество физических лиц" // "Российская газета", № 36, 14.02.1992
4. Агафонова М.Н. Налог на доходы физических лиц. - М, 2012
5. Акимова В.М. Комментарий (постатейный) к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц" - М., 2012
6. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. – М.: "Бератор-Пресс", 2012
7. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налог на доходы физических лиц. Сложные вопросы. Из практики налогового консультирования // Налоги и финансовое право. – 2011. - № 7. С. 12-28
8. Вишневский В., Липницкий Д. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике // Вопросы экономики.-2010.-№ 4. - С.107-132.
9. Волкова Н.Д., Лихтерман С.С., Ревазов М.А. Налоговая система России. – М.: МГГУ, 2012.
10. Каширина М.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: МГЭИ, 2012
11. Кириллова О.С., Муравлева Т.В. Налоги и налогообложение. Курс лекций. – М., 2011
12. Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. – М., 2012
13. Комментарий к Налоговому кодексу РФ части первой / Под ред. Петровой Г.В. - М., 2011
14. Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран: Курс лекций. – М.: Центр-ЮрИнфоР, 2013
15. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. – М. Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2012
16. Налоги и налогообложение. 7-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2012.
17. Налоги: Учебн. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. 8-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2012
18. Толкушкин А.В. Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц". - М.: Экономистъ, 2010.
19. Шепенко Р.А. Налоговое право Гонконга. – М.: Вузовская книга, 2013
20. Официальный сайт Министерства финансов РФ. Режим доступа: www.minfin.ru.
21. Официальный сайт Администрации Президента РФ. Режим доступа: http://president.kremlin.ru.
22. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. Режим доступа: http://www.gks.ru.