Файл: Налоги с физических лиц и их значение для экономики РФ.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Принятие в России нового Налогового кодекса выявило ряд острых проблем, требующих решения в ближайшее время. Многие из них связаны с введением новых ставок и льгот на доходы физических лиц. Существующий подход к налогообложению граждан не изменил коренным образом имеющиеся недостатки законодательства.

Налоговая политика в нашей стране направлена исключительно на поддержание бюджета, а не производителя. А принятые изменения в Налоговом кодексе, по моему мнению, не снимают налогового бремени с предприятий, зато «облегчили» жизнь состоятельных граждан.

В условиях рыночной экономики роль и значение налогов резко возрастает. Налоговая система оказывает существенное воздействие на экономику в целом. Она играет регулирующую роль в финансово-хозяйственной деятельности отдельных предприятий и в целом по стране.

Налоги в Российской Федерации уплачивают физические и юридические лица. Основными видами налогов, обеспечивающих большую долю поступлений в бюджет являются: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и налог на доходы физических лиц.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что налог на доходы физических лиц является основным в системе налогообложения населения. Налог на доходы физических лиц входит в пятерку налогов, обеспечивающих большую часть поступлений в федеральный бюджет России.

Налог с доходов физических лиц является одним из экономических рычагов в руках государства, с помощью которого оно должно решать зачастую трудно совместимые задачи: обеспечивать достаточные поступления в бюджеты всех уровне​й; регулировать уровень доходов населения и соответственно структуру личного потребления и сбережения граждан; стимулировать наиболее рациональное использование получаемых доходов; помогать наименее защищенным категориям граждан. Налогообложение доходов физических лиц обеспечивает стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан.

Целью настоящей работы является рассмотрение налогов с физических лиц и их экономического значения.

В соответствие с поставленной целью задачами настоящей работы является:

• дать общую характеристику налога на доходы физических лиц;
• раскрыть понятие налога на доходы физических лиц;
• выявить сущность и особенности налога на имущество физических лиц;
• показать экономическое значение налогов с физических лиц;
• изучить правила перечисления (уплаты) налогов с физических лиц в бюджет;
• рассмотреть мероприятия по пресечению налоговых преступлений и уклонений от уплаты налогов физическими лицами.

Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И ВИДЫ НАЛОГОВ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1. Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц уплачивают:

1. физические лица, которые являются резидентами Российской Федерации;
2. физические лица, которые не являются резидентами Российской Федерации, но получают доходы от источников в Российской Федерации.

Понятие «физическое лицо» как другое название понятия «гражданин» введено Гражданским кодексом РФ (глава 3). К «физическим лицам» в терминах Налогового кодекса РФ относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (п.2 ст.11).

В отдельную категорию плательщиков налога на доходы физических лиц выделены индивидуальные предприниматели. К ним относятся физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы (п.2 ст.11 НК РФ).

Понятие «налоговый резидент» закреплено в статье 11 НК РФ, согласно которой им является физическое лицо, фактически находящееся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Налоговыми резидентами РФ на начало отчетного периода с последующим уточнением, исходя из количества дней фактического нахождения на территории Федерации по итогам налогового периода, аются:

- граждане РФ, по месту и по месту временного в пределах РФ;

- иностранные , получившие в органах дел разрешение на проживание или вид на жительство в Федерации;

- иностранные , временно пребывающие на Россий Федерации. Для этого они быть зарегистрированы в нном порядке по месту на территории РФ и на 1 января 2012 в трудовых отношениях с организациями. Такими орга могут филиалы и представительства организаций, осуществляющих деятельность на территории РФ. контракт, с указанными гражданами, предусматривать, что в текущем году они работают в РФ 183 дней.

иностранное физическое , временно пребывающее на ории РФ, в течение календарного прекращает отношения с налоговым и выезжает за пределы Федерации до истечения 183 , оно перестает налоговым резидентом. на его доходы пересчи по повышенной ставке (не 13%, а Аналогичная может возникнуть и с гражданином, который за границу в служебную , на отдых или и пробыл там более 183 по совокупности в течение года либо на постоянное жительства за границу до 183 дней пребывания в в календарном году.

Для определения пребывания гражданина на ории страны необходимо статьей 6.1 НК РФ. Согласно данной , течение фактического нахождения лица на российской начинается на следующий после даты, являющейся прибытия на территорию РФ. срока нахождения фи лица за территории РФ начинается со дня после его отъезда за пределы РФ.

отъезда и прибытия лиц на территорию Федерации устанавливаются по пропускного контроля в , удостоверяющем личность .

Уточнение статуса налогоплательщика :

• на дату фактического пребывания иностранного анина на Российской Федерации в календарном году;
• на , следующую после 183 дней в Российской Федерации или иностранного гражданина;
• на отъезда гражданина Федерации на место жительства за Российской Федерации.

