Файл: Налоги с физических лиц и их значение для экономики РФ.pdf

Так, (усыновители, опекуны, ) как законные предста несовершеннолетних детей, в собственности , подлежащее налогообложению, правомочия по управлению имуществом, в т.ч. исполняют по уплате .

Порядок уплаты на имущество физических лиц тними налогоплательщиками в Письме России от 10.09.2012 №

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по налога возникает, и прекращается при оснований, установленных НК РФ или актом законодательства о и сборах.

Закон № связывает обязанности по уплате на имущество физических лиц с приобретения физическим права . В силу ст. 209 ГК РФ право включает правомочия , пользования и распоряжения .

Согласно ст. 131 ГК РФ собственности на имущество с момента его государственной . Порядок государственной ации прав на имущество и сделок с ним Федеральным законом от № 122-ФЗ "О государственной прав на не имущество и сделок с ".

В соответствии с гл. 16 ГК РФ имущество, объектом налого, может в общей собственности, т.е. двух или нескольких лиц. При имущество может в общей нности с определением каждого из собственников в собственности (долевая ) или без определения долей (совместная соб).

В связи с этим п. п. 2 и 3 ст. 1 № 2003-1 установлены определения налога на имущество в имущества, находящегося в собственности.

Так, если , признаваемое налогообложения, находится в долевой собственности физических лиц (физических лиц и ), налогоплательщиком в этого имущества каждое из этих лиц соразмерно его доле в имуществе.

имущество, признаваемое налогообложения, находится в совместной собственности физических лиц, они равную ответственность по исполнению обязательства.

До 1 января г. в отношении имущества, в общей сов собственности, плательщиком могло быть одно из лиц, имеющих в собственности , по соглашению между . Между тем применение между собственниками налогообложения о одного из них в качестве приводило к проблемам налога на имущество лиц. В связи с Законом № 283-ФЗ изменения в п. 3 ст. 1 Закона № исключившие возможность такого . Указанные изменения в силу с 1 января г.

Законом № 283-ФЗ изменения в ст. 2 № 2003-1, уточняющие объектов налогообложения, а предусматривающие в качестве объекта налогом на имущество лиц долю в праве собственности на имущество. норма № 283-ФЗ, вступившая в с 1 января 2013 г., на правоотношения, с 1 января г.

Так, в соответствии со ст. 2 Закона № (в ред. Закона № 283-ФЗ) налогообложения признаются виды : жилой дом, квартира, , дача, гараж, строение, помещение и , а также в праве общей на указанное имущество.

В ст. 16 кодекса РФ определены жилых :

- жилой дом - индивидуально здание, которое из комнат, а также вспомогательного , предназначенных для удовлетворения бытовых и иных , связанных с их проживанием в здании;

- - структурно обособленное в многоквартирном доме, обеспечивающее прямого доступа к общего в таком доме и из одной или нескольких , а также помещений вспомогательного , предназначенных для етворения гражданами и иных нужд, с их проживанием в таком обособленном ;

- комната - жилого дома или , предназначенная для исполь в качестве места проживания в жилом доме или квартире.

До изменений в Закон № предусмотренных Законом №283- , доля в общей собственности на не была выделена в самостоятельного объекта , что приводило к еделенности толкования Закона № 2003-1.

образом, согласно № 2003-1 по уплате налога на физических лиц возникает у собственника имущества, при объектом .

1.3. Экономическое значение с физических лиц

Как было выше, налог с лица - это взнос плательщика – лица - в бюджет и фонды в определенных размерах и в сроки. Он выражает жные отношения, складывающиеся у с физическими лицами в с перераспределением дохода и мобилизацией ресурсов в бюджетные и фонды государства. осуществ основные участники валового внутреннего :

- работники, своим создающие и нематериальные блага и определенный доход;

- предприниматели;

- владельцы имущества.

За налоговых взносов финансовые ресурсы , аккумулируемые в его бюджете и фондах. содержание налогов , таким образом, хозяйствующих и граждан, с стороны, и государства - с , по поводу формирования финансов.

Но налоги с лица это не экономическая категория, но и финансовая категория. Как категория налоги вы общие , присущие всем отношениям, и свои от признаки и черты, форму , то есть функции, которые их из всей совокупности отношений. Функции выявляют их сущность, внутреннее .

Рассмотрим, в чем же конкретно роль налогов с в рыночной , какие функции они в хозяйственном механизме. несколько точек на эту проблему, но в выделяют, в основном, три налогов с физического ^[4]:

- распределительную;

- фискальную;

- .

Причем функцию можно на регулирующую и стимулирующую и т.д.

последовательно реализуемой является . Фискальная функция - , характерная изначально для государств. С ее помощью государственные фонды, то есть иальные условия для государства.

Посредством (бюджетной) происходит изъятие доходов граждан для государственного аппарата, страны и той непроизводственной сферы, не имеет собственных чников доходов ( учреждения - библиотеки, архивы и др.), они недостаточны для обеспечения уровня развития - ьная наука, , музеи и многие заведения и т. п. Именно эта функция реальную возможность части национального дохода в наименее обеспеченных слоев общества.

фискальной с повышением экономического развития общества . Двадцатый век характеризуется ростом государства от взимания , что связано с расширением его и определенной политикой групп, у власти. Государство все финансовых средств на экономические и социальные , на управленческий .

Другая функция с населения как экономической состоит в том, что появляется количественного налоговых поступлений и их с потребностями государства в ресурсах. Благодаря функции эффективность каждого канала и налогового "" в целом, выявляется внесения в налоговую систему и политику. Контрольная налогово-финансовых отношений лишь в действия распределительной ^[5].

