Файл: Понятие, признаки и правовое регулирование несостоятельности (банкротства). Понятие несостоятельности (банкротства).pdf

Глава 2 Признаки несостоятельности (банкротства)

Внешние признаки банкротства юридических лиц определяются политической и экономической обстановкой в стране. Россия переживает период экономической и политической нестабильности, в результате которой предприятия зачастую не имеют возможности справиться со значительным повышением цены основных валют, высоким ростом инфляции и т.д. [4].

К внешним признакам, предполагающим банкротство юридического лица можно отнести:

• повышение стоимости ресурсов, которые используются в производстве;
• изменение общих условий, который оказывают влияние на весь экономический рынок;
• интенсивное развитие международной конкуренции;
• снижение уровня благосостояния населения;
• снижение спроса на разные товары и услуги.

Указанные внешние признаки банкротства являются причинами спада производства, на которые невозможно повлиять, так как это следствие экономической обстановки в стране. Однако в некоторых ситуациях под внешние признаки можно подстроиться и беспрепятственно выйти из кризиса [17].

Помимо внешних существуют и внутренние признаки несостоятельности (банкротства), к которым можно отнести:

• непродуктивная производственно-коммерческая активность организации, которая привела к получению недостаточного капитала для оборотных средств;
• низкоэффективная инвестиционная политика, в результате которой собственного капитала на оборотные средства не хватает;
• снижение продуктивности использования производственной мощности, вследствие чего предприятию пришлось увеличить себестоимость продукции;
• неграмотное построение маркетинговой тактики при изучении рынка и выработке ценовой политики;
• приобретение кредитов на невыгодных условиях, что приводит к увеличению финансовой нагрузки, снижению рентабельности и возможности самофинансироваться, а также к росту дебиторской задолженности;
• рост запасов, затрат и задолженности по дебиторскому долгу, в результате сочетания этих факторов происходит необдуманное расширение производства.

К субъективным внутренним признакам можно отнести:

• игнорирование руководством организации признаков несостоятельности (банкротства);
• значительное сокращение объёма продаж;
• спад объёмов производства;
• повышение расходов;
• значительное снижение рентабельности продукции;
• затягивание производственного цикла;
• высокая задолженность по неосуществлённым платежам;
• несвоевременное предоставление финансовой отчётности, подтверждающей резкие скачки между показателями баланса прибыли и убытков [26];

---

Несостоятельность (банкротство) характеризуется также документарными признаками, которые отражаются преимущественно в бухгалтерской документации предприятия, а именно:

• финансовая отчетность предоставляется несвоевременно и имеет низкое качество;
• резкие изменения в статьях баланса, при этом измениться могут и показатели активов, и показатели пассивов;
• спад ликвидных средств производства;
• не оправданное повышение ликвидных средств как следствие отсутствия инвестиций и возможности развития;
• увеличение относительной доли дебиторской задолженности в активах как следствие неразумной финансовой политики организации;
• увеличение задолженности по зарплате работникам.

Помимо основных признаков несостоятельность (банкротство) обладает рядом косвенных признаков, при которых в бухгалтерской отчетности признаки банкротства еще не отражаются, но компания перешла в стадию косвенного кризиса, когда обнаружение признаков позволит запланировать стратегию действий во избежание полного экономического спада. К признакам косвенного банкротства можно отнести [10]:

• разногласия между руководителями, учредителями или акционерами;
• трудовые конфликты, возникающие между работниками и администрацией;
• противоречия, которые возникают в общении с кредиторами и потенциальными клиентами, в итоге предприятие теряет кредиторов и покупателей;
• чрезмерное расширение либо сокращение персонала компании;
• неправильное или несвоевременное решение производственных проблем;
• отсутствие реакции на изменения экономического рынка, либо запоздалая реакция на произошедшие перемены;
• завышенная цена продукции, оказания услуг;
• использование неудачных и непродуманных бизнес-идей;
• необдуманное слияние новых компаний;
• выход в новые сферы рынка;
• ведение хозяйственной деятельности на рынках, которые не прочь провести спекулятивные сделки;
• резкая смена стратегии компании, что приводит к потере интереса у потребителей и ключевых клиентов.

Еще до проявления основных признаков фактического банкротства могут появиться предпосылки несостоятельности (банкротства), возникшие вследствие [10]:

• низкого качества оказываемых услуг или продаваемых товаров;
• некомпетентности действия руководства фирмы;
• нестабильность кадрового состава организации;
• повышение стоимости реализуемой продукции;
• отказ ключевых клиентов от заказов;
• снижение объёма продажи;
• дисбаланс дебиторской и кредиторской задолженности.

---

При наличии признаков банкротства восстановить нормальную деятельность организации может грамотное управление, однако бывают ситуации, когда именно принятие статуса банкрота – наилучший вариант для последующего решения финансовых проблем [4].

Юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов, если существует даже минимальная задолженность более чем 3 месяца. В этом состоит сущность критерия неплатежеспособности - установление презумпции невозможности осуществления деятельности при наличии неисполняемых требований кредиторов (возможности должника по удовлетворению этих требований могут быть учтены на восстановительных стадиях, но если они ни к чему не привели, то должник признается банкротом независимо от представления доказательств наличия имущества и т.п.). Принципиальным является вопрос о том, каковы критерии несостоятельности (банкротства). Исторически этот вопрос развивался следующим образом [2].