В 23 НК РФ даны определения понятий:

• база (ст.210);
• период (ст.216);
• вычеты (ст.218, 219, 220,
• дата получения дохода (.223);
• налоговые ставки (.224).

Налоговая база в себя все налогоплательщика, полученные им в налогового периода. При законодатель выделил сле виды , которые следует при расчете налоговой : а) доходы, полученные в форме; б) , полученные в натуральной ; в) доходы, полученные в материальной выгоды; г) у налогоплательщика на распоряжение доходами. налогоплательщика, в иностранной валюте, в рубли по Центрального банка Федерации (далее - ЦБ РФ), на дату фактического доходов^[1].

период по налогу на физических лиц составляет ка год.

Налоговые вычеты - это , на которые объект налого, выраженный в денежной , при определении налоговой для исчисления налоговым агентом или органом. В соответ с НК РФ плательщики налога на физических лиц право на следующие вычеты: стандартные, , имущественные, профессиональные. вычеты, с 1 января 2012 , установлены в фиксированных .

Дата фактического дохода - это , в который необходимо налог на доход лица. Для разных доходов он по-разному^[2].

Налоговая по определению, данному в 1 статьи 53 НК РФ, - это величина начислений на измерения налоговой . Налоговая ставка по на доходы физических лиц в виде раз процента, который применить к налоговой при исчислении налога. 23 НК РФ введены твердо фиксированные ставки - 6, 13, 30 и 35 процентов. налога, которую применить при налога, зависит не от дохода, а от вида . Статья 210 НК РФ содержит оговорку, что база определяется от по каждому виду , в отношении которых различные ставки.

Статья 209 НК РФ , что объектом обложения на доходы физических лиц полученный . Причем для налогоплатель это доход, полученный как от источников, так и от источников за Российской . А для налогоплательщиков-нерезидентов - это доходы, полученные от в Российской Федерации.

Со в действие части НК РФ для определения «доход» следует статьей 41 первой НК РФ. Так, доходом признается выгода в денежной или форме, учитываемая в возможной ее оценки в той , в которой выгоду можно .

Расшифровка доходов лиц от российских и иностранных ис дана в 208 НК РФ. К российским источникам :

• российские организации форм собственности;
• индивидуальные ;
• иностранные организации, свою деятельность в через постоянные (филиалы).

К за пределами Российской относятся иностранные , не имеющие постоянных (филиалов) в . Иностранными организациями иностранные юридические , компании и другие образования, в соответствии с законодательством государств, международные .

Виды доходов, могут получены гражданами от и иностранных источников, представить в виде 1^[3].

Таблица 1

доходов от российских и источников

Как мы видим, перечень , которые могут физические лица, открытым. Это означает, что трудно отнести доход к перечисленным в пунктах "а"-"л", то их смело отнести к " доходам".

Законодатель возможность ситуации, трудно однозначно источник к российскому или иностранному. В случаях отнесение к тому или иному осуществляется Мин РФ (п.4 ст.208 НК РФ). В аналогичном определяются доли ука доходов, которые быть к доходам от источников в РФ и к от источников за пределами РФ.

1.2. на имущество физических лиц

ст. 1 Закона № плательщиками налога на признаются физические - собственники имущества, объектом .

Для целей актов о налогах и сборах под лицами понимаются Российской , иностранные граждане и без гражданства. При этом , понятия и термины , семейного и отраслей законодательства РФ, в Налоговом кодексе, в том значении, в каком они в этих слях законодательства, если не предусмотрено НК РФ.

Так, отношения, с гражданством РФ, регулируются ьным законом от № 62-ФЗ "О гражданстве Федерации". В соответствии со ст. 3 Закона под гражданством Федерации устойчивая правовая лица с Российской , выражающаяся в совокупности их прав и ; иностранным гражданином лицо, не являющееся Российской Федерации и гражданство () иностранного государства, а без гражданства - лицо, не гражданином Российской и не имеющее наличия гражданства государства.

Граждане РФ, граждане и лица без , имеющие на России в собственности , признаваемое объектом нало, являются плательщиками на имущество лиц вне зависимости от их возраста, положения и иных , а также независимо от , эксплуатируется ли ими это .

Если имущество, объектом налогообложения, в собственности несовершеннолетних , а также , признанных судом недееспособными или дееспособными, обязанность по налога исполняется их представителями.

На п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями ательщика - физического признаются лица, в качестве его в соответствии с гражданским РФ.

Так, согласно положениям кодекса РФ законными авителями выступают:

- родители, , попечители - в отношении , принадлежащего на собственности в возрасте от 14 до 18 лет (ст. ст. 26, 33);

- родители, , опекуны - в отношении , принадлежащего на собственности , не достигшим 14 лет (ст. ст. 28, 32);

- опекуны - в имущества, принадлежащего на собственности , признанным недееспособными вследствие еского расстройства (ст. 32);