Изначально распределительная налогов носила фискальный : наполнить государственную , чтобы содержать , управленческий , социальную . Но с тех пор, как государство посчитало активно участвовать в хозяйственной жизни в , у него регулирующие функции, осуществлялись через налоговый . В налоговом регулировании населения по стимулирующие и сдерживающие () подфункции. Но большинство , взимаемых сейчас в Федерации, лишь фискальное , и только по некоторым регулирующая функция.

функция , что налоги как активный перераспределительных процессов серьезное влияние на дство, или сдерживая его темпы, или ослабляя накопление , расширяя или уменьшая спрос . Данная функция от фискальной и находится с ней в взаимосвязи. Расширение метода в для государства национального вызывает постоянное налогов с участниками производства, что ему реальные возможности на экономику страны, на все воспроизводства.

Стимулирующая налогов через систему , исключений, преференций, с льготообразующими признаками налогообложения. Она в изменении объекта , уменьшения налогооблагаемой , понижении налоговой .

Итак, сущность налогов с лиц характеризуется денежным , складывающимся у государства с лицами в формирования бюджета и фондов.

Налоги средством индивидуальной гражданина с ьной властью и местными самоуправления. Они отражают его при к формированию общегосударственных и управлению ими, ощутить себя членом общества, основание для контроля за использованием бюджетных и внебюджетных , формируемых налогоплательщиками.

сущность налогов с выражается в их функциях: фискальной и .

1.4 Налоговые вычеты

главное, что знать о – это то, претендовать на них Российской Федерации, доходы, облагаемые 13%.

Налоговый вычет – это , которая дохода (так базу), с уплачивается . В случаях под налоговым возврат уплаченного налога на лица, например, с покупкой расходами на , и т.д.^[6]

Возврату не вся расходов пределах заяв а соответствующая сумма налога.

Виды вычетов:

1. налоговые вычеты 218 НК

на на 1- 2-го ребенка в до достижения дохода 280 000 . На и последующего
на ребенка в независимости от рублей (Этот получить оба но при отказе из второй получить удвоенный вы);
рублей лицам, чья с радиационным на Чернобыльской ПО , ВОВ, инвалидам военнослужащих приравненным к ним;
героям Союза и ВОВ, детства, и группы и др.

2. вычеты со 220 НК налогоплательщик может со до 2 000 рублей по приобретенного учета суммы и 3 000 000 с учетом

3. Социальные вычеты по 219 НК РФ):

на благотворительные цели ;
на обучение до 120 000 рублей год, на до 50 000 год);
на 120 рублей в кроме лечения);
по расходам на обеспечение добровольное обеспечение;
по на дополнительных страховых на пенсий.

4. Профессиональные 221 НК По общему профессиональные предоставляются в произведенных подтвержденных Однако в , вместо фактически индивидуальные получить вычет 20% общей суммы ими дохода.

5. вычеты при на будущие от операций с и операций финансовыми срочных обращающимися на организованном (ст. НК РФ)

По правилу налоговые по по окончании (календарного налоговой месту жительства при им налоговой по налогу физических ( 3-НДФЛ) приложением к необ комплекта документов.

2. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПРЕСЕЧЕНИЮ УКЛОНЕНИЙ ОТ УПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

2.1 преступления и уклонения от налогов физическими : признаки, и ответственность

Актуальн проблемы пресечения вых преступлений и уклонений от налогов лицами обусловлена уровня налоговых пра, необходимостью развития аспектов контроля и поиска его совершенствования на основе подходов, анализа и зарубежного .

Понятие и сущность варьируются от эпохи к в результате развития , изменения нравственности, традиций, права. В настоящий то, что правонарушение является юридических , не вызывает сомнений.

также концепция, правонарушение как общественно деяние^[7]. развитие концепция онарушения как основания ответственности. Однако отметить, что в основополагающих моментах правонарушения как разновид юридических фактов концепции как основания юридической .

При определении вида нужно руководствоваться ктером правонарушения, его содержанием. непосредственная санкций и правонарушений, и последних по ха (содержанию) совпадает с санкций.

Исследователь И.С. обосновывает наличие видов пра, как уголовное, гражданское, и дисциплинарное.

Налоговое согласно ст. 106 НК РФ − это виновно со противоправное (в законодательства о налогах и ) деяние (действие или ) налогоплательщика, за которое НК РФ уста ответственность.

определение содержит совокупность наиболее важных признаков налогового :

во-первых, деяние – это налоговое ение, которое представляет деяние, нарушающее законодательства о и сборах. Налоговым считается только , предусмотренное законодателем о и сборах (гл. 16 и 18 НК РФ);
, виновность – это налоговое , которое совершается или по неосторожности. Форма является признаком налогового , поскольку тот или иной ее вид содержится в нормах НК РФ, состав ;
в-третьих, это деяние, вредные последствия ( прав, нанесение и т.п.), причем деянием и вредными должна быть связь;
в-четвертых, это деяния, т. е. налогового деликта для нарушителя негативные в виде налоговых .

Указанные свойственны всем налогового законодательства.

кодекс РФ определяет субъектов правонарушений, условия привлечения лиц к налоговой ответствен, а также формы вины налоговых правона при совершении ими того или состава правонарушения (ст. 110 НК РФ).

К ответственности за налоговые могут быть как организации, так и лица в случаях, гл. 16 НК РФ. Последние могут привлечены к ответственности с 16- возраста.

кодекс РФ является не источником, в котором ответственность за совершение правонарушения. В сфере можно выделить три налоговых правонарушений:

1) правонарушения, ответственность за которых Налоговым кодексом РФ;