В дореволюционном законодательстве России имелось только два варианта ответа на данный вопрос. В частности, по словам Г.Ф. Шершеневича, "для наличности несостоятельности, открывающей конкурсный процесс, можно признать одно из двух начал: недостаточность имущества, т.е. установленное превышение актива над пассивом, или платежную неспособность, т.е. предполагаемое превышение актива над пассивом. В первом случае мы имеем дело с несомненной невозможностью удовлетворить полностью каждого кредитора, во втором - с неискренностью в исполнении обязательств, внушающей вероятность невозможности удовлетворить полностью всех кредиторов. В первом случае это установленный факт, во втором - предположение" [33].

Следует заметить, что выдающийся цивилист отдавал предпочтение той системе банкротства, которая в основание несостоятельности ставила не недостаточность имущества, а неспособность должника к платежам.

Критерий несостоятельности в Законе о банкротстве 1992 г. заключался в неоплатности, в связи с чем, под несостоятельностью (банкротством) понималась неспособность должника удовлетворить требования кредитора по оплате товаров (работ, услуг), включая неспособность обеспечить обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды, в связи с превышением обязательств должника над его имуществом или в связи с неудовлетворительной структурой баланса должника. Это обстоятельство ущемляло интересы кредиторов, затягивало рассмотрение дел в арбитражных судах и лишало возможности и арбитражные суды, и кредиторов применять различные меры и процедуры банкротства к неплатежеспособным должникам, у которых сумма кредиторской задолженности формально не превышала стоимости принадлежащего им имущества [32].

---

Для определения признаков банкротства применялась методика, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 20 мая 1994 г. N 498 "О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий", которая на настоящий момент утратила силу.

Показателями для оценки удовлетворительности структуры баланса предприятия являлись коэффициенты: текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами, восстановления (утраты) платежеспособности.

При этом коэффициент текущей ликвидности отражал общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения его срочных обязательств и определялся как отношение фактической стоимости к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, займов и различных кредиторских задолженностей [30].

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризовал наличие у предприятия собственных средств, необходимых для его финансовой устойчивости и определялся как отношение разности между объемами источников собственных средств и фактической стоимостью внеоборотных активов (в том числе основных средств) к фактической стоимости оборотных средств предприятия.

Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности определял наличие у предприятия реальной возможности восстановить либо утратить свою платежеспособность в течение определенного периода. Этот коэффициент рассчитывался как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному значению.

В юридической литературе в связи с использованием критерия неоплатности неоднократно высказывалось мнение, что он не отвечает целям и задачам института несостоятельности (банкротства). В частности, В.В. Витрянский по этому поводу отмечал, что использование критерия неоплатности позволяет должнику водить за нос кредиторов, постоянно создавая ситуацию своей неплатежеспособности и одновременно расходуя денежные средства на собственные цели без учета интересов кредиторов [30].

Сравнивая сущность критериев неоплатности и неплатежеспособности, В.В. Витрянский приходит к выводу, что, "используя критерий неплатежеспособности, мы предполагаем, что должник, видимо, не имеет ликвидного имущества, чтобы расплатиться с кредиторами, поскольку иные причины неплатежеспособности исключаются действием принципа разумности и добросовестности участников имущественного оборота; если же мы применяем критерий неоплатности, то основанием для банкротства должника являются не предположения о причинах неплатежей, а фактическое состояние имущества должника, стоимость которого составляет сумму меньшую, чем величина кредиторской задолженности, - и пока это не будет доказано в суде, должник, не исполняющий своих обязательств, считается нормальным участником правоотношений, что разрушительно для имущественного оборота; вследствие этого возврат к критерию неоплатности должен быть вообще исключен из всяких рассуждений о реформировании отечественного законодательства о банкротстве"[34].

---

В законодательстве некоторых зарубежных стран при определении признаков банкротства также используется принцип неоплатности. Однако применение такого критерия на практике приводит к тому, что кредиторам для возбуждения производства по делу о несостоятельности самим приходится заниматься предоставлением доказательств превышения обязательств должника над его активами. А получение такой информации по различным причинам может быть весьма затруднительным.

По законодательству Франции процедуры несостоятельности могут быть начаты, если субъект не в состоянии выполнить обязательства посредством имеющихся в его распоряжении активов[25].

В Германии для открытия производства по делу о несостоятельности закон требует, чтобы имелось в наличии достаточно имущества для покрытия судебных издержек по ведению дела. Общим основанием является неплатежеспособность, в качестве же дополнительного критерия может выступать превышение обязательств должника над стоимостью имущества (иными словами, критерий неоплатности)[24].

По законодательству Китая кредитор вправе подать заявление о ликвидации должника основываясь на том, что он считается неплатежеспособным, так как не может оплатить долги, когда они подлежат уплате.

В Законе о банкротстве 1998 г. критерий неоплатности применялся только в отношении физических лиц, должник - юридическое лицо мог быть признан банкротом в случае его неплатежеспособности [8].

Аналогичной позиции придерживается и Закон о банкротстве 2002 г., признавая в качестве основного критерий неплатежеспособности. Процедура банкротства предназначена далеко не для всех организаций, а только для тех, кто реально не имеет возможности исполнять финансовые обязательства, и имеет определенные признаки [9].

В 2019 признаки банкротства юридического лица по законодательству не изменились. Юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены [9].

Необходимо также уточнить, с какой суммы задолженности является показателем финансовых проблем юридического лица. На текущий момент по законодательству он составляет 300 тысяч рублей или эквивалент в валюте.

---